Импорт через посредника
Подборка наиболее важных документов по запросу Импорт через посредника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, по банковскому счету спорного контрагента не прослеживаются операции по приобретению товара, отраженного в универсальных передаточных документах, а также не установлен ввоз товара ни самим контрагентом, ни иными посредниками.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, по банковскому счету спорного контрагента не прослеживаются операции по приобретению товара, отраженного в универсальных передаточных документах, а также не установлен ввоз товара ни самим контрагентом, ни иными посредниками.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, установив, что общество приобретало импортный товар через цепочку посредников по завышенной цене. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль, отметив, что товар был реально поставлен, оприходован, оплачен и использован в производственной деятельности. Непосредственные контрагенты являлись действующими организациями, а не "однодневками". Поскольку инспекция не проводила анализ рыночных цен и не доказала их многократного превышения, суд пришел к выводу, что фактически понесенные и документально подтвержденные расходы на приобретение товара правомерно учтены в целях налогообложения прибыли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, установив, что общество приобретало импортный товар через цепочку посредников по завышенной цене. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль, отметив, что товар был реально поставлен, оприходован, оплачен и использован в производственной деятельности. Непосредственные контрагенты являлись действующими организациями, а не "однодневками". Поскольку инспекция не проводила анализ рыночных цен и не доказала их многократного превышения, суд пришел к выводу, что фактически понесенные и документально подтвержденные расходы на приобретение товара правомерно учтены в целях налогообложения прибыли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчету
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Импортный товар иностранному поставщику оплачен посредником
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Импортный товар иностранному поставщику оплачен посредником
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.3.2.2.1. Ввоз товаров через посредника
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.3.2.2.1. Ввоз товаров через посредника
Статья: Правовое регулирование импорта автомобилей и их частей из Южной Кореи в Россию
(Судакова Е.Д.)
("Цивилист", 2025, N 6)Ключевые слова: трансграничная торговля, параллельный импорт, посредники, санкции, сертификация, договорные отношения, правовые риски, судебная практика, международное частное право, внешнеэкономическая деятельность.
(Судакова Е.Д.)
("Цивилист", 2025, N 6)Ключевые слова: трансграничная торговля, параллельный импорт, посредники, санкции, сертификация, договорные отношения, правовые риски, судебная практика, международное частное право, внешнеэкономическая деятельность.
Готовое решение: Порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
(КонсультантПлюс, 2026)Если товар у продавца из ЕАЭС для вас покупал российский посредник, то заявление о ввозе заполняет и подает в налоговый орган он. При заполнении заявления о ввозе посредник учитывает следующие особенности (Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@ (п. 1)):
(КонсультантПлюс, 2026)Если товар у продавца из ЕАЭС для вас покупал российский посредник, то заявление о ввозе заполняет и подает в налоговый орган он. При заполнении заявления о ввозе посредник учитывает следующие особенности (Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@ (п. 1)):
Статья: Применение процедуры отложенного определения таможенной стоимости методом по цене сделки с ввозимыми товарами при несовпадении валюты контракта и валюты платежа
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Как видим, международный факторинг представляет собой универсальную систему комплексного обслуживания финансовыми агентами (банками или небанковскими финансовыми учреждениями) участников ВЭД в обмен на уступку (передачу) компанией-экспортером дебиторской задолженности (неоплаченных счетов-фактур) компании-импортера финансовым посредникам (экспорт-фактору и импорт-фактору) за поставку товаров с последующим ее инкассированием, что позволяет предельно точно определить цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, которая и должна быть положена в основу расчета окончательной (точной) величины таможенной стоимости методом по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1) в процессе осуществления процедуры отложенной оценки товаров в таможенных целях при несовпадении валюты цены (контракта) и валюты платежа, произведенного компанией-импортером по дебиторской задолженности за поставку товаров, которая образовалась в результате отсрочки платежа и уступки платежных обязательств компании-экспортера финансовому агенту (экспорт-фактору) или переуступки их (платежных обязательств) другому финансовому посреднику (импорт-фактору) в соответствии с условиями договора международного факторинга.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Как видим, международный факторинг представляет собой универсальную систему комплексного обслуживания финансовыми агентами (банками или небанковскими финансовыми учреждениями) участников ВЭД в обмен на уступку (передачу) компанией-экспортером дебиторской задолженности (неоплаченных счетов-фактур) компании-импортера финансовым посредникам (экспорт-фактору и импорт-фактору) за поставку товаров с последующим ее инкассированием, что позволяет предельно точно определить цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, которая и должна быть положена в основу расчета окончательной (точной) величины таможенной стоимости методом по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1) в процессе осуществления процедуры отложенной оценки товаров в таможенных целях при несовпадении валюты цены (контракта) и валюты платежа, произведенного компанией-импортером по дебиторской задолженности за поставку товаров, которая образовалась в результате отсрочки платежа и уступки платежных обязательств компании-экспортера финансовому агенту (экспорт-фактору) или переуступки их (платежных обязательств) другому финансовому посреднику (импорт-фактору) в соответствии с условиями договора международного факторинга.
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2026)Налог платит тот, к кому переходит право собственности на товары (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Исключение - случай, когда товар ввозит посредник. Основаниями, по которым вы приобретаете право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Налог платится и в том случае, если ввозимый товар передан в качестве безвозмездного вклада в имущество организации. Уплатить налог нужно и в том случае, если приобретенные товары вы в дальнейшем реализуете другой российской организации и их доставка на территорию РФ в ее адрес происходит со склада вашего поставщика в стране - члене ЕАЭС (Письма Минфина России от 15.07.2024 N 03-07-13/1/65781, от 11.03.2024 N 03-07-13/1/21593, от 22.12.2023 N 03-07-08/124878).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог платит тот, к кому переходит право собственности на товары (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Исключение - случай, когда товар ввозит посредник. Основаниями, по которым вы приобретаете право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Налог платится и в том случае, если ввозимый товар передан в качестве безвозмездного вклада в имущество организации. Уплатить налог нужно и в том случае, если приобретенные товары вы в дальнейшем реализуете другой российской организации и их доставка на территорию РФ в ее адрес происходит со склада вашего поставщика в стране - члене ЕАЭС (Письма Минфина России от 15.07.2024 N 03-07-13/1/65781, от 11.03.2024 N 03-07-13/1/21593, от 22.12.2023 N 03-07-08/124878).
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)При импорте товаров из ЕАЭС НДС нужно платить, если к вам переходит право собственности на эти товары (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Исключение - товар ввозит посредник. В таком случае он исчисляет и уплачивает налог (п. 4 ст. 151 НК РФ). При этом если посреднические договоры предусматривают реализацию товаров доверителя, комитента, принципала, то данное правило действует по товарам, которые приняты на учет посредником.
(КонсультантПлюс, 2026)При импорте товаров из ЕАЭС НДС нужно платить, если к вам переходит право собственности на эти товары (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Исключение - товар ввозит посредник. В таком случае он исчисляет и уплачивает налог (п. 4 ст. 151 НК РФ). При этом если посреднические договоры предусматривают реализацию товаров доверителя, комитента, принципала, то данное правило действует по товарам, которые приняты на учет посредником.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, российские посредники, импортирующие товары в Российскую Федерацию с территории государств - членов ЕАЭС в интересах российских покупателей, уплачивают налог на добавленную стоимость российским налоговым органам и, соответственно, представляют в налоговые органы документы, предусмотренные пунктом 20 раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, в том числе налоговую декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, российские посредники, импортирующие товары в Российскую Федерацию с территории государств - членов ЕАЭС в интересах российских покупателей, уплачивают налог на добавленную стоимость российским налоговым органам и, соответственно, представляют в налоговые органы документы, предусмотренные пунктом 20 раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, в том числе налоговую декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом.
Вопрос: Уплачивает ли НДС ИП-посредник при ввозе товаров, принадлежащих физическому лицу - гражданину Казахстана (не ИП), для последующей реализации физлицам?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Уплачивает ли НДС ИП-посредник при ввозе товаров, принадлежащих физическому лицу - гражданину Казахстана (не ИП), для последующей реализации физлицам?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Уплачивает ли НДС ИП-посредник при ввозе товаров, принадлежащих физическому лицу - гражданину Казахстана (не ИП), для последующей реализации физлицам?
Готовое решение: Порядок налогообложения НДС у комитента при импорте товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Если комитент сам уплачивает НДС таможенному органу в соответствии с условиями договора комиссии, то действует он как при обычном импорте без посредников.
(КонсультантПлюс, 2026)Если комитент сам уплачивает НДС таможенному органу в соответствии с условиями договора комиссии, то действует он как при обычном импорте без посредников.
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2026)Как заказчику заполнить книгу покупок при импорте через посредника
(КонсультантПлюс, 2026)Как заказчику заполнить книгу покупок при импорте через посредника