Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик (Налоговый агент) оспаривает штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, не повлекшее занижения налоговой базы
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик (Налоговый агент) оспаривает штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, не повлекшее занижения налоговой базы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ4. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, СМЯГЧАЮЩИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)
(ред. от 28.11.2025)Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)
Готовое решение: Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая ответственность предусмотрена за отсутствие первичных документов, регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение фактов хозяйственной жизни в бухучете. Это грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За это предусмотрен штраф (ст. 120 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая ответственность предусмотрена за отсутствие первичных документов, регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение фактов хозяйственной жизни в бухучете. Это грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За это предусмотрен штраф (ст. 120 НК РФ):
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).
Статья: Проблемные вопросы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов в свете введения новых федеральных стандартов оценки и бухгалтерского учета
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)штрафов за грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения по ст. 120 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)штрафов за грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения по ст. 120 НК РФ;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-03-06/1/105818 <Как правильно включать курсовые разницы в налоговую базу по прибыли>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)- как известно, временно введен особый порядок признания в налоговом учете курсовых разниц по требованиям и обязательствам, стоимость которых выражена в инвалюте (в 2023 - 2024 годах любые КР признаются только на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства)). При этом порядок исчисления курсовых разниц не изменился. Так вот, отход от законодательно закрепленного особого порядка не только ведет к искажению "прибыльной" базы, но и является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, караемым по ст. 120 главного фискального документа (то, что особый порядок учета КР обязателен для всех плательщиков налога на прибыль, подчеркнуто и в Письме Минфина России от 02.06.2022 N 03-03-06/1/52094);
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)- как известно, временно введен особый порядок признания в налоговом учете курсовых разниц по требованиям и обязательствам, стоимость которых выражена в инвалюте (в 2023 - 2024 годах любые КР признаются только на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства)). При этом порядок исчисления курсовых разниц не изменился. Так вот, отход от законодательно закрепленного особого порядка не только ведет к искажению "прибыльной" базы, но и является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, караемым по ст. 120 главного фискального документа (то, что особый порядок учета КР обязателен для всех плательщиков налога на прибыль, подчеркнуто и в Письме Минфина России от 02.06.2022 N 03-03-06/1/52094);
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Так, например, за грубые нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения предусмотрена налоговая ответственность (ст. 120 НК РФ), за грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской отчетности, закреплена административная ответственность (ст. 15.11 КоАП РФ). При этом привлечение должностных лиц к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ не освобождает организацию от налоговой ответственности (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Так, например, за грубые нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения предусмотрена налоговая ответственность (ст. 120 НК РФ), за грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской отчетности, закреплена административная ответственность (ст. 15.11 КоАП РФ). При этом привлечение должностных лиц к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ не освобождает организацию от налоговой ответственности (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").
Готовое решение: Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте, что за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения вас могут оштрафовать по ст. 120 НК РФ. Но одновременно применить обе статьи (ст. ст. 120 и 122 НК РФ) инспекция не может (п. 2 ст. 108 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О).
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте, что за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения вас могут оштрафовать по ст. 120 НК РФ. Но одновременно применить обе статьи (ст. ст. 120 и 122 НК РФ) инспекция не может (п. 2 ст. 108 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О).
Статья: Методы противодействия рейдерским захватам
(Кочедыкова В.М.)
("Российский следователь", 2023, N 12)Кроме того, в случае захвата имущества предприятия факт собственности легко доказуем в судебном порядке при условии отражения данного имущества в балансе предприятия. В противном случае факт принадлежности имущества доказать сложнее. Кроме того, организации грозит штраф по ст. 120 Налогового кодекса РФ "Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)". Его минимальный размер - 10 000 руб.
(Кочедыкова В.М.)
("Российский следователь", 2023, N 12)Кроме того, в случае захвата имущества предприятия факт собственности легко доказуем в судебном порядке при условии отражения данного имущества в балансе предприятия. В противном случае факт принадлежности имущества доказать сложнее. Кроме того, организации грозит штраф по ст. 120 Налогового кодекса РФ "Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)". Его минимальный размер - 10 000 руб.
Статья: Можно ли подписать первичку за прошедшие периоды текущей датой
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)В итоге, если вы подписываете первичный учетный документ за прошлый период текущей датой, высоки риски того, что вам откажут в НДС-вычете, не примут расходы по этому документу в налоговой базе по прибыли и плюс ко всему оштрафуют по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)В итоге, если вы подписываете первичный учетный документ за прошлый период текущей датой, высоки риски того, что вам откажут в НДС-вычете, не примут расходы по этому документу в налоговой базе по прибыли и плюс ко всему оштрафуют по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Статьей 23 п. 5 НК РФ также установлена обязанность предоставления в налоговый орган книги доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами по запросу. Кроме того, ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, в том числе недопустимо отсутствие регистров налогового учета, несвоевременное или неправильное отражение в них хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Статьей 23 п. 5 НК РФ также установлена обязанность предоставления в налоговый орган книги доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами по запросу. Кроме того, ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, в том числе недопустимо отсутствие регистров налогового учета, несвоевременное или неправильное отражение в них хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.