Ходатайство о смягчающих обстоятельства НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ходатайство о смягчающих обстоятельства НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 28.10.2025 по делу N А33-34140/2024
Требование: О взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
Решение: Требование удовлетворено в части.Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 12.10.2010 N 3299/10 указал, что перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации, не является исчерпывающим, суд вправе признать иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1, 2, 2.1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, в качестве смягчающих ответственность. Отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении судом смягчающих ответственность обстоятельств не исключает обязанности суда дать оценку соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения и применить иные смягчающие ответственность обстоятельства даже в том случае, если налоговый орган частично применил положения статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
Решение: Требование удовлетворено в части.Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 12.10.2010 N 3299/10 указал, что перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации, не является исчерпывающим, суд вправе признать иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1, 2, 2.1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, в качестве смягчающих ответственность. Отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении судом смягчающих ответственность обстоятельств не исключает обязанности суда дать оценку соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения и применить иные смягчающие ответственность обстоятельства даже в том случае, если налоговый орган частично применил положения статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 16.09.2025 по делу N А33-7612/2025
Требование: О взыскании финансовых санкций за несвоевременное предоставление сведений, предусмотренных п. 2 ст. 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования".
Решение: Требование удовлетворено в части.Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 12.10.2010 N 3299/10 указал, что перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в статье 112 НК РФ, не является исчерпывающим, суд вправе признать иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1, 2, 2.1 статьи 112 НК РФ, в качестве смягчающих ответственность. Отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении судом смягчающих ответственность обстоятельств не исключает обязанности суда дать оценку соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения и применить иные смягчающие ответственность обстоятельства даже в том случае, если налоговый орган частично применил положения статьи 112 НК РФ.
Требование: О взыскании финансовых санкций за несвоевременное предоставление сведений, предусмотренных п. 2 ст. 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования".
Решение: Требование удовлетворено в части.Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 12.10.2010 N 3299/10 указал, что перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в статье 112 НК РФ, не является исчерпывающим, суд вправе признать иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1, 2, 2.1 статьи 112 НК РФ, в качестве смягчающих ответственность. Отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении судом смягчающих ответственность обстоятельств не исключает обязанности суда дать оценку соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения и применить иные смягчающие ответственность обстоятельства даже в том случае, если налоговый орган частично применил положения статьи 112 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100
(КонсультантПлюс, 2025)в описательной части отражаются основание составления акта - п. 1 ст. 101.4 НК РФ, выявленные проверяющими нарушения и обстоятельства их совершения, квалификация нарушений со ссылками на нормы НК РФ, ссылки на доказательства, а также смягчающие или отягчающие ответственность обстоятельства. Заявить ходатайство об установлении смягчающих обстоятельств и представить доказательства их наличия можно до того, как принято решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Отметим, в акте не должно быть предположений, которые ничем не подтверждены. Все формулировки не должны допускать двоякого понимания, а должны быть четкими, лаконичными и понятными.
(КонсультантПлюс, 2025)в описательной части отражаются основание составления акта - п. 1 ст. 101.4 НК РФ, выявленные проверяющими нарушения и обстоятельства их совершения, квалификация нарушений со ссылками на нормы НК РФ, ссылки на доказательства, а также смягчающие или отягчающие ответственность обстоятельства. Заявить ходатайство об установлении смягчающих обстоятельств и представить доказательства их наличия можно до того, как принято решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Отметим, в акте не должно быть предположений, которые ничем не подтверждены. Все формулировки не должны допускать двоякого понимания, а должны быть четкими, лаконичными и понятными.
Нормативные акты
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2025)Обстоятельствами, смягчающими ответственность, могут признать отсутствие умысла, несоразмерность штрафа тяжести нарушения, тяжелое финансовое положение и т.п. (ст. 112 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Обстоятельствами, смягчающими ответственность, могут признать отсутствие умысла, несоразмерность штрафа тяжести нарушения, тяжелое финансовое положение и т.п. (ст. 112 НК РФ).
Статья: Составляем ходатайство о снижении налогового штрафа
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Правило 3. Попросите инспекцию учесть в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, те обстоятельства, которые в вашей ситуации могут быть смягчающими. Перечислите их списком. Чем их больше, тем выше шансы на снижение штрафа. Напомним, что даже одно обстоятельство смягчает штраф вдвое (об этом читайте на с. 75). Если смягчающие обстоятельства можно подтвердить документами - приложите их к ходатайству. Перечень прилагаемых документов укажите в нижней части ходатайства (чтобы ничего не потерялось).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Правило 3. Попросите инспекцию учесть в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, те обстоятельства, которые в вашей ситуации могут быть смягчающими. Перечислите их списком. Чем их больше, тем выше шансы на снижение штрафа. Напомним, что даже одно обстоятельство смягчает штраф вдвое (об этом читайте на с. 75). Если смягчающие обстоятельства можно подтвердить документами - приложите их к ходатайству. Перечень прилагаемых документов укажите в нижней части ходатайства (чтобы ничего не потерялось).
Вопрос: Каковы обстоятельства, смягчающие штраф за непредставление документов по встречной проверке (например, при командировках ответственных лиц)?
(Консультация эксперта, 2025)обращался ли налогоплательщик с ходатайством о продлении срока представления истребуемых документов, было ли принято и какое именно было принято решение налоговым органом по этому вопросу. При этом не принимаются во внимание формальные основания для отсутствия удовлетворения ходатайства - несоблюдение формы уведомления (п. 5 ст. 93 НК РФ), недостаточная, по мнению налогового органа, аргументация ходатайства и т.п.
(Консультация эксперта, 2025)обращался ли налогоплательщик с ходатайством о продлении срока представления истребуемых документов, было ли принято и какое именно было принято решение налоговым органом по этому вопросу. При этом не принимаются во внимание формальные основания для отсутствия удовлетворения ходатайства - несоблюдение формы уведомления (п. 5 ст. 93 НК РФ), недостаточная, по мнению налогового органа, аргументация ходатайства и т.п.
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция или суд сами устанавливают как смягчающие, так и отягчающие обстоятельства.
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция или суд сами устанавливают как смягчающие, так и отягчающие обстоятельства.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Составьте ходатайство в общем порядке. Укажите обстоятельства, которые, на ваш взгляд, должен учесть налоговый орган в качестве смягчающих ответственность (пп. 4 п. 5 ст. 101, п. п. 1, 4 ст. 112 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Составьте ходатайство в общем порядке. Укажите обстоятельства, которые, на ваш взгляд, должен учесть налоговый орган в качестве смягчающих ответственность (пп. 4 п. 5 ст. 101, п. п. 1, 4 ст. 112 НК РФ).
Статья: Смягчающие обстоятельства в отношении пеней не применяются
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)1. Право установления и оценки обстоятельств, смягчающих ответственность, принадлежит судам первой и апелляционной инстанций. У суда кассационной инстанции отсутствуют полномочия по переоценке указанных обстоятельств в соответствии со ст. 286 АПК РФ (см. Постановления АС ДВО от 24.03.2022 N Ф03-646/2022 по делу N А51-6301/2021, АС ЦО от 21.09.2021 N Ф10-3632/2021 по делу N А64-9475/2020). Иными словами, заявлять о смягчающих ответственность обстоятельствах налогоплательщику нужно в судах первой и апелляционной инстанций.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)1. Право установления и оценки обстоятельств, смягчающих ответственность, принадлежит судам первой и апелляционной инстанций. У суда кассационной инстанции отсутствуют полномочия по переоценке указанных обстоятельств в соответствии со ст. 286 АПК РФ (см. Постановления АС ДВО от 24.03.2022 N Ф03-646/2022 по делу N А51-6301/2021, АС ЦО от 21.09.2021 N Ф10-3632/2021 по делу N А64-9475/2020). Иными словами, заявлять о смягчающих ответственность обстоятельствах налогоплательщику нужно в судах первой и апелляционной инстанций.
Готовое решение: Как составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа
(КонсультантПлюс, 2025)Обязательно укажите обстоятельства, которые смягчают ответственность за нарушение. На их основании инспекция может снизить штраф (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4, п. п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обязательно укажите обстоятельства, которые смягчают ответственность за нарушение. На их основании инспекция может снизить штраф (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4, п. п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. Налогоплательщик подал ходатайство на снижение штрафа по налоговому правонарушению, так как в отношении него введена процедура наблюдения, что свидетельствует о тяжелом материальном положении (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. Налогоплательщик подал ходатайство на снижение штрафа по налоговому правонарушению, так как в отношении него введена процедура наблюдения, что свидетельствует о тяжелом материальном положении (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
Статья: Из зала суда: несвоевременное представление декларации в ФНС
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)По итогам рассмотрения акта налоговой проверки, ходатайства, письменных возражений, материалов проверки налоговым органом было вынесено решение о привлечении Управления к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 125 руб. за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2021 года. Размер штрафа снижен в 8 раз с учетом смягчающих вину обстоятельств.
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)По итогам рассмотрения акта налоговой проверки, ходатайства, письменных возражений, материалов проверки налоговым органом было вынесено решение о привлечении Управления к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 125 руб. за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2021 года. Размер штрафа снижен в 8 раз с учетом смягчающих вину обстоятельств.
Статья: Возражения на акт налоговой проверки: как не сделать себе хуже
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Помимо возражений налогоплательщик вправе заявить о смягчении налоговых санкций. Ходатайство подается в таком же порядке, как и возражения на акт проверки, в течение месяца со дня получения акта. Перечень смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим <1>.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Помимо возражений налогоплательщик вправе заявить о смягчении налоговых санкций. Ходатайство подается в таком же порядке, как и возражения на акт проверки, в течение месяца со дня получения акта. Перечень смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим <1>.