Хозяйственная операция это
Подборка наиболее важных документов по запросу Хозяйственная операция это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, установленные по делу обстоятельства в совокупности свидетельствуют о наличии взаимозависимости, подконтрольности сомнительных поставщиков обществу, о создании формального документооборота между ним и спорными контрагентами. При этом операции по ведению финансово-хозяйственной деятельности отражены лишь для создания схемы, направленной на уклонение от уплаты налогов, и не имеют отношения к реальной деятельности по поставке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, установленные по делу обстоятельства в совокупности свидетельствуют о наличии взаимозависимости, подконтрольности сомнительных поставщиков обществу, о создании формального документооборота между ним и спорными контрагентами. При этом операции по ведению финансово-хозяйственной деятельности отражены лишь для создания схемы, направленной на уклонение от уплаты налогов, и не имеют отношения к реальной деятельности по поставке.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом реальность хозяйственных операций с контрагентами не может быть подтверждена наличием товара, использованием его в производственной деятельности, принятием работ основными заказчиками, представлением полного пакета документов. Для обоснования заявленных вычетов по НДС (а также расходов по налогу на прибыль) налогоплательщиком должны быть представлены документы, подтверждающие наличие реальных операций по поставке товара или оказанию услуг конкретным, а не "абстрактным" контрагентом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом реальность хозяйственных операций с контрагентами не может быть подтверждена наличием товара, использованием его в производственной деятельности, принятием работ основными заказчиками, представлением полного пакета документов. Для обоснования заявленных вычетов по НДС (а также расходов по налогу на прибыль) налогоплательщиком должны быть представлены документы, подтверждающие наличие реальных операций по поставке товара или оказанию услуг конкретным, а не "абстрактным" контрагентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Закон "О бухгалтерском учете". Практические вопросы применения
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2013, NN 14, 15)Согласно п. 8 ст. 3 и п. 1 ст. 5 Закона N 402-ФЗ хозяйственная операция, считавшаяся ранее одним из главных объектов бухгалтерского учета (п. 2 ст. 1 Закона N 129-ФЗ), стала лишь частью более широкого объекта бухгалтерского учета - факта хозяйственной жизни (сходный термин - факт хозяйственной деятельности уже использовался в Положении по ведению бухгалтерского учета ПБУ 1/2008 и других нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету). При этом в терминологии нового Закона операция - это нечто отличающееся от двух других составляющих факта хозяйственной жизни (сделки и события), но имеющее общее с ними свойство оказывать или быть способным оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств. И в этом еще один новый аспект в характеристике хозяйственной операции.
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2013, NN 14, 15)Согласно п. 8 ст. 3 и п. 1 ст. 5 Закона N 402-ФЗ хозяйственная операция, считавшаяся ранее одним из главных объектов бухгалтерского учета (п. 2 ст. 1 Закона N 129-ФЗ), стала лишь частью более широкого объекта бухгалтерского учета - факта хозяйственной жизни (сходный термин - факт хозяйственной деятельности уже использовался в Положении по ведению бухгалтерского учета ПБУ 1/2008 и других нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету). При этом в терминологии нового Закона операция - это нечто отличающееся от двух других составляющих факта хозяйственной жизни (сделки и события), но имеющее общее с ними свойство оказывать или быть способным оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств. И в этом еще один новый аспект в характеристике хозяйственной операции.
Готовое решение: Как налоговые органы учитывают целесообразность хозяйственных операций и обоснованность экономической выгоды по сделкам налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)Если же деловая цель у вашей сделки есть и она основная, то выбор более выгодных с позиции налогообложения условий сделки сам по себе не должен быть причиной отказа в уменьшении налоговой базы (налога к уплате). Налоговый орган в таких случаях не может диктовать вам тот или иной вариант построения хозяйственных операций. Это следует из п. 3 ст. 54.1 НК РФ, Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же деловая цель у вашей сделки есть и она основная, то выбор более выгодных с позиции налогообложения условий сделки сам по себе не должен быть причиной отказа в уменьшении налоговой базы (налога к уплате). Налоговый орган в таких случаях не может диктовать вам тот или иной вариант построения хозяйственных операций. Это следует из п. 3 ст. 54.1 НК РФ, Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@.
Готовое решение: Как проводится контрольная закупка при проверке ККТ организации
(КонсультантПлюс, 2025)После этого проверяется, как соблюдаются требования к ККТ, порядок и условия ее регистрации и применения. На этом этапе проводятся документальное и фактическое изучение финансовых и хозяйственных операций. То есть изучаются документы и проводятся осмотр, наблюдение и др.
(КонсультантПлюс, 2025)После этого проверяется, как соблюдаются требования к ККТ, порядок и условия ее регистрации и применения. На этом этапе проводятся документальное и фактическое изучение финансовых и хозяйственных операций. То есть изучаются документы и проводятся осмотр, наблюдение и др.
Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается в том числе систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций. На этом основании за несвоевременное списание дебиторской задолженности организация может быть привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 10 000 руб., если нарушение совершено в течение одного налогового периода, и в размере 30 000 руб., если нарушение совершено в течение более чем одного налогового периода (ст. 120 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается в том числе систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций. На этом основании за несвоевременное списание дебиторской задолженности организация может быть привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 10 000 руб., если нарушение совершено в течение одного налогового периода, и в размере 30 000 руб., если нарушение совершено в течение более чем одного налогового периода (ст. 120 НК РФ).
Статья: Проблемы инверсивного держания
(Каменков М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)Дело в том, что во всех существующих концепциях поиска реальных отношений за ширмой юридической формы не предполагается выяснения сути и условий сложившихся отношений. Наоборот, в законодательных актах и судебных доктринах объективно вменяется наличие в реальных отношениях некоего интуитивно понятного, но оценочного критерия, который признается значимым для последующей юридической переквалификации: например, наличие общего экономического интереса у группы лиц или подлинного экономического содержания в хозяйственных операциях. Однако сущность этого критерия либо вообще не раскрывается в законах, либо ситуативно трактуется правоприменителем в каждом конкретном деле. При этом сам по себе главенствующий критерий либо видоизменяется до неузнаваемости в данных трактовках, либо остается в качестве пустой декларации, уступая место некоторой критической массе косвенных аргументов.
(Каменков М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)Дело в том, что во всех существующих концепциях поиска реальных отношений за ширмой юридической формы не предполагается выяснения сути и условий сложившихся отношений. Наоборот, в законодательных актах и судебных доктринах объективно вменяется наличие в реальных отношениях некоего интуитивно понятного, но оценочного критерия, который признается значимым для последующей юридической переквалификации: например, наличие общего экономического интереса у группы лиц или подлинного экономического содержания в хозяйственных операциях. Однако сущность этого критерия либо вообще не раскрывается в законах, либо ситуативно трактуется правоприменителем в каждом конкретном деле. При этом сам по себе главенствующий критерий либо видоизменяется до неузнаваемости в данных трактовках, либо остается в качестве пустой декларации, уступая место некоторой критической массе косвенных аргументов.
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)В таких условиях необходимо выходить за рамки процедуры обжалования решений налоговых органов, установленной гл. 24 АПК РФ, положения которой в основном не реализуются судебной практикой, копирующей решения налоговых органов в судебные акты без исследования доказательств. Направлять к последнему на основании п. 33 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) от 28 июня 2022 г. N 21 "О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" <25> можно, заявляя исковые требования о действительности хозяйственных операций с соистцами - участниками этих операций одновременно с требованиями последних о признании порочащими их деловую репутацию заочных положений решений налоговых органов наряду с требованиями о признании их недействительными в целом. Согласно п. 5 Постановления Пленума ВС РФ от 19 декабря 2003 г. N 23 "О судебном решении" <26> заявленные требования рассматриваются и разрешаются по основаниям, указанным истцом, что затрудняет отказ судов в оценке доказательств иска.
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)В таких условиях необходимо выходить за рамки процедуры обжалования решений налоговых органов, установленной гл. 24 АПК РФ, положения которой в основном не реализуются судебной практикой, копирующей решения налоговых органов в судебные акты без исследования доказательств. Направлять к последнему на основании п. 33 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) от 28 июня 2022 г. N 21 "О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" <25> можно, заявляя исковые требования о действительности хозяйственных операций с соистцами - участниками этих операций одновременно с требованиями последних о признании порочащими их деловую репутацию заочных положений решений налоговых органов наряду с требованиями о признании их недействительными в целом. Согласно п. 5 Постановления Пленума ВС РФ от 19 декабря 2003 г. N 23 "О судебном решении" <26> заявленные требования рассматриваются и разрешаются по основаниям, указанным истцом, что затрудняет отказ судов в оценке доказательств иска.
Статья: Расчет сальдо в отношении связанных требований
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Представляется, что установление связи между отдельными договорами с целью сальдирования не подразумевает их переквалификации в качестве сделки другого вида, поскольку это нарушает основополагающий принцип свободы договора. Кроме того, переквалификация сальдируемых обязательств может повлечь недостоверность бухгалтерского учета, искажение налоговых последствий хозяйственных операций и пр. Этот вопрос является принципиальным для сальдо-теории.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Представляется, что установление связи между отдельными договорами с целью сальдирования не подразумевает их переквалификации в качестве сделки другого вида, поскольку это нарушает основополагающий принцип свободы договора. Кроме того, переквалификация сальдируемых обязательств может повлечь недостоверность бухгалтерского учета, искажение налоговых последствий хозяйственных операций и пр. Этот вопрос является принципиальным для сальдо-теории.
Готовое решение: Что нужно знать о незаконном возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Для определения размера возмещения НДС будут использоваться документы лица, которое фактически исполнило обязательство: договоры, первичные документы, счета-фактуры, платежные поручения и т.п. При этом именно налогоплательщик должен представить сведения и документы, которые позволят определить реального исполнителя и действительные параметры хозяйственной операции. С учетом этих данных, а также сведений, полученных при проведении налогового контроля, инспекция определит размер вычетов и возмещения по НДС. Если налогоплательщик не представит указанные сведения, то применить вычеты НДС не сможет, что приведет к утрате (уменьшению) права на возмещение налога (п. п. 10, 11 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2025)Для определения размера возмещения НДС будут использоваться документы лица, которое фактически исполнило обязательство: договоры, первичные документы, счета-фактуры, платежные поручения и т.п. При этом именно налогоплательщик должен представить сведения и документы, которые позволят определить реального исполнителя и действительные параметры хозяйственной операции. С учетом этих данных, а также сведений, полученных при проведении налогового контроля, инспекция определит размер вычетов и возмещения по НДС. Если налогоплательщик не представит указанные сведения, то применить вычеты НДС не сможет, что приведет к утрате (уменьшению) права на возмещение налога (п. п. 10, 11 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Статья: Риск-ориентированный налоговый контроль в условиях цифровой экономики
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Следует отметить, что правила выставления электронных счетов, применяемые различными налоговыми органами, во всем мире различаются в зависимости от метода, видов налогов, налогоплательщиков и сторон хозяйственных операций. Это важно отметить, так как применение и реализация электронного выставления счетов в качестве превентивной и профилактической меры будет зависеть от оценки рисков конкретной страны по типу налога, отрасли и предприятию. Примеры налоговых органов, внедривших решения для электронного выставления счетов в качестве меры по предотвращению налоговых рисков, включают Россию, Албанию, Аргентину, Армению, Австрию, Бельгию, Бразилию, Чили, Китай, другие налоговые юрисдикции.
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Следует отметить, что правила выставления электронных счетов, применяемые различными налоговыми органами, во всем мире различаются в зависимости от метода, видов налогов, налогоплательщиков и сторон хозяйственных операций. Это важно отметить, так как применение и реализация электронного выставления счетов в качестве превентивной и профилактической меры будет зависеть от оценки рисков конкретной страны по типу налога, отрасли и предприятию. Примеры налоговых органов, внедривших решения для электронного выставления счетов в качестве меры по предотвращению налоговых рисков, включают Россию, Албанию, Аргентину, Армению, Австрию, Бельгию, Бразилию, Чили, Китай, другие налоговые юрисдикции.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Если же физлицо продало свою долю в уставном капитале, не удерживайте НДФЛ, так как вы не являетесь налоговым агентом по НДФЛ по этой хозяйственной операции.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же физлицо продало свою долю в уставном капитале, не удерживайте НДФЛ, так как вы не являетесь налоговым агентом по НДФЛ по этой хозяйственной операции.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Далее. Уточнен и дифференцирован сам предмет разрешаемых разногласий - вместо осуществления отдельных хозяйственных операций это ведение бухгалтерского учета, а именно: отражение данных первичного учетного документа в регистрах бухгалтерского учета (п. 1); отражение объекта бухгалтерского учета в бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Далее. Уточнен и дифференцирован сам предмет разрешаемых разногласий - вместо осуществления отдельных хозяйственных операций это ведение бухгалтерского учета, а именно: отражение данных первичного учетного документа в регистрах бухгалтерского учета (п. 1); отражение объекта бухгалтерского учета в бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2).
"Коммерческие корпорации: виды и организационное устройство"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Расходами являются, например, средства, направленные на благотворительность, экологию, социальную поддержку работников, уплату штрафов, неустойки, вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии и т.п. Отток активов, вызванный этими хозяйственными операциями, в учете балансируется уменьшением прибыли прошлых лет, поэтому в отношении расходов принято говорить, что они совершаются за счет прибыли.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Расходами являются, например, средства, направленные на благотворительность, экологию, социальную поддержку работников, уплату штрафов, неустойки, вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии и т.п. Отток активов, вызванный этими хозяйственными операциями, в учете балансируется уменьшением прибыли прошлых лет, поэтому в отношении расходов принято говорить, что они совершаются за счет прибыли.