Группировка по степени ликвидности
Подборка наиболее важных документов по запросу Группировка по степени ликвидности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учет и анализ банкротств: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Астраханцева И.А., Кукукина И.Г.)
("ИНФРА-М", 2021)Данная методика разработана учеными Казанского государственного технологического университета. Они предлагают деление всех предприятий по классам кредитоспособности. Расчет класса кредитоспособности связан с группировкой оборотных активов по степени их ликвидности.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Астраханцева И.А., Кукукина И.Г.)
("ИНФРА-М", 2021)Данная методика разработана учеными Казанского государственного технологического университета. Они предлагают деление всех предприятий по классам кредитоспособности. Расчет класса кредитоспособности связан с группировкой оборотных активов по степени их ликвидности.
Нормативные акты
"Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (общий аудит) (новая редакция)"
(утв. Минфином РФ 26.01.2009)Оценка степени финансового состояния организации на основе группировки активов по уровню их ликвидности и группировки обязательств по срочности их оплаты.
(утв. Минфином РФ 26.01.2009)Оценка степени финансового состояния организации на основе группировки активов по уровню их ликвидности и группировки обязательств по срочности их оплаты.
"Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (общий аудит)"
(утв. Минфином РФ 23.01.2003 N 28-01-23/139/СШ)
(с изменениями от 12.05.2008)Оценка степени финансового состояния организации на основе группировки активов по уровню их ликвидности и группировки обязательств по срочности их оплаты.
(утв. Минфином РФ 23.01.2003 N 28-01-23/139/СШ)
(с изменениями от 12.05.2008)Оценка степени финансового состояния организации на основе группировки активов по уровню их ликвидности и группировки обязательств по срочности их оплаты.
Статья: Типовой план счетов для ведения учета по МСФО и РСБУ
(Черкай А.Д.)
("Аудитор", 2014, N 9)В соответствии с требованиями п. 54 МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" определен минимальный перечень статей отчета о финансовом положении, который предлагается упорядочить и расширить с разделением нефинансовых и финансовых статей активов и обязательств баланса и их группировкой по типу объектов учета и степени их ликвидности. Применение этого подхода позволило предложить записать типовой план счетов МСФО с выделением десяти разделов, представленных в таблице 2. В число этих разделов включен дополнительный раздел с номером 3. Он предназначен для выделения и записи в статьи этого раздела нефинансовой части баланса сумм сальдо счетов нефинансовой части кредиторской и дебиторской задолженности и счетов прочих нефинансовых активов и обязательств из разд. 4.
(Черкай А.Д.)
("Аудитор", 2014, N 9)В соответствии с требованиями п. 54 МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" определен минимальный перечень статей отчета о финансовом положении, который предлагается упорядочить и расширить с разделением нефинансовых и финансовых статей активов и обязательств баланса и их группировкой по типу объектов учета и степени их ликвидности. Применение этого подхода позволило предложить записать типовой план счетов МСФО с выделением десяти разделов, представленных в таблице 2. В число этих разделов включен дополнительный раздел с номером 3. Он предназначен для выделения и записи в статьи этого раздела нефинансовой части баланса сумм сальдо счетов нефинансовой части кредиторской и дебиторской задолженности и счетов прочих нефинансовых активов и обязательств из разд. 4.
Статья: Подходы к определению ликвидности залогового имущества
(Гагауз В., Минимулин Д.)
("Банковское обозрение. Приложение "BEST PRACTICE", 2015, N 1)Группировка - это объединение однородных по какому-либо признаку объектов изучаемой выборки. Группировка данных о залогах создает условия для обоснованного и корректного применения математических и статистических методов анализа, категорирования обеспечения по степени надежности, срокам экспозиции и другим существенным параметрам. Одним из подходов к группировке залогов по степени ликвидности может быть:
(Гагауз В., Минимулин Д.)
("Банковское обозрение. Приложение "BEST PRACTICE", 2015, N 1)Группировка - это объединение однородных по какому-либо признаку объектов изучаемой выборки. Группировка данных о залогах создает условия для обоснованного и корректного применения математических и статистических методов анализа, категорирования обеспечения по степени надежности, срокам экспозиции и другим существенным параметрам. Одним из подходов к группировке залогов по степени ликвидности может быть:
"Выявление признаков несостоятельности предприятий: Монография"
(Чесноков А.А.)
("Барнаульский юридический институт МВД России", 2012)При этом, если степень платежеспособности по текущим обязательствам меньше или равна 6 месяцам и (или) коэффициент текущей ликвидности больше или равен 1, данный объект учета относится к группе 1. Если степень платежеспособности по текущим обязательствам больше 6 месяцев и одновременно коэффициент текущей ликвидности меньше 1, то данный объект учета относится к группе 2. Группировка по группам 3 - 5 осуществляется на основании сведений о событиях и обстоятельствах объектов учета, которые увеличивают риск несостоятельности.
(Чесноков А.А.)
("Барнаульский юридический институт МВД России", 2012)При этом, если степень платежеспособности по текущим обязательствам меньше или равна 6 месяцам и (или) коэффициент текущей ликвидности больше или равен 1, данный объект учета относится к группе 1. Если степень платежеспособности по текущим обязательствам больше 6 месяцев и одновременно коэффициент текущей ликвидности меньше 1, то данный объект учета относится к группе 2. Группировка по группам 3 - 5 осуществляется на основании сведений о событиях и обстоятельствах объектов учета, которые увеличивают риск несостоятельности.
Статья: Группировки имущества по функциональной роли, видам деятельности и времени использования: экономико-теоретический анализ
(Будович Ю.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 18)Далее обратимся к соответствующим группировкам имущества в современной учебной литературе по бухгалтерскому учету. Вообще, в ней представлены две группировки активов (по размещению; по составу и функциональной роли) и одна группировка пассивов, т.е. учитываемого имущества объектов внешней среды предприятия, без указания признака группировки. Анализ показывает, что группировке имущества по функциональной роли фактически соответствует группировка имущества на 2-м уровне в ее группировке (классификации) по признаку состава и размещения. Согласно этой группировке на 1-м уровне все активы предприятия делятся на две группы: 1) внеоборотные активы и 2) оборотные активы. Важно отметить, что (реально) это группировка активов по признаку степени ликвидности, т.е. времени, необходимому для превращения имущества в денежную форму (см. далее), и эти группы должны были быть названы "Низколиквидные активы" и "Высоколиквидные активы" предприятия соответственно.
(Будович Ю.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 18)Далее обратимся к соответствующим группировкам имущества в современной учебной литературе по бухгалтерскому учету. Вообще, в ней представлены две группировки активов (по размещению; по составу и функциональной роли) и одна группировка пассивов, т.е. учитываемого имущества объектов внешней среды предприятия, без указания признака группировки. Анализ показывает, что группировке имущества по функциональной роли фактически соответствует группировка имущества на 2-м уровне в ее группировке (классификации) по признаку состава и размещения. Согласно этой группировке на 1-м уровне все активы предприятия делятся на две группы: 1) внеоборотные активы и 2) оборотные активы. Важно отметить, что (реально) это группировка активов по признаку степени ликвидности, т.е. времени, необходимому для превращения имущества в денежную форму (см. далее), и эти группы должны были быть названы "Низколиквидные активы" и "Высоколиквидные активы" предприятия соответственно.
Статья: Влияние российского и международного институтов финансовой отчетности общественного сектора на формирование балансовых показателей
(Трофимова Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2017, N 15)Исходя из данных наблюдений возникает вопрос: считается ли указанное различие строк в классификации активов между российскими и международными стандартами существенным? Ответ на данный вопрос содержится в п. IG2 стандарта IPSAS 1. В нем указывается, что предлагаемый иллюстративный отчет о финансовом положении отражает один из способов группировки балансовых статей. Вместе с тем в равной степени допускаются и другие форматы отчетности.
(Трофимова Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2017, N 15)Исходя из данных наблюдений возникает вопрос: считается ли указанное различие строк в классификации активов между российскими и международными стандартами существенным? Ответ на данный вопрос содержится в п. IG2 стандарта IPSAS 1. В нем указывается, что предлагаемый иллюстративный отчет о финансовом положении отражает один из способов группировки балансовых статей. Вместе с тем в равной степени допускаются и другие форматы отчетности.
Статья: Механизм оценки качества межбанковских кредитов
(Казакова О.Н.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2010, N 2)После проведения первичного теста работа на данном этапе заключается в группировке показателей, комбинации нескольких видов данных с целью выявления закономерностей, структурирования информации. При этом строится агрегированный баланс, который дает возможность сделать достаточно глубокий анализ сбалансированности активов и пассивов по видам, степени ликвидности и срочности, что абсолютно необходимо для принятия решений, связанных с межбанковским кредитованием.
(Казакова О.Н.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2010, N 2)После проведения первичного теста работа на данном этапе заключается в группировке показателей, комбинации нескольких видов данных с целью выявления закономерностей, структурирования информации. При этом строится агрегированный баланс, который дает возможность сделать достаточно глубокий анализ сбалансированности активов и пассивов по видам, степени ликвидности и срочности, что абсолютно необходимо для принятия решений, связанных с межбанковским кредитованием.
Статья: Выявление признаков преднамеренного банкротства: формальное выполнение требований закона или надлежащая защита прав кредиторов?
(Ганюшин О., Фоминская М.)
("Арбитражные споры", 2017, N 1)Для наглядности влияния указанной проблемы на выводы можно привести следующий пример, касающийся специфики активов. В компаниях, чья отчетность не подлежит аудиту и не аудировалась, распространены нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления по его результатам отчетности в части учета сомнительной задолженности: должники не начисляют резервов по сомнительным долгам, не списывают вовремя безнадежную задолженность контрагентов перед ними. В итоге при группировке активов по степени ликвидности в состав наиболее ликвидных оборотных активов могут попасть краткосрочные финансовые вложения, включающие задолженность контрагентов по выданным займам с истекшим сроком исковой давности либо задолженность контрагентов, находящихся в процедуре банкротства. Несостоятельность контрагента, в свою очередь, существенно отсрочивает момент возможного погашения долга. В среднем процедура банкротства длится более года, что делает актив в виде задолженности такого должника не краткосрочным, а долгосрочным и ставит под сомнение саму возможность погашения долга в полном объеме.
(Ганюшин О., Фоминская М.)
("Арбитражные споры", 2017, N 1)Для наглядности влияния указанной проблемы на выводы можно привести следующий пример, касающийся специфики активов. В компаниях, чья отчетность не подлежит аудиту и не аудировалась, распространены нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления по его результатам отчетности в части учета сомнительной задолженности: должники не начисляют резервов по сомнительным долгам, не списывают вовремя безнадежную задолженность контрагентов перед ними. В итоге при группировке активов по степени ликвидности в состав наиболее ликвидных оборотных активов могут попасть краткосрочные финансовые вложения, включающие задолженность контрагентов по выданным займам с истекшим сроком исковой давности либо задолженность контрагентов, находящихся в процедуре банкротства. Несостоятельность контрагента, в свою очередь, существенно отсрочивает момент возможного погашения долга. В среднем процедура банкротства длится более года, что делает актив в виде задолженности такого должника не краткосрочным, а долгосрочным и ставит под сомнение саму возможность погашения долга в полном объеме.
Статья: Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации для оценки развития бизнеса
(Куприянова Л.М., Осипова И.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 22; "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2015, N 3)где А1, А2, А3, А4 - группировка активов по степени убывания ликвидности;
(Куприянова Л.М., Осипова И.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 22; "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2015, N 3)где А1, А2, А3, А4 - группировка активов по степени убывания ликвидности;
Статья: Критический анализ требований МСФО к Отчету о финансовом положении
(Черкай А.Д.)
("Аудитор", 2014, N 10)Достаточно простые рекомендации по группировке статей и порядку их записи в идеальных балансах МСФО состоят в том, что нефинансовые и финансовые статьи в балансе должны не только записываться раздельно, но и объединяться в группы, расположенные в порядке возрастания степени ликвидности активов и уменьшения сроков погашения обязательств. В левой части таблицы 3 для баланса МСФО с увеличением ликвидности активов и уменьшением сроков погашения обязательств автором предложена группировка статей, позволяющая достаточно просто решать задачу разделения нефинансовых и финансовых активов и обязательств в активах и обязательствах баланса. Это достигается за счет того, что в первые четыре по порядку группы включаются нефинансовые статьи активов и обязательств баланса, а в последующие включаются только финансовые статьи активов и обязательств баланса. В столбцах правой части таблицы 3 обозначено наличие (значком "плюс") или отсутствие (значком "минус") статей из введенных нами групп в разделах баланса: во внеоборотных активах (ВОА), оборотных активах (ОА), капитале (К), долгосрочных обязательствах (ДОБ) и краткосрочных обязательствах (КОБ).
(Черкай А.Д.)
("Аудитор", 2014, N 10)Достаточно простые рекомендации по группировке статей и порядку их записи в идеальных балансах МСФО состоят в том, что нефинансовые и финансовые статьи в балансе должны не только записываться раздельно, но и объединяться в группы, расположенные в порядке возрастания степени ликвидности активов и уменьшения сроков погашения обязательств. В левой части таблицы 3 для баланса МСФО с увеличением ликвидности активов и уменьшением сроков погашения обязательств автором предложена группировка статей, позволяющая достаточно просто решать задачу разделения нефинансовых и финансовых активов и обязательств в активах и обязательствах баланса. Это достигается за счет того, что в первые четыре по порядку группы включаются нефинансовые статьи активов и обязательств баланса, а в последующие включаются только финансовые статьи активов и обязательств баланса. В столбцах правой части таблицы 3 обозначено наличие (значком "плюс") или отсутствие (значком "минус") статей из введенных нами групп в разделах баланса: во внеоборотных активах (ВОА), оборотных активах (ОА), капитале (К), долгосрочных обязательствах (ДОБ) и краткосрочных обязательствах (КОБ).
Статья: Интерпретация аналитических показателей, отраженных в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
(Чугаева Т.Д.)
("Бухгалтер и закон", 2015, N 4)Как видно из табл. 9, в составе финансовых вложений на конец периода преобладают долгосрочные финансовые вложения (78,9%), представленные займами (46,8%), паями и акциями (19,2%) и векселями (12,9%). Значительный рост долгосрочных финансовых вложений за исследуемый период (почти в два раза) указывает на повышение инвестиционной активности организации и отражает финансово-инвестиционную стратегию предприятия. При группировке активов по степени ликвидности долгосрочные финансовые вложения относят к труднореализуемым активам, вместе с тем в их составе могут быть высоколиквидные акции прибыльных компаний, которые можно быстро реализовать и погасить свои обязательства.
(Чугаева Т.Д.)
("Бухгалтер и закон", 2015, N 4)Как видно из табл. 9, в составе финансовых вложений на конец периода преобладают долгосрочные финансовые вложения (78,9%), представленные займами (46,8%), паями и акциями (19,2%) и векселями (12,9%). Значительный рост долгосрочных финансовых вложений за исследуемый период (почти в два раза) указывает на повышение инвестиционной активности организации и отражает финансово-инвестиционную стратегию предприятия. При группировке активов по степени ликвидности долгосрочные финансовые вложения относят к труднореализуемым активам, вместе с тем в их составе могут быть высоколиквидные акции прибыльных компаний, которые можно быстро реализовать и погасить свои обязательства.