Импорт декларант
Подборка наиболее важных документов по запросу Импорт декларант (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Таможенный орган хочет взыскать с Декларанта таможенные платежи в связи с нахождением ТС на территории РФ после окончания срока его временного ввоза
(КонсультантПлюс, 2025)Таможенный орган считает, что Декларант должен уплатить таможенные платежи, поскольку не вывез ТС с территории РФ после окончания срока его временного ввоза.
(КонсультантПлюс, 2025)Таможенный орган считает, что Декларант должен уплатить таможенные платежи, поскольку не вывез ТС с территории РФ после окончания срока его временного ввоза.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая не доказала факт получения необоснованной налоговой выгоды за счет дробления бизнеса - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Суд отклонил доводы таможни о том, что при оформлении ДТ документы, подтверждающие разрешение на льготу, на момент ввоза товаров не представлены, в связи с чем применить льготу по уплате НДС в отношении товаров, задекларированных в указанных ДТ, невозможно. Лицо, претендующее на льготу в виде освобождения от НДС и получившее документы, необходимые для подтверждения права на нее после выпуска товаров, вправе инициировать внесение изменений (дополнений) в сведения, ранее указанные в декларации на товар, при его ввозе, а таможенный орган по результатам таможенного контроля, проводимого после выпуска товара, на основании обращения декларанта обязан разрешить вопрос о предоставлении льготы. На основании документов, полученных после ввоза товара, факт обладания льготой подтверждается на момент ввоза товара. Декларант не ограничен в возможности заявить о праве на льготу после выпуска товаров. Полученными после ввоза товара документами подтверждается факт обладания льготой на момент ввоза товаров. Вопреки ошибочному толкованию таможни, это не означает, что в документах должно быть отдельно указано на то, что они распространяются на дату ввоза товара. Достаточно того, что эти документы подтверждают право на льготу при ввозе конкретного товара, в отношении которого осуществлен ввоз на территорию РФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Суд отклонил доводы таможни о том, что при оформлении ДТ документы, подтверждающие разрешение на льготу, на момент ввоза товаров не представлены, в связи с чем применить льготу по уплате НДС в отношении товаров, задекларированных в указанных ДТ, невозможно. Лицо, претендующее на льготу в виде освобождения от НДС и получившее документы, необходимые для подтверждения права на нее после выпуска товаров, вправе инициировать внесение изменений (дополнений) в сведения, ранее указанные в декларации на товар, при его ввозе, а таможенный орган по результатам таможенного контроля, проводимого после выпуска товара, на основании обращения декларанта обязан разрешить вопрос о предоставлении льготы. На основании документов, полученных после ввоза товара, факт обладания льготой подтверждается на момент ввоза товара. Декларант не ограничен в возможности заявить о праве на льготу после выпуска товаров. Полученными после ввоза товара документами подтверждается факт обладания льготой на момент ввоза товаров. Вопреки ошибочному толкованию таможни, это не означает, что в документах должно быть отдельно указано на то, что они распространяются на дату ввоза товара. Достаточно того, что эти документы подтверждают право на льготу при ввозе конкретного товара, в отношении которого осуществлен ввоз на территорию РФ.
Статья: Практика Арбитражного суда Северо-Западного округа по спорам, связанным с отказом в выпуске товаров
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Фактически позиция таможенного органа, поддержанная судом округа, в данном случае является формальной и создает необоснованные препятствия добросовестным декларантам для ввоза товаров, а примененная мера в форме отказа в выпуске носит явно несоразмерный, чрезмерный характер.
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Фактически позиция таможенного органа, поддержанная судом округа, в данном случае является формальной и создает необоснованные препятствия добросовестным декларантам для ввоза товаров, а примененная мера в форме отказа в выпуске носит явно несоразмерный, чрезмерный характер.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49
"О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"23. Исходя из пункта 7 статьи 310 Таможенного кодекса принятие таможенной стоимости, иных сведений, имеющих значение для исчисления таможенных платежей и заявленных декларантом при ввозе товара, либо их изменение по результатам таможенного контроля, начатого до выпуска товаров, не исключает права таможенных органов на проведение таможенного контроля после выпуска товаров.
"О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"23. Исходя из пункта 7 статьи 310 Таможенного кодекса принятие таможенной стоимости, иных сведений, имеющих значение для исчисления таможенных платежей и заявленных декларантом при ввозе товара, либо их изменение по результатам таможенного контроля, начатого до выпуска товаров, не исключает права таможенных органов на проведение таможенного контроля после выпуска товаров.
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)2. В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, по обращению декларанта производится частичная уплата ввозных таможенных пошлин, налогов за период со дня, указанного в обращении декларанта, по день завершения действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска). Указанное обращение декларанта подается таможенному органу, которым произведен выпуск товаров при их помещении под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), до истечения предельного срока, установленного в соответствии с пунктом 3 статьи 219 настоящего Кодекса.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)2. В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, по обращению декларанта производится частичная уплата ввозных таможенных пошлин, налогов за период со дня, указанного в обращении декларанта, по день завершения действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска). Указанное обращение декларанта подается таможенному органу, которым произведен выпуск товаров при их помещении под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), до истечения предельного срока, установленного в соответствии с пунктом 3 статьи 219 настоящего Кодекса.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввозимым товарами. В тех случаях, когда ввоз товаров осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) российского покупателя формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров, решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения иностранного поставщика и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний (при отсутствии законодательных ограничений), что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его таможенную стоимость. Установив наличие признаков такого рода манипулирования при формировании стоимости сделки с ввозимыми товарами со стороны декларанта в случаях импорта товаров по сделкам между взаимосвязанными лицами, таможенные органы применительно к пункту 5 статьи 39 ТК ЕАЭС вправе провести анализ обстоятельств, сопутствующих продаже товаров, а декларант обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар цена была установлена при отсутствии влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании <10>.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввозимым товарами. В тех случаях, когда ввоз товаров осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) российского покупателя формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров, решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения иностранного поставщика и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний (при отсутствии законодательных ограничений), что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его таможенную стоимость. Установив наличие признаков такого рода манипулирования при формировании стоимости сделки с ввозимыми товарами со стороны декларанта в случаях импорта товаров по сделкам между взаимосвязанными лицами, таможенные органы применительно к пункту 5 статьи 39 ТК ЕАЭС вправе провести анализ обстоятельств, сопутствующих продаже товаров, а декларант обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар цена была установлена при отсутствии влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании <10>.
Статья: Количественная оценка эффективности таможенного контроля
(Малышенко Ю.В.)
("Таможенное дело", 2024, N 3)Заметим, что в случае 3 (см. рис. 2) декларант фактически получает дополнительную прибыль за счет недоплаты таможенных платежей либо провоза товаров, которые имеют повышенную коммерческую ценность либо запрещены для ввоза/вывоза. В случае 4 декларант несет убытки, обычно из-за увеличения времени и/или дополнительных финансовых расходов, возникающих при оспаривании неправильно принятого решения таможенным органом.
(Малышенко Ю.В.)
("Таможенное дело", 2024, N 3)Заметим, что в случае 3 (см. рис. 2) декларант фактически получает дополнительную прибыль за счет недоплаты таможенных платежей либо провоза товаров, которые имеют повышенную коммерческую ценность либо запрещены для ввоза/вывоза. В случае 4 декларант несет убытки, обычно из-за увеличения времени и/или дополнительных финансовых расходов, возникающих при оспаривании неправильно принятого решения таможенным органом.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)налоги, пошлины и сборы, которые вы уплатили в связи с ввозом товаров. Это не касается сумм НДС, удержанных налоговым агентом с сумм роялти, начисленных в пользу иностранного лица (п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2025), Письма Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226, от 13.10.2021 N 27-01-21/82729). В отношении НДС, предъявленного декларанту перевозчиком, оказывающим услуги по международной перевозке товаров, Минфин России указал, что он уплачивается не в связи с ввозом товаров, а в связи с реализацией перевозчиком услуг декларанту. Этот НДС является для декларанта частью цены товара и учитывается в составе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной, в виде расходов на перевозку ввозимых товаров. В составе таких дополнительных начислений учитывается и налог на прибыль организаций, который декларант удерживает у иностранного перевозчика в качестве налогового агента (Приложение к Письму Минфина России от 15.05.2020 N 27-01-13/39615, Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 27-01-28/125496).
(КонсультантПлюс, 2025)налоги, пошлины и сборы, которые вы уплатили в связи с ввозом товаров. Это не касается сумм НДС, удержанных налоговым агентом с сумм роялти, начисленных в пользу иностранного лица (п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2025), Письма Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226, от 13.10.2021 N 27-01-21/82729). В отношении НДС, предъявленного декларанту перевозчиком, оказывающим услуги по международной перевозке товаров, Минфин России указал, что он уплачивается не в связи с ввозом товаров, а в связи с реализацией перевозчиком услуг декларанту. Этот НДС является для декларанта частью цены товара и учитывается в составе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной, в виде расходов на перевозку ввозимых товаров. В составе таких дополнительных начислений учитывается и налог на прибыль организаций, который декларант удерживает у иностранного перевозчика в качестве налогового агента (Приложение к Письму Минфина России от 15.05.2020 N 27-01-13/39615, Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 27-01-28/125496).
Статья: Таможенные механизмы поддержки развития новых технологий в Европейском союзе
(Романова М.Е.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)Помимо мер по снижению таможенных пошлин, достаточно значимой является задача по облегчению процесса таможенного декларирования для товаров, необходимых при разработке новых технологий. Эффективным механизмом, применяемым в данном направлении, является принятие таможенными органами ЕС предварительных классификационных решений (так называемый binding tariff information). Достаточно часто для разработки инноваций необходимо ввозить сложные товары, которые проблематично классифицировать для таможенных целей. В Европейском союзе товары для таможенных целей классифицируются в соответствии с Комбинированной номенклатурой ЕС, которая основана на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров <6>. В соответствии со ст. 33 ТКС таможенные органы ЕС по запросу заинтересованного лица (который впоследствии будет декларантом при ввозе товаров в ЕС) принимают предварительные решения о классификации товаров (далее - ПКР) <7>. Затем при наличии такого решения при декларировании товаров у декларанта не будет возникать сложностей с указанием кода товаров в декларации, поэтому сложно не согласиться с А.А. Наку, который называет институт предварительных классификационных решений "важнейшим инструментом, позволяющим избежать разногласий между участниками ВЭД и таможенными органами при классификации товаров" <8>.
(Романова М.Е.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)Помимо мер по снижению таможенных пошлин, достаточно значимой является задача по облегчению процесса таможенного декларирования для товаров, необходимых при разработке новых технологий. Эффективным механизмом, применяемым в данном направлении, является принятие таможенными органами ЕС предварительных классификационных решений (так называемый binding tariff information). Достаточно часто для разработки инноваций необходимо ввозить сложные товары, которые проблематично классифицировать для таможенных целей. В Европейском союзе товары для таможенных целей классифицируются в соответствии с Комбинированной номенклатурой ЕС, которая основана на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров <6>. В соответствии со ст. 33 ТКС таможенные органы ЕС по запросу заинтересованного лица (который впоследствии будет декларантом при ввозе товаров в ЕС) принимают предварительные решения о классификации товаров (далее - ПКР) <7>. Затем при наличии такого решения при декларировании товаров у декларанта не будет возникать сложностей с указанием кода товаров в декларации, поэтому сложно не согласиться с А.А. Наку, который называет институт предварительных классификационных решений "важнейшим инструментом, позволяющим избежать разногласий между участниками ВЭД и таможенными органами при классификации товаров" <8>.
Готовое решение: НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, "ввозной" НДС в общем случае уплачивается декларантом. При этом декларантом может выступать в том числе лицо, по поручению которого заключена сделка с иностранным лицом, на основании которой товары ввозятся в РФ. Исходя из этого комитент сам может выступить в роли декларанта и уплатить НДС на таможне (ст. 50, пп. 1 п. 1 ст. 83 ТК ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, "ввозной" НДС в общем случае уплачивается декларантом. При этом декларантом может выступать в том числе лицо, по поручению которого заключена сделка с иностранным лицом, на основании которой товары ввозятся в РФ. Исходя из этого комитент сам может выступить в роли декларанта и уплатить НДС на таможне (ст. 50, пп. 1 п. 1 ст. 83 ТК ЕАЭС).
Статья: Положения налогового законодательства для новых регионов Российской Федерации
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)Кроме того, если лицо, состоящее на учете в налоговом органе по месту нахождения организации на территории новых регионов, ввезло на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товары, прибытие которых на единую таможенную территорию Евразийского экономического союза состоялось в период с 30.09.2022 до 10.11.2022 включительно, и стало их декларантом, то этот ввоз не подлежит обложению НДС и акцизом (ст. 12 Федерального закона N 443-ФЗ).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)Кроме того, если лицо, состоящее на учете в налоговом органе по месту нахождения организации на территории новых регионов, ввезло на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товары, прибытие которых на единую таможенную территорию Евразийского экономического союза состоялось в период с 30.09.2022 до 10.11.2022 включительно, и стало их декларантом, то этот ввоз не подлежит обложению НДС и акцизом (ст. 12 Федерального закона N 443-ФЗ).