Хранение выданных счетов-фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Хранение выданных счетов-фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, осуществляющий поставку рыбопродукции на экспорт, приобретал у контрагентов услуги по хранению и перевалке грузов. Налоговый орган пришел к выводу, что данные услуги относятся к услугам, связанным с международной перевозкой экспортируемых товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1, 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов, ставка 20 процентов и налоговые вычеты применены обществом необоснованно. Суд установил, что контрагент общества оказывал ему услуги по хранению продукции, об экспортном характере груза осведомлен не был, соответственно, контрагент правомерно выставлял счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, а налогоплательщик обоснованно принимал НДС к вычету. В отношении услуг по перевалке и погрузке суд установил, что при погрузке общество представляло документы (каргоплан, коносамент, поручение на погрузку), однозначно свидетельствующие об экспортном характере грузов, исполнитель обладал информацией о том, что пункт назначения находился за пределами территории Российской Федерации. Следовательно, оказанная услуга является элементом комплексного процесса транспортировки товара на экспорт, относится к услугам, предусмотренным подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0 процентов. Вместе с тем суд принял во внимание уплату контрагентами НДС в бюджет и с учетом правовой позиции, изложенной в п. 25 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1(2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018, пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделением суммы НДС, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, осуществляющий поставку рыбопродукции на экспорт, приобретал у контрагентов услуги по хранению и перевалке грузов. Налоговый орган пришел к выводу, что данные услуги относятся к услугам, связанным с международной перевозкой экспортируемых товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1, 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов, ставка 20 процентов и налоговые вычеты применены обществом необоснованно. Суд установил, что контрагент общества оказывал ему услуги по хранению продукции, об экспортном характере груза осведомлен не был, соответственно, контрагент правомерно выставлял счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, а налогоплательщик обоснованно принимал НДС к вычету. В отношении услуг по перевалке и погрузке суд установил, что при погрузке общество представляло документы (каргоплан, коносамент, поручение на погрузку), однозначно свидетельствующие об экспортном характере грузов, исполнитель обладал информацией о том, что пункт назначения находился за пределами территории Российской Федерации. Следовательно, оказанная услуга является элементом комплексного процесса транспортировки товара на экспорт, относится к услугам, предусмотренным подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0 процентов. Вместе с тем суд принял во внимание уплату контрагентами НДС в бюджет и с учетом правовой позиции, изложенной в п. 25 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1(2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018, пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделением суммы НДС, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты.
Перспективы и риски арбитражного спора: Хранение: Хранитель хочет взыскать неустойку за оплату услуг по хранению с просрочкой
(КонсультантПлюс, 2025)Хранителем не доказан факт нарушения Поклажедателем сроков оплаты, так как по условиям спорного договора требование об оплате наступает в момент исполнения обязанности Хранителя предоставить счета-фактуры и документы, подтверждающие оказание услуг по хранению, которые Хранитель не предоставил
(КонсультантПлюс, 2025)Хранителем не доказан факт нарушения Поклажедателем сроков оплаты, так как по условиям спорного договора требование об оплате наступает в момент исполнения обязанности Хранителя предоставить счета-фактуры и документы, подтверждающие оказание услуг по хранению, которые Хранитель не предоставил
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как хранить счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Выставленные бумажные счета-фактуры храните отдельно от полученных счетов-фактур.
(КонсультантПлюс, 2025)Выставленные бумажные счета-фактуры храните отдельно от полученных счетов-фактур.
Статья: Какие налоговые документы нужно хранить дольше пяти лет
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Под годом окончания делопроизводства можно понимать год, в течение которого в последний раз был использован документ при расчете налога, для составления отчетности, для подтверждения доходов или расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Например, при выставлении счета-фактуры срок его хранения исчисляйте с первого числа года, следующего за тем, в котором вы отразили этот счет-фактуру в книге продаж и уплатили по нему НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Под годом окончания делопроизводства можно понимать год, в течение которого в последний раз был использован документ при расчете налога, для составления отчетности, для подтверждения доходов или расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Например, при выставлении счета-фактуры срок его хранения исчисляйте с первого числа года, следующего за тем, в котором вы отразили этот счет-фактуру в книге продаж и уплатили по нему НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Также районный суд указал на то, что представленные сторонами товарная накладная, счет-фактура, инвентаризационная опись, баланс, договор хранения и оборотно-сальдовая ведомость являются внутренними документами общества, достоверность которых вызывает сомнения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Также районный суд указал на то, что представленные сторонами товарная накладная, счет-фактура, инвентаризационная опись, баланс, договор хранения и оборотно-сальдовая ведомость являются внутренними документами общества, достоверность которых вызывает сомнения.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца расходы, связанные с доставкой товара до склада покупателя путем заключения договора транспортной экспедиции, согласно которому для осуществления доставки экспедитор привлекает автотранспортную компанию?..
(Консультация эксперта, 2025)Полученный от экспедитора счет-фактуру организация-клиент регистрирует в книге покупок (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ N 1137)). При этом экспедитор должен передать организации-клиенту заверенную им копию исходного счета-фактуры, выставленного транспортной компанией, которая хранится у клиента в течение четырех лет (пп. "а" п. 11 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ N 1137)).
(Консультация эксперта, 2025)Полученный от экспедитора счет-фактуру организация-клиент регистрирует в книге покупок (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ N 1137)). При этом экспедитор должен передать организации-клиенту заверенную им копию исходного счета-фактуры, выставленного транспортной компанией, которая хранится у клиента в течение четырех лет (пп. "а" п. 11 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ N 1137)).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Второй экземпляр сводного счета-фактуры хранится у застройщика в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж. В журнале регистрируются:
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Второй экземпляр сводного счета-фактуры хранится у застройщика в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж. В журнале регистрируются:
Вопрос: Вправе ли поставщик принять к вычету НДС с полученного аванса (100%), если товары отгружены, но покупателем часть товаров не принята из-за претензий к качеству (находятся на ответственном хранении)? Какие обязанности по НДС возникнут у поставщика, если некачественный товар будет возвращен в следующем налоговом периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Ответ: После отгрузки товаров покупателю продавец вправе принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса. Поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру после получения претензии покупателя, а после возврата товара покупателем - отразить в учете операции по корректировке, принять к вычету НДС со стоимости возвращенного товара и скорректировать в сторону уменьшения сумму предъявленного к вычету авансового НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Ответ: После отгрузки товаров покупателю продавец вправе принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса. Поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру после получения претензии покупателя, а после возврата товара покупателем - отразить в учете операции по корректировке, принять к вычету НДС со стоимости возвращенного товара и скорректировать в сторону уменьшения сумму предъявленного к вычету авансового НДС.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о хранении.
Обязан ли поклажедатель оплатить хранение, которое продолжается после прекращения договора хранения
(КонсультантПлюс, 2025)Выставленные оператором счета-фактуры за оказанные услуги по хранению грузов за март и апрель 2008 года не были оплачены заказчиком, что послужило основанием для обращения ЗАО "ЧСК" в арбитражный суд с настоящим иском.
Обязан ли поклажедатель оплатить хранение, которое продолжается после прекращения договора хранения
(КонсультантПлюс, 2025)Выставленные оператором счета-фактуры за оказанные услуги по хранению грузов за март и апрель 2008 года не были оплачены заказчиком, что послужило основанием для обращения ЗАО "ЧСК" в арбитражный суд с настоящим иском.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Является ли цена существенным условием договора поставки
(КонсультантПлюс, 2025)"...Оценив на основании части 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации договоры (государственные контракты), счета-фактуры, товарные накладные, протоколы допроса в качестве свидетелей должностных лиц краевых государственных образовательных учреждений, протоколы осмотра помещений, арбитражный суд обоснованно пришел к выводу о том, что между предпринимателем и краевыми государственными образовательными учреждениями в спорный период фактически сложились правоотношения поставки. Договоры содержат существенные условия договора поставки - срок действия договоров, согласования цены товара и условия его доставки. Спорные договоры перезаключались сторонами, действовали в течение проверяемого периода времени. Согласно условиям договоров предприниматель обязался поставить покупателям товар, цена, наименование и количество которого определяются спецификациями. На оплату реализованного товара предпринимателем выставлялись счета-фактуры, оплата производилась в безналичном порядке, отпуск товара оформлялся товарной накладной. У предпринимателя отсутствует специальное оборудование для приема, хранения продуктов питания и иных товаров, реализуемых образовательным учреждениям..."
Является ли цена существенным условием договора поставки
(КонсультантПлюс, 2025)"...Оценив на основании части 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации договоры (государственные контракты), счета-фактуры, товарные накладные, протоколы допроса в качестве свидетелей должностных лиц краевых государственных образовательных учреждений, протоколы осмотра помещений, арбитражный суд обоснованно пришел к выводу о том, что между предпринимателем и краевыми государственными образовательными учреждениями в спорный период фактически сложились правоотношения поставки. Договоры содержат существенные условия договора поставки - срок действия договоров, согласования цены товара и условия его доставки. Спорные договоры перезаключались сторонами, действовали в течение проверяемого периода времени. Согласно условиям договоров предприниматель обязался поставить покупателям товар, цена, наименование и количество которого определяются спецификациями. На оплату реализованного товара предпринимателем выставлялись счета-фактуры, оплата производилась в безналичном порядке, отпуск товара оформлялся товарной накладной. У предпринимателя отсутствует специальное оборудование для приема, хранения продуктов питания и иных товаров, реализуемых образовательным учреждениям..."
Путеводитель по судебной практике: Хранение на товарном складе.
Подтверждают ли не указанные в Гражданском кодексе РФ документы отношения по хранению
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив представленные в дело доказательства в соответствии со статьей 71 АПК РФ, арбитражные суды установили наличие фактических отношений сторон по хранению товара истца, что подтверждается актом приема-передачи товара, принадлежащего ООО "ТРИТЭРА", на ответственное хранение на склад ООО ПО "Примпиротехника" от 01.02.2010, актом инвентаризации товара, принадлежащего ООО "ТРИТЭРА", хранящегося на складе ООО ПО "Примпиротехника" на 29.04.2010 за подписями представителей сторон, актом от 07.10.2010 N 17 об оказании услуг по договору от 01.01.2010 N 4, подписанным ответчиком, счетом-фактурой от 07.10.2010 N 15, выставленным ответчиком на оплату услуг хранения за 2010 год по договору от 01.01.2010 N 4.
Подтверждают ли не указанные в Гражданском кодексе РФ документы отношения по хранению
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив представленные в дело доказательства в соответствии со статьей 71 АПК РФ, арбитражные суды установили наличие фактических отношений сторон по хранению товара истца, что подтверждается актом приема-передачи товара, принадлежащего ООО "ТРИТЭРА", на ответственное хранение на склад ООО ПО "Примпиротехника" от 01.02.2010, актом инвентаризации товара, принадлежащего ООО "ТРИТЭРА", хранящегося на складе ООО ПО "Примпиротехника" на 29.04.2010 за подписями представителей сторон, актом от 07.10.2010 N 17 об оказании услуг по договору от 01.01.2010 N 4, подписанным ответчиком, счетом-фактурой от 07.10.2010 N 15, выставленным ответчиком на оплату услуг хранения за 2010 год по договору от 01.01.2010 N 4.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента операции по приобретению товаров через комиссионера и возмещению ему расходов на хранение этих товаров согласно условиям договора комиссии?..
(Консультация эксперта, 2025)Помимо этого, комиссионер должен передать комитенту заверенные им копии исходных счетов-фактур, выставленных продавцом товара и хранителем товара, которые хранятся у комитента в течение четырех лет (пп. "а" п. 11 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)Помимо этого, комиссионер должен передать комитенту заверенные им копии исходных счетов-фактур, выставленных продавцом товара и хранителем товара, которые хранятся у комитента в течение четырех лет (пп. "а" п. 11 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
Последние изменения: Акциз на алкогольную продукцию
(КонсультантПлюс, 2025)Отменена ранее действовавшая форма реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции.
(КонсультантПлюс, 2025)Отменена ранее действовавшая форма реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции.
Вопрос: О ведении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и заполнении, выставлении счета-фактуры экспедитором, применяющим УСН, при приобретении услуг от своего имени для клиента.
(Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 07-01-09/51744)Кроме того, обращаем внимание, что к счету-фактуре, выставляемому экспедитором клиенту, следует приложить заверенные в установленном порядке копии счетов-фактур, выставленных продавцом услуг экспедитору при приобретении услуг для клиента и переданных экспедитором клиенту, которые на основании подпункта "а" пункта 11 указанных Правил подлежат хранению у клиента.
(Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 07-01-09/51744)Кроме того, обращаем внимание, что к счету-фактуре, выставляемому экспедитором клиенту, следует приложить заверенные в установленном порядке копии счетов-фактур, выставленных продавцом услуг экспедитору при приобретении услуг для клиента и переданных экспедитором клиенту, которые на основании подпункта "а" пункта 11 указанных Правил подлежат хранению у клиента.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Согласно подп. "а" п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 1137, заверенные агентом копии счетов-фактур, выставленных ему продавцом при приобретении товаров для принципала, подлежат передаче принципалу и хранению у него в течение четырех лет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Согласно подп. "а" п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 1137, заверенные агентом копии счетов-фактур, выставленных ему продавцом при приобретении товаров для принципала, подлежат передаче принципалу и хранению у него в течение четырех лет.