Хозяйственная деятельность в конкурсном производстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Хозяйственная деятельность в конкурсном производстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Сумма восстановленного НДС, начисленного в результате реализации заложенного имущества должника в ходе конкурсного производства, а также сумма начисленных пени и штрафов по данному виду налога подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов; сумма задолженности по налогу на прибыль, возникшей в конкурсном производстве, в том числе от хозяйственной деятельности и от продажи имущества должника, а также сумма начисленных пени и штрафов по данному виду налога подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. Суд принял во внимание, что принятый к вычету должником и восстановленный в связи с признанием его банкротом НДС был сформирован по операциям, имевшим место до признания должника банкротом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Сумма восстановленного НДС, начисленного в результате реализации заложенного имущества должника в ходе конкурсного производства, а также сумма начисленных пени и штрафов по данному виду налога подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов; сумма задолженности по налогу на прибыль, возникшей в конкурсном производстве, в том числе от хозяйственной деятельности и от продажи имущества должника, а также сумма начисленных пени и штрафов по данному виду налога подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. Суд принял во внимание, что принятый к вычету должником и восстановленный в связи с признанием его банкротом НДС был сформирован по операциям, имевшим место до признания должника банкротом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что НДС, восстановленный в связи с реализацией на торгах имущества общества-банкрота, подлежит включению в пятую очередь текущих платежей, поскольку обязанность по уплате налога возникла после возбуждения дела о банкротстве. Инспекция указывала, что ссылка конкурсного управляющего общества на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П необоснованна, поскольку позиция КС РФ касается налога на прибыль. Суд включил восстановленный НДС в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд указал, что восстановление к уплате НДС не является самостоятельной налогооблагаемой операцией, следовательно, не может быть отнесено к категории текущих платежей. Обязанность общества по уплате восстановленного НДС не связана с возникновением объекта налогообложения в текущем налоговом периоде и представляет собой корректировку заявленного ранее налогового вычета, право на который общество утратило в момент реализации его имущества. Суд подчеркнул, что сделки по созданию реализованного имущества общества совершены до возбуждения дела о банкротстве. Текущие платежи обеспечивают прежде всего финансирование расходов на процедуру банкротства. Для отнесения обязательств к текущим необходимо, чтобы они соответствовали не только формальному требованию (возникли после возбуждения дела о банкротстве), но и появились в рамках допускаемого продолжения хозяйственной деятельности банкрота или при совершении действий, обеспечивающих возможность завершения конкурсного производства. В деле общества такие условия отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что НДС, восстановленный в связи с реализацией на торгах имущества общества-банкрота, подлежит включению в пятую очередь текущих платежей, поскольку обязанность по уплате налога возникла после возбуждения дела о банкротстве. Инспекция указывала, что ссылка конкурсного управляющего общества на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П необоснованна, поскольку позиция КС РФ касается налога на прибыль. Суд включил восстановленный НДС в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд указал, что восстановление к уплате НДС не является самостоятельной налогооблагаемой операцией, следовательно, не может быть отнесено к категории текущих платежей. Обязанность общества по уплате восстановленного НДС не связана с возникновением объекта налогообложения в текущем налоговом периоде и представляет собой корректировку заявленного ранее налогового вычета, право на который общество утратило в момент реализации его имущества. Суд подчеркнул, что сделки по созданию реализованного имущества общества совершены до возбуждения дела о банкротстве. Текущие платежи обеспечивают прежде всего финансирование расходов на процедуру банкротства. Для отнесения обязательств к текущим необходимо, чтобы они соответствовали не только формальному требованию (возникли после возбуждения дела о банкротстве), но и появились в рамках допускаемого продолжения хозяйственной деятельности банкрота или при совершении действий, обеспечивающих возможность завершения конкурсного производства. В деле общества такие условия отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Предприятие находится в стадии конкурсного производства, но продолжает вести хозяйственную деятельность. От работы предприятия отсутствует положительный экономический эффект (прибыль). Вправе ли кредиторы требовать от конкурсного управляющего прекращения ведения хозяйственной деятельности предприятия?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Предприятие находится в стадии конкурсного производства, но продолжает вести хозяйственную деятельность. От работы предприятия отсутствует положительный экономический эффект (прибыль). Вправе ли кредиторы требовать от конкурсного управляющего прекращения ведения хозяйственной деятельности предприятия?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Предприятие находится в стадии конкурсного производства, но продолжает вести хозяйственную деятельность. От работы предприятия отсутствует положительный экономический эффект (прибыль). Вправе ли кредиторы требовать от конкурсного управляющего прекращения ведения хозяйственной деятельности предприятия?
Статья: Выплата вычета по НДС и погашение имущественных налогов за счет залога: налоги в банкротстве в практике ВС РФ
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Собранием и комитетом кредиторов выбрана модель продолжения хозяйственной деятельности после открытия конкурсного производства, однако в результате прибыли должника хватало только на покрытие ранее возникших текущих обязательств. За период хозяйственной деятельности в банкротстве у должника возникли дополнительные обязательства по уплате НДС и страховых взносов за работников.
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Собранием и комитетом кредиторов выбрана модель продолжения хозяйственной деятельности после открытия конкурсного производства, однако в результате прибыли должника хватало только на покрытие ранее возникших текущих обязательств. За период хозяйственной деятельности в банкротстве у должника возникли дополнительные обязательства по уплате НДС и страховых взносов за работников.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, судам следовало установить, являлось ли для налогоплательщика-покупателя заведомо ясным, что организация, продолжившая ведение своей хозяйственной деятельности после открытия конкурсного производства, не имеет объективной возможности уплатить НДС при реализации молока, и в том случае, когда имущества должника оказалось недостаточно для уплаты НДС по текущим обязательствам - дать оценку поведению уполномоченного налогового органа в ходе производства по делу о банкротстве, установив, принимались ли уполномоченным органом меры к прекращению организацией, признанной несостоятельной (банкротом), хозяйственной деятельности, в процессе которой производилось и реализовывалось молоко.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, судам следовало установить, являлось ли для налогоплательщика-покупателя заведомо ясным, что организация, продолжившая ведение своей хозяйственной деятельности после открытия конкурсного производства, не имеет объективной возможности уплатить НДС при реализации молока, и в том случае, когда имущества должника оказалось недостаточно для уплаты НДС по текущим обязательствам - дать оценку поведению уполномоченного налогового органа в ходе производства по делу о банкротстве, установив, принимались ли уполномоченным органом меры к прекращению организацией, признанной несостоятельной (банкротом), хозяйственной деятельности, в процессе которой производилось и реализовывалось молоко.
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)В рамках дела о банкротстве комбината уполномоченный орган обратился в суд с жалобой на действия конкурсного управляющего, выразившиеся в нарушении очередности удовлетворения текущих платежей, а именно в преимущественном возмещении затрат должника на осуществление хозяйственной деятельности в период конкурсного производства по отношению к задолженности по обязательным платежам.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)В рамках дела о банкротстве комбината уполномоченный орган обратился в суд с жалобой на действия конкурсного управляющего, выразившиеся в нарушении очередности удовлетворения текущих платежей, а именно в преимущественном возмещении затрат должника на осуществление хозяйственной деятельности в период конкурсного производства по отношению к задолженности по обязательным платежам.
Статья: Юридический комментарий к статье 15.4 Федерального закона N 214-ФЗ от 30.12.2004 "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В том случае, если застройщик нарушил свои обязательства по договору целевого кредита (займа) и это привело к предъявлению ему уполномоченным банком требования о досрочном исполнении обязательств, а также об обращении взыскания на предмет залога (ипотеки) по договору кредита (займа), участник долевого строительства имеет право прекратить правоотношения с застройщиком. Те же самые правовые последствия наступают в случае открытия в отношении застройщика процедуры конкурсного производства. Следует подчеркнуть, что открытие в отношении застройщика иных процедур банкротства (наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление и т.п.) <87> не влечет подобных последствий, так как сохраняется возможность финансового оздоровления застройщика в рамках любой из этих процедур его банкротства, то есть восстановления экономической способности застройщика к нормальной хозяйственной деятельности. При процедуре конкурсного производства такой возможности уже нет.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В том случае, если застройщик нарушил свои обязательства по договору целевого кредита (займа) и это привело к предъявлению ему уполномоченным банком требования о досрочном исполнении обязательств, а также об обращении взыскания на предмет залога (ипотеки) по договору кредита (займа), участник долевого строительства имеет право прекратить правоотношения с застройщиком. Те же самые правовые последствия наступают в случае открытия в отношении застройщика процедуры конкурсного производства. Следует подчеркнуть, что открытие в отношении застройщика иных процедур банкротства (наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление и т.п.) <87> не влечет подобных последствий, так как сохраняется возможность финансового оздоровления застройщика в рамках любой из этих процедур его банкротства, то есть восстановления экономической способности застройщика к нормальной хозяйственной деятельности. При процедуре конкурсного производства такой возможности уже нет.
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)В качестве примера неюрисдикционной формы участия государства в процессе несостоятельности (банкротства) можно привести средства, направленные на предупреждение банкротства, а также проявление регулятивной функции государства в сфере банкротства, например установление моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) (статья 9.1 Закона о банкротстве). Неюрисдикционной формой защиты считается также мера оперативного воздействия, например заявление арбитражным управляющим отказа от исполнения договоров должника <249>; санация, которая в соответствии с Законом о банкротстве представляет собой "меры, принимаемые собственником имущества должника - унитарного предприятия, учредителями (участниками) должника, кредиторами должника и иными лицами в целях предупреждения банкротства и восстановления платежеспособности должника, в том числе на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве". Кроме того, в законопроекте, направленном на реформирование института банкротства, к исключительной компетенции собрания кредиторов отнесено принятие решения о продолжении или прекращении хозяйственной деятельности должника в ходе конкурсного производства, притом что компенсация непогашенных расходов, связанных с продолжением хозяйственной деятельности должника, осуществляется за счет средств кредиторов, проголосовавших за принятие такого решения. Представляется, что неюрисдикционные формы защиты могут служить более гибким и эффективным инструментом разрешения конфликта интересов в отношениях несостоятельности (банкротства), чем юрисдикционные, в случае, когда участники процесса настроены на разрешение сложившейся ситуации.
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)В качестве примера неюрисдикционной формы участия государства в процессе несостоятельности (банкротства) можно привести средства, направленные на предупреждение банкротства, а также проявление регулятивной функции государства в сфере банкротства, например установление моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) (статья 9.1 Закона о банкротстве). Неюрисдикционной формой защиты считается также мера оперативного воздействия, например заявление арбитражным управляющим отказа от исполнения договоров должника <249>; санация, которая в соответствии с Законом о банкротстве представляет собой "меры, принимаемые собственником имущества должника - унитарного предприятия, учредителями (участниками) должника, кредиторами должника и иными лицами в целях предупреждения банкротства и восстановления платежеспособности должника, в том числе на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве". Кроме того, в законопроекте, направленном на реформирование института банкротства, к исключительной компетенции собрания кредиторов отнесено принятие решения о продолжении или прекращении хозяйственной деятельности должника в ходе конкурсного производства, притом что компенсация непогашенных расходов, связанных с продолжением хозяйственной деятельности должника, осуществляется за счет средств кредиторов, проголосовавших за принятие такого решения. Представляется, что неюрисдикционные формы защиты могут служить более гибким и эффективным инструментом разрешения конфликта интересов в отношениях несостоятельности (банкротства), чем юрисдикционные, в случае, когда участники процесса настроены на разрешение сложившейся ситуации.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за март 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сафонова М.В., Сбитнев Ю.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Суду при установлении законности применения контрагентом должника вычета по НДС необходимо установить, являлось ли для покупателя заведомо ясным, что должник, продолживший ведение своей текущей хозяйственной деятельности после открытия конкурсного производства, не имеет объективной возможности уплатить НДС от реализации товара, а также участвовал ли налогоплательщик в совместных с должником действиях, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды за счет применения вычетов по НДС при приобретении товара.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сафонова М.В., Сбитнев Ю.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Суду при установлении законности применения контрагентом должника вычета по НДС необходимо установить, являлось ли для покупателя заведомо ясным, что должник, продолживший ведение своей текущей хозяйственной деятельности после открытия конкурсного производства, не имеет объективной возможности уплатить НДС от реализации товара, а также участвовал ли налогоплательщик в совместных с должником действиях, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды за счет применения вычетов по НДС при приобретении товара.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Вместе с тем процедура конкурсного производства предполагает завершение хозяйственной деятельности предприятия, формирование конкурсной массы, ее реализацию и расчеты с кредиторами. Таким образом, текущие требования возникают при совершении расходов, необходимых для осуществления процедуры банкротства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Вместе с тем процедура конкурсного производства предполагает завершение хозяйственной деятельности предприятия, формирование конкурсной массы, ее реализацию и расчеты с кредиторами. Таким образом, текущие требования возникают при совершении расходов, необходимых для осуществления процедуры банкротства.
Статья: Об исполнении и расторжении договоров, заключенных должником до возбуждения дела о банкротстве
(Кантор Н.Е.)
("Журнал российского права", 2023, N 6)Например, в силу п. 5 ст. 102 Закона о банкротстве специальное право на отказ не распространяется на договоры должника, заключенные в ходе наблюдения с согласия временного управляющего или в ходе финансового оздоровления. Но если договором поставки, заключенным в процедуре наблюдения должником в качестве покупателя, предусмотрено право одностороннего отказа от исполнения договора путем направления уведомления поставщику, то такое право, безусловно, может быть реализовано в конкурсном производстве, когда хозяйственная деятельность должника прекращается и целесообразность в покупке товаров для должника отсутствует. Вместе с тем и без одностороннего отказа покупатель-должник вправе обратиться в суд за взысканием задолженности с поставщика по такому договору (например, относительно неотработанного поставщиком аванса).
(Кантор Н.Е.)
("Журнал российского права", 2023, N 6)Например, в силу п. 5 ст. 102 Закона о банкротстве специальное право на отказ не распространяется на договоры должника, заключенные в ходе наблюдения с согласия временного управляющего или в ходе финансового оздоровления. Но если договором поставки, заключенным в процедуре наблюдения должником в качестве покупателя, предусмотрено право одностороннего отказа от исполнения договора путем направления уведомления поставщику, то такое право, безусловно, может быть реализовано в конкурсном производстве, когда хозяйственная деятельность должника прекращается и целесообразность в покупке товаров для должника отсутствует. Вместе с тем и без одностороннего отказа покупатель-должник вправе обратиться в суд за взысканием задолженности с поставщика по такому договору (например, относительно неотработанного поставщиком аванса).
Готовое решение: Особенности исчисления доходов и расходов, а также уплаты налога на прибыль при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы и расходы организации, находящейся в процедуре конкурсного производства, в том числе от продолжающейся хозяйственной деятельности, учитываются при исчислении налога на прибыль в обычном порядке, установленном гл. 25 НК РФ (Письма Минфина России от 16.03.2021 N 03-02-11/18839, от 09.06.2018 N 03-03-07/39930).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы и расходы организации, находящейся в процедуре конкурсного производства, в том числе от продолжающейся хозяйственной деятельности, учитываются при исчислении налога на прибыль в обычном порядке, установленном гл. 25 НК РФ (Письма Минфина России от 16.03.2021 N 03-02-11/18839, от 09.06.2018 N 03-03-07/39930).