Хранение книги покупок и продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Хранение книги покупок и продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2024 N 11АП-3636/2024 по делу N А55-14964/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт предоставление котла (в кол-ве 3 шт.), склада для хранения ТМЦ не подтверждается: в книгах покупок, продаж налоговых деклараций по НДС ООО "Атрикс" и арендодатель - ООО "Город" - за 1, 2 квартал 2022 года не подтверждают наличие своих финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт предоставление котла (в кол-ве 3 шт.), склада для хранения ТМЦ не подтверждается: в книгах покупок, продаж налоговых деклараций по НДС ООО "Атрикс" и арендодатель - ООО "Город" - за 1, 2 квартал 2022 года не подтверждают наличие своих финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 25.07.2024 по делу N А33-21421/2023
Требование: О взыскании основного долга за поставленный товар и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Таким образом, поскольку фактическое наличие универсальных передаточных документов материалами дела не подтверждено, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что сами по себе сведения из книг покупок, продаж при отсутствии первичных документов, свидетельствующих о фактическом приобретении, хранении, перемещении истцом товара и о фактической его передаче ответчику, не могут быть признаны достаточными и достоверными доказательствами, подтверждающими реальность поставок, а, следовательно, и факт возникновения у ООО "Инжиниринговое бюро Феникс" обязанности произвести в адрес истца оплату за поставленный товар. Выводы суда первой инстанции в данной части не подтверждены соответствующими доказательствами в отсутствие первичных документов.
Требование: О взыскании основного долга за поставленный товар и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Таким образом, поскольку фактическое наличие универсальных передаточных документов материалами дела не подтверждено, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что сами по себе сведения из книг покупок, продаж при отсутствии первичных документов, свидетельствующих о фактическом приобретении, хранении, перемещении истцом товара и о фактической его передаче ответчику, не могут быть признаны достаточными и достоверными доказательствами, подтверждающими реальность поставок, а, следовательно, и факт возникновения у ООО "Инжиниринговое бюро Феникс" обязанности произвести в адрес истца оплату за поставленный товар. Выводы суда первой инстанции в данной части не подтверждены соответствующими доказательствами в отсутствие первичных документов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исследование реформ налогового управления в российской практике
(Евневич М.А., Иванова Д.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Внедрение АСК "НДС-2" позволило налоговым органам оптимизировать внутрифирменные проверки путем проверки деклараций сразу после их получения на основе электронных книг покупок и продаж, которые должны храниться в АСК [6]. Только за один год применения АСК "НДС-2" количество заявок на возврат НДС, поданных компаниями высокого риска, сократилось в 10 раз [7]. АСК "НДС-2" позволяет определить наличие необоснованных льгот по НДС. Господин Александр Егоричев, начальник отдела внутренних проверок Федеральной налоговой службы Российской Федерации, сказал, что основными пунктами мониторинга через АСК "НДС-2" являются вопросы налоговых деклараций с очевидными нарушениями, сомнительные долги, расхождения в счетах <5>. Благодаря применению АСК "НДС-2" выручка за первое полугодие 2017 г. увеличилась на 33% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и составила 5,2 трлн руб.
(Евневич М.А., Иванова Д.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Внедрение АСК "НДС-2" позволило налоговым органам оптимизировать внутрифирменные проверки путем проверки деклараций сразу после их получения на основе электронных книг покупок и продаж, которые должны храниться в АСК [6]. Только за один год применения АСК "НДС-2" количество заявок на возврат НДС, поданных компаниями высокого риска, сократилось в 10 раз [7]. АСК "НДС-2" позволяет определить наличие необоснованных льгот по НДС. Господин Александр Егоричев, начальник отдела внутренних проверок Федеральной налоговой службы Российской Федерации, сказал, что основными пунктами мониторинга через АСК "НДС-2" являются вопросы налоговых деклараций с очевидными нарушениями, сомнительные долги, расхождения в счетах <5>. Благодаря применению АСК "НДС-2" выручка за первое полугодие 2017 г. увеличилась на 33% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и составила 5,2 трлн руб.
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Все ценные бумаги, которые хранятся в хозяйстве, должны регистрироваться в Книге учета ценных бумаг. Она содержит следующие реквизиты (показатели): наименование элемента (организации, выпускавшей в обращении ценные бумаги), номинальная цена бумаги, покупная стоимость, номер, серия, общее количество, дата покупки и продажи.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Все ценные бумаги, которые хранятся в хозяйстве, должны регистрироваться в Книге учета ценных бумаг. Она содержит следующие реквизиты (показатели): наименование элемента (организации, выпускавшей в обращении ценные бумаги), номинальная цена бумаги, покупная стоимость, номер, серия, общее количество, дата покупки и продажи.
Типовая ситуация: Торговля через маркетплейс: учет у продавца
(Издательство "Главная книга", 2025)Маркетплейс - интернет-площадка для продажи товаров (Озон, Вайлдберриз, ЯндексМаркет, МегаМаркет). По договору с продавцом маркетплейс за вознаграждение размещает информацию о его товаре на своем сайте, организует заключение договора купли-продажи и расчеты с покупателем. Маркетплейс может взимать с продавца также вознаграждение за рекламу, хранение, доставку товара и другие услуги. Право собственности на товар к маркетплейсу не переходит и сохраняется за продавцом до получения товара покупателем.
(Издательство "Главная книга", 2025)Маркетплейс - интернет-площадка для продажи товаров (Озон, Вайлдберриз, ЯндексМаркет, МегаМаркет). По договору с продавцом маркетплейс за вознаграждение размещает информацию о его товаре на своем сайте, организует заключение договора купли-продажи и расчеты с покупателем. Маркетплейс может взимать с продавца также вознаграждение за рекламу, хранение, доставку товара и другие услуги. Право собственности на товар к маркетплейсу не переходит и сохраняется за продавцом до получения товара покупателем.
Статья: Корректировочный и исправительный счета-фактуры: в чем разница
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)2. Далее делают записи в книге покупок и в книге продаж:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)2. Далее делают записи в книге покупок и в книге продаж:
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- признаки типичные: отсутствие транспорта, имущества, основных средств, персонала, уклонение директора/учредителя от взаимодействия с ИФНС, транзитный характер движения денег по счетам; декларации с минимальными суммами к уплате налогов в бюджет, доля вычетов по НДС более 99%; наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности адреса юридического лица; обороты по книгам покупок и продаж не соответствуют оборотам по расчетным счетам, в книгах покупок контрагентов отражены "технические" организации, отсутствуют сведения о собственном сайте, контактах, арендные платежи, хозяйственные нужды;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- признаки типичные: отсутствие транспорта, имущества, основных средств, персонала, уклонение директора/учредителя от взаимодействия с ИФНС, транзитный характер движения денег по счетам; декларации с минимальными суммами к уплате налогов в бюджет, доля вычетов по НДС более 99%; наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности адреса юридического лица; обороты по книгам покупок и продаж не соответствуют оборотам по расчетным счетам, в книгах покупок контрагентов отражены "технические" организации, отсутствуют сведения о собственном сайте, контактах, арендные платежи, хозяйственные нужды;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет по НДС, если подтверждающие документы представлены вместе с жалобой в вышестоящий налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик вместе с жалобой в вышестоящий налоговый орган представил документы, подтверждающие правомерность применения вычета (договоры купли-продажи, хранения, акты выполненных работ, книги покупок и продаж, счета-фактуры, товарные накладные по форме N ТОРГ-12, выписки банка).
Можно ли применить вычет по НДС, если подтверждающие документы представлены вместе с жалобой в вышестоящий налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик вместе с жалобой в вышестоящий налоговый орган представил документы, подтверждающие правомерность применения вычета (договоры купли-продажи, хранения, акты выполненных работ, книги покупок и продаж, счета-фактуры, товарные накладные по форме N ТОРГ-12, выписки банка).
Статья: Налоговые разрывы по НДС
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)- автоматизированная система контроля за сбором НДС "АСК НДС-2" была запущена для автоматизации камеральной проверки налоговых деклараций и выявления несоответствия сведений, заявленных покупателями в книгах покупок, сведений, заявленных продавцами в книгах продаж. Основное назначение системы - проверка зеркальности отражения сведений об отраженных счетах-фактурах в налоговых декларациях покупателя и поставщика. Автоматическая сверка книг покупок (продаж) в режиме онлайн призвана выявить расхождения в разрезе каждого счета-фактуры посредством проведения виртуальной встречной проверки налогоплательщика и его контрагентов;
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)- автоматизированная система контроля за сбором НДС "АСК НДС-2" была запущена для автоматизации камеральной проверки налоговых деклараций и выявления несоответствия сведений, заявленных покупателями в книгах покупок, сведений, заявленных продавцами в книгах продаж. Основное назначение системы - проверка зеркальности отражения сведений об отраженных счетах-фактурах в налоговых декларациях покупателя и поставщика. Автоматическая сверка книг покупок (продаж) в режиме онлайн призвана выявить расхождения в разрезе каждого счета-фактуры посредством проведения виртуальной встречной проверки налогоплательщика и его контрагентов;
Статья: Уничтожение бухгалтерских и налоговых документов
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 книга покупок, книга продаж и дополнительные листы к ним, журнал учета, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся в течение не менее 4 лет с даты последней записи (п. 24 разд. II приложения 4, п. 22 разд. II приложения 5, п. 13 разд. II приложения 3 к Постановлению). В течение этого же срока хранятся документы, перечисленные в п. 11 разд. II приложения 1.
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 книга покупок, книга продаж и дополнительные листы к ним, журнал учета, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся в течение не менее 4 лет с даты последней записи (п. 24 разд. II приложения 4, п. 22 разд. II приложения 5, п. 13 разд. II приложения 3 к Постановлению). В течение этого же срока хранятся документы, перечисленные в п. 11 разд. II приложения 1.