ГТД это
Подборка наиболее важных документов по запросу ГТД это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при ввозе товаров (нагревательных элементов электронных сигарет) не исчислило и не уплатило акциз. При этом в декларациях на товары было указано, что товар представляет собой часть электронных сигарет - нагревательный элемент (деталь), размещаемый в баке электронного устройства нагрева табака и предназначенный для трансформации жидкости в пар. Таможенный орган на основании сведений из деклараций пришел к выводу, что спорные товары представляют собой электронную систему доставки никотина без аккумулятора и жидкости и в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ признаются подакцизными товарами. Общество оспорило доначисление акциза, полагая, что спорные товары являются лишь запасными частями для электронных устройств и не являются электронной системой доставки никотина. Суд установил, что нагревательные элементы не могут использоваться самостоятельно, поскольку являются расходными элементами и лишь опосредованно участвуют в преобразовании жидкости в пар, что не позволяет отнести их к понятию "электронная система доставки никотина". Суд признал доначисления акциза необоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при ввозе товаров (нагревательных элементов электронных сигарет) не исчислило и не уплатило акциз. При этом в декларациях на товары было указано, что товар представляет собой часть электронных сигарет - нагревательный элемент (деталь), размещаемый в баке электронного устройства нагрева табака и предназначенный для трансформации жидкости в пар. Таможенный орган на основании сведений из деклараций пришел к выводу, что спорные товары представляют собой электронную систему доставки никотина без аккумулятора и жидкости и в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ признаются подакцизными товарами. Общество оспорило доначисление акциза, полагая, что спорные товары являются лишь запасными частями для электронных устройств и не являются электронной системой доставки никотина. Суд установил, что нагревательные элементы не могут использоваться самостоятельно, поскольку являются расходными элементами и лишь опосредованно участвуют в преобразовании жидкости в пар, что не позволяет отнести их к понятию "электронная система доставки никотина". Суд признал доначисления акциза необоснованными.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территорию ЕАЭС комплектующие, предназначенные для сборки компьютерного томографа, в том числе компьютерную рабочую станцию для обработки, просмотра и архивирования изображений, и иное сопутствующее оборудование. После выпуска этих медицинских товаров общество обратилось в таможенный орган с заявлением о внесении изменений в декларацию на товары (ДТ) с целью применения льготы в виде освобождения от уплаты НДС. Общество представило письмо Минпромторга России, которым подтверждена принадлежность этих медицинских товаров к жизненно необходимой медицинской технике, которая не имеет аналогов в РФ, что является основанием для предоставления льготы. Таможенный орган отказал во внесении изменений в ДТ, сославшись на предоставление обществом подтверждающих документов не в день таможенного декларирования этих товаров, а после их выпуска. Суд пришел к выводу о незаконности действий таможенного органа, установив, что в соответствии со ст. 112 ТК ЕАЭС и подп. "д" п. 11 Порядка внесения изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары, утвержденного решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 N 289, при наличии заявления плательщика о применении льгот по уплате таможенных платежей внесение изменений в ДТ после выпуска товаров возможно. Суд отметил, что таможенное законодательство не ставит возможность применения льгот по НДС после выпуска товаров в зависимость от наличия объективных причин, объясняющих более позднее получение документов, подтверждающих право на льготу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территорию ЕАЭС комплектующие, предназначенные для сборки компьютерного томографа, в том числе компьютерную рабочую станцию для обработки, просмотра и архивирования изображений, и иное сопутствующее оборудование. После выпуска этих медицинских товаров общество обратилось в таможенный орган с заявлением о внесении изменений в декларацию на товары (ДТ) с целью применения льготы в виде освобождения от уплаты НДС. Общество представило письмо Минпромторга России, которым подтверждена принадлежность этих медицинских товаров к жизненно необходимой медицинской технике, которая не имеет аналогов в РФ, что является основанием для предоставления льготы. Таможенный орган отказал во внесении изменений в ДТ, сославшись на предоставление обществом подтверждающих документов не в день таможенного декларирования этих товаров, а после их выпуска. Суд пришел к выводу о незаконности действий таможенного органа, установив, что в соответствии со ст. 112 ТК ЕАЭС и подп. "д" п. 11 Порядка внесения изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары, утвержденного решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 N 289, при наличии заявления плательщика о применении льгот по уплате таможенных платежей внесение изменений в ДТ после выпуска товаров возможно. Суд отметил, что таможенное законодательство не ставит возможность применения льгот по НДС после выпуска товаров в зависимость от наличия объективных причин, объясняющих более позднее получение документов, подтверждающих право на льготу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация импортировала товар из Китая и уплатила НДС. Товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом в декларации на товары проставлен условный выпуск товаров. Вправе ли организация принять к вычету уплаченный НДС в отношении таких товаров?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация импортировала товар из Китая и уплатила НДС. Товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом в декларации на товары проставлен условный выпуск товаров. Вправе ли организация принять к вычету уплаченный НДС в отношении таких товаров?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация импортировала товар из Китая и уплатила НДС. Товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом в декларации на товары проставлен условный выпуск товаров. Вправе ли организация принять к вычету уплаченный НДС в отношении таких товаров?
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)3. Декларация на товары используется при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - при таможенном декларировании припасов.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)3. Декларация на товары используется при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - при таможенном декларировании припасов.
Статья: Проблемы и перспективы развития трансграничной электронной торговли: зарубежный опыт и российская практика
(Ворона А.А., Дианова В.Ю.)
("Таможенное дело", 2021, N 2)Таможенные органы играют важную роль в развитии и регулировании трансграничной электронной торговли, что обусловлено их потенциальной задачей в обеспечении экономической безопасности страны. При этом активному развитию электронной торговли способствует реализуемая Федеральной таможенной службой (далее - ФТС) концепция по цифровизации внутренних процессов, обозначенная принятой Стратегией развития таможенной службы до 2030 г. <14>. ФТС России держит ориентир на развитие информационно-цифровой трансформации деятельности <15>. При этом реализация Стратегии-2030 позволит существенно улучшить деловой климат в России. В результате реформирования добросовестный бизнес получит понятные фискальные требования, быстрое и комфортное прохождение таможенных процедур, что, в свою очередь, скажется на качестве и надежности цепей поставок товаров. Стоит отметить, что для упрощения взаимодействия таможенных органов и участников внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД) реализована Концепция создания сети электронных таможен и центров электронного декларирования (ЦЭД). Уже созданы и функционируют 16 центров электронного декларирования, и примерно 90% всех деклараций на товары оформляются в них. При этом целью ФТС на 2021 г. является доведение уровня обработки деклараций в ЦЭД до 95% от всего декларационного массива. Цифровизация обработки деклараций позволяет ускорить этот процесс, и при этом качество не снижается. ЦЭД позволяют снизить логистические и транспортные издержки для компаний, которые осуществляют ВЭД, что способствует развитию внешней торговли и увеличению товарооборота <16>.
(Ворона А.А., Дианова В.Ю.)
("Таможенное дело", 2021, N 2)Таможенные органы играют важную роль в развитии и регулировании трансграничной электронной торговли, что обусловлено их потенциальной задачей в обеспечении экономической безопасности страны. При этом активному развитию электронной торговли способствует реализуемая Федеральной таможенной службой (далее - ФТС) концепция по цифровизации внутренних процессов, обозначенная принятой Стратегией развития таможенной службы до 2030 г. <14>. ФТС России держит ориентир на развитие информационно-цифровой трансформации деятельности <15>. При этом реализация Стратегии-2030 позволит существенно улучшить деловой климат в России. В результате реформирования добросовестный бизнес получит понятные фискальные требования, быстрое и комфортное прохождение таможенных процедур, что, в свою очередь, скажется на качестве и надежности цепей поставок товаров. Стоит отметить, что для упрощения взаимодействия таможенных органов и участников внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД) реализована Концепция создания сети электронных таможен и центров электронного декларирования (ЦЭД). Уже созданы и функционируют 16 центров электронного декларирования, и примерно 90% всех деклараций на товары оформляются в них. При этом целью ФТС на 2021 г. является доведение уровня обработки деклараций в ЦЭД до 95% от всего декларационного массива. Цифровизация обработки деклараций позволяет ускорить этот процесс, и при этом качество не снижается. ЦЭД позволяют снизить логистические и транспортные издержки для компаний, которые осуществляют ВЭД, что способствует развитию внешней торговли и увеличению товарооборота <16>.
Готовое решение: В каких случаях в книге покупок нужно указывать номера деклараций на товары
(КонсультантПлюс, 2025)товары были импортированы из ЕАЭС, так как в этом случае декларация на товары не оформляется (Письма Минфина России от 23.07.2025 N 03-07-08/71298, от 22.11.2023 N 03-07-13/1/112040);
(КонсультантПлюс, 2025)товары были импортированы из ЕАЭС, так как в этом случае декларация на товары не оформляется (Письма Минфина России от 23.07.2025 N 03-07-08/71298, от 22.11.2023 N 03-07-13/1/112040);
Готовое решение: Какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если в счете-фактуре неверно указаны (не указаны) код или название страны происхождения товара либо регистрационный номер декларации на товары, то это не будет существенной ошибкой, которая препятствует вычету НДС у покупателя. Вычет по такому счету-фактуре правомерен (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.09.2012 N ЕД-4-3/14705@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в счете-фактуре неверно указаны (не указаны) код или название страны происхождения товара либо регистрационный номер декларации на товары, то это не будет существенной ошибкой, которая препятствует вычету НДС у покупателя. Вычет по такому счету-фактуре правомерен (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.09.2012 N ЕД-4-3/14705@).
Статья: Проблемы защиты прав интеллектуальной собственности при таможенном контроле после выпуска товаров
(Дорофеев В.Д., Глущенко В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 11)Если в случае паушального взноса (который является формой платежа по лицензионному договору и представляет собой заранее оговоренный фиксированный размер вознаграждения) обычно не возникает никаких проблем с включением его в таможенную стоимость, то при использовании платежей роялти существуют определенные препятствия. Так, под роялти понимается платеж, который определяется исходя из сумм, которые на момент ввоза товаров и их таможенного декларирования неизвестны. Это и делает данный вид вознаграждения особо проблемным. Для решения указанной проблемы используют процедуру отложенного определения таможенной стоимости товаров <2>. О необходимости процедурного решения данной проблемы специалисты говорили давно [2]. Такая процедура все же имеет свои недостатки, хотя и решает проблему невозможности точного определения таможенной стоимости на момент ввоза товаров в тех случаях, когда роялти, согласно условиям лицензионного соглашения, рассчитываются и уплачиваются после продажи товаров на внутреннем рынке. Так, п. 4 гл. I "Общие положения" устанавливает, что срок определения и заявления точной величины таможенной стоимости товаров не может превышать 15 месяцев со дня регистрации декларации на товары. Это говорит о том, что импортер должен реализовать ввозимые им товары, содержащие объекты интеллектуальной собственности, и заявить точную величину таможенной стоимости товаров в срок, не превышающий 15 месяцев. Соответственно, появляется проблема, связанная с тем, что импортер может и не успеть реализовать товары в установленный срок.
(Дорофеев В.Д., Глущенко В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 11)Если в случае паушального взноса (который является формой платежа по лицензионному договору и представляет собой заранее оговоренный фиксированный размер вознаграждения) обычно не возникает никаких проблем с включением его в таможенную стоимость, то при использовании платежей роялти существуют определенные препятствия. Так, под роялти понимается платеж, который определяется исходя из сумм, которые на момент ввоза товаров и их таможенного декларирования неизвестны. Это и делает данный вид вознаграждения особо проблемным. Для решения указанной проблемы используют процедуру отложенного определения таможенной стоимости товаров <2>. О необходимости процедурного решения данной проблемы специалисты говорили давно [2]. Такая процедура все же имеет свои недостатки, хотя и решает проблему невозможности точного определения таможенной стоимости на момент ввоза товаров в тех случаях, когда роялти, согласно условиям лицензионного соглашения, рассчитываются и уплачиваются после продажи товаров на внутреннем рынке. Так, п. 4 гл. I "Общие положения" устанавливает, что срок определения и заявления точной величины таможенной стоимости товаров не может превышать 15 месяцев со дня регистрации декларации на товары. Это говорит о том, что импортер должен реализовать ввозимые им товары, содержащие объекты интеллектуальной собственности, и заявить точную величину таможенной стоимости товаров в срок, не превышающий 15 месяцев. Соответственно, появляется проблема, связанная с тем, что импортер может и не успеть реализовать товары в установленный срок.
Готовое решение: Какие реквизиты обязательно должны быть указаны в УПД со статусом "1"
(КонсультантПлюс, 2025)сведения о передаваемых товарах (работах, услугах, имущественных правах) - их наименование (описание), код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС, единица измерения, количество, а также данные о цене за единицу и общей стоимости, сумме акциза, стране происхождения товара и регистрационном номере декларации на товары. Эти данные укажите в графах 1 - 6, 9 - 11.
(КонсультантПлюс, 2025)сведения о передаваемых товарах (работах, услугах, имущественных правах) - их наименование (описание), код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС, единица измерения, количество, а также данные о цене за единицу и общей стоимости, сумме акциза, стране происхождения товара и регистрационном номере декларации на товары. Эти данные укажите в графах 1 - 6, 9 - 11.
Готовое решение: Как в счете-фактуре отразить сведения об импортных товарах
(КонсультантПлюс, 2025)Информацию о стране происхождения товара вы можете взять из товаросопроводительных документов и счета-фактуры поставщика или декларации на товары. Эту информацию можно выяснить также из декларации о происхождении товара или сертификата о происхождении товара, если нет оснований не признавать их в качестве документа о происхождении товара (п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 6 ст. 29, п. 2 ст. 30, п. п. 2, 4 ст. 31 ТК ЕАЭС, Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-08/44692).
(КонсультантПлюс, 2025)Информацию о стране происхождения товара вы можете взять из товаросопроводительных документов и счета-фактуры поставщика или декларации на товары. Эту информацию можно выяснить также из декларации о происхождении товара или сертификата о происхождении товара, если нет оснований не признавать их в качестве документа о происхождении товара (п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 6 ст. 29, п. 2 ст. 30, п. п. 2, 4 ст. 31 ТК ЕАЭС, Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-08/44692).
Готовое решение: Как поставить внешнеэкономический договор (экспортный, импортный контракт, контракт ЦП, кредитный договор) на учет в банке
(КонсультантПлюс, 2025)если обязательства по контракту ЦП исполняются посредством ввоза в РФ (вывоза из нее) товаров и есть требование об их таможенном декларировании в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования, а также Договором о Союзе и законодательством РФ - не позднее даты подачи декларации на товары или документа, используемого в этом качестве (пп. 5.12.3 Инструкции N 181-И);
(КонсультантПлюс, 2025)если обязательства по контракту ЦП исполняются посредством ввоза в РФ (вывоза из нее) товаров и есть требование об их таможенном декларировании в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования, а также Договором о Союзе и законодательством РФ - не позднее даты подачи декларации на товары или документа, используемого в этом качестве (пп. 5.12.3 Инструкции N 181-И);
Вопрос: Импортер ввез запасные части для ремонта технологической линии. Товары выпущены до подачи декларации на товары. Декларация на товары не была подана в срок. Кто в этой ситуации определяет таможенную стоимость и исчисляет таможенные пошлины и налоги? В каком документе фиксируются сведения об их исчислении?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Импортер авиационным транспортом ввез запасные части для ремонта технологической линии. Товары выпущены до подачи декларации на товары. По причине технического сбоя декларация на товары не была подана в срок. Кто в этой ситуации определяет таможенную стоимость и исчисляет таможенные пошлины и налоги? В каком документе фиксируются сведения об их исчислении?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Импортер авиационным транспортом ввез запасные части для ремонта технологической линии. Товары выпущены до подачи декларации на товары. По причине технического сбоя декларация на товары не была подана в срок. Кто в этой ситуации определяет таможенную стоимость и исчисляет таможенные пошлины и налоги? В каком документе фиксируются сведения об их исчислении?