Грибы ставка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Грибы ставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Общество реализовывало грибы вешенки и применяло ставку НДС 10%. Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 грибы вешенки имеют код ОКП 97 3563. Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, не содержит кода ОКП 97 3563, поэтому оснований для применения ставки 10% не было.
(Д.М. Щекин)Общество реализовывало грибы вешенки и применяло ставку НДС 10%. Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 грибы вешенки имеют код ОКП 97 3563. Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, не содержит кода ОКП 97 3563, поэтому оснований для применения ставки 10% не было.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. Общие вопросы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество при реализации свежезамороженных и сушеных овощей и грибов неправомерно применяло льготную ставку НДС 10%, предусмотренную п. 2 ст. 164 НК РФ, т.к. замороженные овощи представляют собой продукт переработки и должны облагаться по ставке НДС 18%.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество при реализации свежезамороженных и сушеных овощей и грибов неправомерно применяло льготную ставку НДС 10%, предусмотренную п. 2 ст. 164 НК РФ, т.к. замороженные овощи представляют собой продукт переработки и должны облагаться по ставке НДС 18%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация ввозит из Алжира в Россию финики (код 0804 10 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) с целью выпуска для внутреннего потребления. По какой ставке должен уплачиваться НДС?
(Консультация эксперта, 2023)К сушеным фруктам относятся продукты переработки фруктов, целые, нарезанные или порошкообразные, изготовленные из свежих целых или нарезанных фруктов, подготовленных в соответствии с установленной технологией, высушенные путем термической обработки или воздушно-солнечной сушки и другими способами до достижения массовой доли влаги, обеспечивающей их сохранность (пп. 31 п. 2 ГОСТ Р 52467-2005 "Национальный стандарт Российской Федерации. Продукты переработки фруктов, овощей и грибов. Термины и определения" (утв. и введен в действие Приказом Ростехрегулирования от 29.12.2005 N 485-ст)).
(Консультация эксперта, 2023)К сушеным фруктам относятся продукты переработки фруктов, целые, нарезанные или порошкообразные, изготовленные из свежих целых или нарезанных фруктов, подготовленных в соответствии с установленной технологией, высушенные путем термической обработки или воздушно-солнечной сушки и другими способами до достижения массовой доли влаги, обеспечивающей их сохранность (пп. 31 п. 2 ГОСТ Р 52467-2005 "Национальный стандарт Российской Федерации. Продукты переработки фруктов, овощей и грибов. Термины и определения" (утв. и введен в действие Приказом Ростехрегулирования от 29.12.2005 N 485-ст)).
Тематический выпуск: Проблемные стороны НДС: взгляд чиновников и судов
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)По ряду позиций перечни кодов видов товаров в соответствии с ОКПД2 и ТН ВЭД не совпадают. Так, например, грибы и трюфели значатся в перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их реализации, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (код 01.13.80.000). А в перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе в РФ, утвержденном тем же Постановлением Правительства РФ, данная позиция отсутствует. Получается, что при ввозе грибов нужно применять ставку НДС 20%, а при их последующей реализации на территории РФ - ставку НДС 10%.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)По ряду позиций перечни кодов видов товаров в соответствии с ОКПД2 и ТН ВЭД не совпадают. Так, например, грибы и трюфели значатся в перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их реализации, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (код 01.13.80.000). А в перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе в РФ, утвержденном тем же Постановлением Правительства РФ, данная позиция отсутствует. Получается, что при ввозе грибов нужно применять ставку НДС 20%, а при их последующей реализации на территории РФ - ставку НДС 10%.
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)3. Перечни товаров (работ, услуг), облагаемых по пониженной ставке НДС, принимаются в соответствии с правовыми актами, право на принятие которых установлено Налоговым кодексом Российской Федерации и Налоговым кодексом Республики Беларусь.
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)3. Перечни товаров (работ, услуг), облагаемых по пониженной ставке НДС, принимаются в соответствии с правовыми актами, право на принятие которых установлено Налоговым кодексом Российской Федерации и Налоговым кодексом Республики Беларусь.
<Письмо> ФТС РФ от 11.05.2011 N 05-18/21637
"О рассмотрении обращения о применении ставки НДС"Таким образом, поскольку грибы не входят в перечень товаров, определенных статьей 164 НК РФ, в отношении которых применяется ставка НДС в размере 10 процентов, независимо от того, что код ТН ВЭД ТС, в соответствии с которым классифицируются грибы, входит в перечень кодов видов товаров по ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС в размере 10 процентов, в отношении грибов применяется ставка НДС в размере 18 процентов.
"О рассмотрении обращения о применении ставки НДС"Таким образом, поскольку грибы не входят в перечень товаров, определенных статьей 164 НК РФ, в отношении которых применяется ставка НДС в размере 10 процентов, независимо от того, что код ТН ВЭД ТС, в соответствии с которым классифицируются грибы, входит в перечень кодов видов товаров по ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС в размере 10 процентов, в отношении грибов применяется ставка НДС в размере 18 процентов.
"Налоговые споры: НДС и налог на прибыль"
(Мешалкин В.К.)
("АйСи Групп", 2008)Однако в большинстве случаев суды все-таки считают возможным применение десятипроцентной ставки НДС при реализации замороженных, сушеных и консервированных овощей. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2006 N Ф04-3757/2006(23793-А27-14). В нем суд указал, что налогоплательщик, осуществляя реализацию свежемороженых овощей, овощных смесей и грибов, правомерно заявлял налоговую ставку 10%, поскольку из пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ не следует, что льготная ставка применяется только при реализации свежих овощей. В другом деле тот же ФАС отклонил доводы налоговиков о том, что замороженные, консервированные или сушеные овощи представляют собой продукт переработки овощей, так как при этом не происходит изменения качественных характеристик продукта, а лишь сохраняются его первоначальные свойства. На этом основании суд пришел к выводу, что реализация замороженных, консервированных и сушеных овощей облагается НДС по ставке 10% (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2006 N Ф04-2510/2006(22118-А27-14)). Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях ФАС Московского округа от 13.03.2006 N КА-А41/1538-06 и от 09.03.2006 N КА-А41/1353-06, Центрального округа от 25.08.2004 N А09-2333/04-16, Западно-Сибирского округа от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25) и других.
(Мешалкин В.К.)
("АйСи Групп", 2008)Однако в большинстве случаев суды все-таки считают возможным применение десятипроцентной ставки НДС при реализации замороженных, сушеных и консервированных овощей. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2006 N Ф04-3757/2006(23793-А27-14). В нем суд указал, что налогоплательщик, осуществляя реализацию свежемороженых овощей, овощных смесей и грибов, правомерно заявлял налоговую ставку 10%, поскольку из пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ не следует, что льготная ставка применяется только при реализации свежих овощей. В другом деле тот же ФАС отклонил доводы налоговиков о том, что замороженные, консервированные или сушеные овощи представляют собой продукт переработки овощей, так как при этом не происходит изменения качественных характеристик продукта, а лишь сохраняются его первоначальные свойства. На этом основании суд пришел к выводу, что реализация замороженных, консервированных и сушеных овощей облагается НДС по ставке 10% (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2006 N Ф04-2510/2006(22118-А27-14)). Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях ФАС Московского округа от 13.03.2006 N КА-А41/1538-06 и от 09.03.2006 N КА-А41/1353-06, Центрального округа от 25.08.2004 N А09-2333/04-16, Западно-Сибирского округа от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25) и других.
Статья: Готовим пиццу по национальным рецептам
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 10)Так, в отношении пиццы с грибами ФАС ЗСО признал правомерность претензий контролеров к налогоплательщику, который применял при реализации такой пиццы 10%-ную ставку НДС (Постановление ФАС ЗСО от 10.05.2006 N Ф04-2509/2006(22109-А27-14)). Суд указал на ошибочность выводов налогоплательщика, полагающего, что коды товара (пиццы) были присвоены по начинке - грибам, поскольку пиццы не могут быть отнесены к категории овощей, мясопродуктов, молокопродуктов, и признал неправомерным применение налогоплательщиком налоговой ставки 10% при их реализации.
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 10)Так, в отношении пиццы с грибами ФАС ЗСО признал правомерность претензий контролеров к налогоплательщику, который применял при реализации такой пиццы 10%-ную ставку НДС (Постановление ФАС ЗСО от 10.05.2006 N Ф04-2509/2006(22109-А27-14)). Суд указал на ошибочность выводов налогоплательщика, полагающего, что коды товара (пиццы) были присвоены по начинке - грибам, поскольку пиццы не могут быть отнесены к категории овощей, мясопродуктов, молокопродуктов, и признал неправомерным применение налогоплательщиком налоговой ставки 10% при их реализации.
Вопрос: По какой ставке НДС облагается реализация грибов (вешенок, шампиньонов) и их мицелий?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: По какой ставке НДС облагается реализация грибов (вешенок, шампиньонов) и их мицелий?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: По какой ставке НДС облагается реализация грибов (вешенок, шампиньонов) и их мицелий?
Статья: Применение 10%-ной ставки НДС при реализации продовольственных товаров
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Вызывает интерес также Постановление ФАС СЗО от 06.11.2007 N А44-8/2007. Предприятие занималось реализацией замороженных блинчиков из пшеничной и гречневой муки с начинкой (23 вида начинок, в том числе немясные). Согласно сертификату соответствия, выданному на основании ТУ, указанной продукции был присвоен код 92 1477 "Изделия кулинарные" (подраздел 92 1400 "Полуфабрикаты и кулинарные изделия" ОКП разд. 92 1000 "Продукция мясной и птицеперерабатывающей промышленности (включая яйцепродукты)". Сами по себе блинчики с начинкой не упоминаются в Перечне кодов по ОКП. В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу, что код 92 1477 ОКП находится в группе "Мясо и мясопродукты" в Перечне кодов по ОКП, и посчитал правомерным применение ставки НДС 10% при реализации блинчиков с мясом, с печенью, "сытных". При этом налоговый орган решил, что при реализации блинчиков с иными видами начинок (с грибами, картофелем, вареньем) должна применяться 18%-ная ставка НДС.
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Вызывает интерес также Постановление ФАС СЗО от 06.11.2007 N А44-8/2007. Предприятие занималось реализацией замороженных блинчиков из пшеничной и гречневой муки с начинкой (23 вида начинок, в том числе немясные). Согласно сертификату соответствия, выданному на основании ТУ, указанной продукции был присвоен код 92 1477 "Изделия кулинарные" (подраздел 92 1400 "Полуфабрикаты и кулинарные изделия" ОКП разд. 92 1000 "Продукция мясной и птицеперерабатывающей промышленности (включая яйцепродукты)". Сами по себе блинчики с начинкой не упоминаются в Перечне кодов по ОКП. В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу, что код 92 1477 ОКП находится в группе "Мясо и мясопродукты" в Перечне кодов по ОКП, и посчитал правомерным применение ставки НДС 10% при реализации блинчиков с мясом, с печенью, "сытных". При этом налоговый орган решил, что при реализации блинчиков с иными видами начинок (с грибами, картофелем, вареньем) должна применяться 18%-ная ставка НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации продажу закупленной у населения сельскохозяйственной продукции (дикорастущих свежих грибов), если организация несет транспортные расходы по доставке грибов на собственный склад?..
(Консультация эксперта, 2013)Реализация грибов (сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения) облагается НДС по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2013)Реализация грибов (сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения) облагается НДС по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)В то же время в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2006 N Ф04-2888/2006(22724-А27-14), от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25), от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6), от 03.05.2006 N Ф04-1795/2006(21953-А27-34), от 19.04.2006 N Ф04-2041/2006(21362-А27-14) арбитражным судом сделан вывод о том, что реализация грибов облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)В то же время в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2006 N Ф04-2888/2006(22724-А27-14), от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25), от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6), от 03.05.2006 N Ф04-1795/2006(21953-А27-34), от 19.04.2006 N Ф04-2041/2006(21362-А27-14) арбитражным судом сделан вывод о том, что реализация грибов облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.
Статья: НДС при импорте товаров
(Рыжков К.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 4)Пример 1. Торговая организация ввозит в Россию грибы шампиньоны тепличные (латинское название Agaricus bisporus) для дальнейшей их реализации на внутреннем рынке. Необходимо определить, какая ставка НДС должна применяться при ввозе и дальнейшей реализации грибов. На основании Таможенного тарифа Российской Федерации грибы шампиньоны тепличные (грибы рода Agaricus) включены в группу 0709 "Овощи прочие, свежие и охлажденные" под кодом ТН ВЭД 0709 51 000 0. Группа 0709 включена в Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых при ввозе по ставке НДС 10%. Следовательно, при ввозе в Россию этих грибов организации следует исчислить НДС по ставке 10%. Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 <4> грибы шампиньоны тепличные имеют код 97 3561. Однако этот код товаров отсутствует в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации <5>. Таким образом, при дальнейшей реализации грибов на территории РФ организация обязана исчислять налог по ставке 18%.
(Рыжков К.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 4)Пример 1. Торговая организация ввозит в Россию грибы шампиньоны тепличные (латинское название Agaricus bisporus) для дальнейшей их реализации на внутреннем рынке. Необходимо определить, какая ставка НДС должна применяться при ввозе и дальнейшей реализации грибов. На основании Таможенного тарифа Российской Федерации грибы шампиньоны тепличные (грибы рода Agaricus) включены в группу 0709 "Овощи прочие, свежие и охлажденные" под кодом ТН ВЭД 0709 51 000 0. Группа 0709 включена в Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых при ввозе по ставке НДС 10%. Следовательно, при ввозе в Россию этих грибов организации следует исчислить НДС по ставке 10%. Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 <4> грибы шампиньоны тепличные имеют код 97 3561. Однако этот код товаров отсутствует в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации <5>. Таким образом, при дальнейшей реализации грибов на территории РФ организация обязана исчислять налог по ставке 18%.
Статья: Обзор новостей от 31.01.2008
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)О том, как сложно порой бывает доказать правомерность применения пониженной ставки НДС на основании п. 2 ст. 164 НК РФ, было рассказано в N 4, 2007, с. 43. Очередная иллюстрация - Письмо ФНС России от 17.12.2007 N ШТ-6-03/972@. В нем чиновники, "жонглируя" кодами групп товаров из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, а также Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, приводя в подкрепление своей позиции мнение Ростехрегулирования, пришли к выводу, что в отношении обжаренных семян подсолнечника, а также грибов рода Agaricus и дикорастущих грибов следует применять ставку НДС 18%. Особый аргумент - данное Письмо согласовано с Минфином (Письмо от 22.11.2007 N 03-07-15/188).
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)О том, как сложно порой бывает доказать правомерность применения пониженной ставки НДС на основании п. 2 ст. 164 НК РФ, было рассказано в N 4, 2007, с. 43. Очередная иллюстрация - Письмо ФНС России от 17.12.2007 N ШТ-6-03/972@. В нем чиновники, "жонглируя" кодами групп товаров из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, а также Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, приводя в подкрепление своей позиции мнение Ростехрегулирования, пришли к выводу, что в отношении обжаренных семян подсолнечника, а также грибов рода Agaricus и дикорастущих грибов следует применять ставку НДС 18%. Особый аргумент - данное Письмо согласовано с Минфином (Письмо от 22.11.2007 N 03-07-15/188).
Вопрос: О применении ставки НДС 10% при ввозе грибов с территории Республики Беларусь и их реализации в РФ.
(Письмо ФНС России от 15.05.2017 N СД-4-3/8999@)Вопрос: О применении ставки НДС 10% при ввозе грибов с территории Республики Беларусь и их реализации в РФ.
(Письмо ФНС России от 15.05.2017 N СД-4-3/8999@)Вопрос: О применении ставки НДС 10% при ввозе грибов с территории Республики Беларусь и их реализации в РФ.