Грибы ставка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Грибы ставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Общество реализовывало грибы вешенки и применяло ставку НДС 10%. Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 грибы вешенки имеют код ОКП 97 3563. Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, не содержит кода ОКП 97 3563, поэтому оснований для применения ставки 10% не было.
(Д.М. Щекин)Общество реализовывало грибы вешенки и применяло ставку НДС 10%. Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 грибы вешенки имеют код ОКП 97 3563. Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, не содержит кода ОКП 97 3563, поэтому оснований для применения ставки 10% не было.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. Общие вопросы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество при реализации свежезамороженных и сушеных овощей и грибов неправомерно применяло льготную ставку НДС 10%, предусмотренную п. 2 ст. 164 НК РФ, т.к. замороженные овощи представляют собой продукт переработки и должны облагаться по ставке НДС 18%.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество при реализации свежезамороженных и сушеных овощей и грибов неправомерно применяло льготную ставку НДС 10%, предусмотренную п. 2 ст. 164 НК РФ, т.к. замороженные овощи представляют собой продукт переработки и должны облагаться по ставке НДС 18%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация ввозит из Алжира в Россию финики (код 0804 10 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) с целью выпуска для внутреннего потребления. По какой ставке должен уплачиваться НДС?
(Консультация эксперта, 2023)К сушеным фруктам относятся продукты переработки фруктов, целые, нарезанные или порошкообразные, изготовленные из свежих целых или нарезанных фруктов, подготовленных в соответствии с установленной технологией, высушенные путем термической обработки или воздушно-солнечной сушки и другими способами до достижения массовой доли влаги, обеспечивающей их сохранность (пп. 31 п. 2 ГОСТ Р 52467-2005 "Национальный стандарт Российской Федерации. Продукты переработки фруктов, овощей и грибов. Термины и определения" (утв. и введен в действие Приказом Ростехрегулирования от 29.12.2005 N 485-ст)).
(Консультация эксперта, 2023)К сушеным фруктам относятся продукты переработки фруктов, целые, нарезанные или порошкообразные, изготовленные из свежих целых или нарезанных фруктов, подготовленных в соответствии с установленной технологией, высушенные путем термической обработки или воздушно-солнечной сушки и другими способами до достижения массовой доли влаги, обеспечивающей их сохранность (пп. 31 п. 2 ГОСТ Р 52467-2005 "Национальный стандарт Российской Федерации. Продукты переработки фруктов, овощей и грибов. Термины и определения" (утв. и введен в действие Приказом Ростехрегулирования от 29.12.2005 N 485-ст)).
Тематический выпуск: Проблемные стороны НДС: взгляд чиновников и судов
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)По ряду позиций перечни кодов видов товаров в соответствии с ОКПД2 и ТН ВЭД не совпадают. Так, например, грибы и трюфели значатся в перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их реализации, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (код 01.13.80.000). А в перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе в РФ, утвержденном тем же Постановлением Правительства РФ, данная позиция отсутствует. Получается, что при ввозе грибов нужно применять ставку НДС 20%, а при их последующей реализации на территории РФ - ставку НДС 10%.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)По ряду позиций перечни кодов видов товаров в соответствии с ОКПД2 и ТН ВЭД не совпадают. Так, например, грибы и трюфели значатся в перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их реализации, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (код 01.13.80.000). А в перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе в РФ, утвержденном тем же Постановлением Правительства РФ, данная позиция отсутствует. Получается, что при ввозе грибов нужно применять ставку НДС 20%, а при их последующей реализации на территории РФ - ставку НДС 10%.
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)3. Перечни товаров (работ, услуг), облагаемых по пониженной ставке НДС, принимаются в соответствии с правовыми актами, право на принятие которых установлено Налоговым кодексом Российской Федерации и Налоговым кодексом Республики Беларусь.
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)3. Перечни товаров (работ, услуг), облагаемых по пониженной ставке НДС, принимаются в соответствии с правовыми актами, право на принятие которых установлено Налоговым кодексом Российской Федерации и Налоговым кодексом Республики Беларусь.
<Письмо> ФТС РФ от 11.05.2011 N 05-18/21637
"О рассмотрении обращения о применении ставки НДС"Таким образом, поскольку грибы не входят в перечень товаров, определенных статьей 164 НК РФ, в отношении которых применяется ставка НДС в размере 10 процентов, независимо от того, что код ТН ВЭД ТС, в соответствии с которым классифицируются грибы, входит в перечень кодов видов товаров по ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС в размере 10 процентов, в отношении грибов применяется ставка НДС в размере 18 процентов.
"О рассмотрении обращения о применении ставки НДС"Таким образом, поскольку грибы не входят в перечень товаров, определенных статьей 164 НК РФ, в отношении которых применяется ставка НДС в размере 10 процентов, независимо от того, что код ТН ВЭД ТС, в соответствии с которым классифицируются грибы, входит в перечень кодов видов товаров по ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС в размере 10 процентов, в отношении грибов применяется ставка НДС в размере 18 процентов.
Статья: Применение 10%-ной ставки НДС при реализации продовольственных товаров
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Вызывает интерес также Постановление ФАС СЗО от 06.11.2007 N А44-8/2007. Предприятие занималось реализацией замороженных блинчиков из пшеничной и гречневой муки с начинкой (23 вида начинок, в том числе немясные). Согласно сертификату соответствия, выданному на основании ТУ, указанной продукции был присвоен код 92 1477 "Изделия кулинарные" (подраздел 92 1400 "Полуфабрикаты и кулинарные изделия" ОКП разд. 92 1000 "Продукция мясной и птицеперерабатывающей промышленности (включая яйцепродукты)". Сами по себе блинчики с начинкой не упоминаются в Перечне кодов по ОКП. В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу, что код 92 1477 ОКП находится в группе "Мясо и мясопродукты" в Перечне кодов по ОКП, и посчитал правомерным применение ставки НДС 10% при реализации блинчиков с мясом, с печенью, "сытных". При этом налоговый орган решил, что при реализации блинчиков с иными видами начинок (с грибами, картофелем, вареньем) должна применяться 18%-ная ставка НДС.
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Вызывает интерес также Постановление ФАС СЗО от 06.11.2007 N А44-8/2007. Предприятие занималось реализацией замороженных блинчиков из пшеничной и гречневой муки с начинкой (23 вида начинок, в том числе немясные). Согласно сертификату соответствия, выданному на основании ТУ, указанной продукции был присвоен код 92 1477 "Изделия кулинарные" (подраздел 92 1400 "Полуфабрикаты и кулинарные изделия" ОКП разд. 92 1000 "Продукция мясной и птицеперерабатывающей промышленности (включая яйцепродукты)". Сами по себе блинчики с начинкой не упоминаются в Перечне кодов по ОКП. В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу, что код 92 1477 ОКП находится в группе "Мясо и мясопродукты" в Перечне кодов по ОКП, и посчитал правомерным применение ставки НДС 10% при реализации блинчиков с мясом, с печенью, "сытных". При этом налоговый орган решил, что при реализации блинчиков с иными видами начинок (с грибами, картофелем, вареньем) должна применяться 18%-ная ставка НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)В то же время в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2006 N Ф04-2888/2006(22724-А27-14), от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25), от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6), от 03.05.2006 N Ф04-1795/2006(21953-А27-34), от 19.04.2006 N Ф04-2041/2006(21362-А27-14) арбитражным судом сделан вывод о том, что реализация грибов облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)В то же время в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2006 N Ф04-2888/2006(22724-А27-14), от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25), от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6), от 03.05.2006 N Ф04-1795/2006(21953-А27-34), от 19.04.2006 N Ф04-2041/2006(21362-А27-14) арбитражным судом сделан вывод о том, что реализация грибов облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.
Статья: Порядок определения ставки НДС при ввозе товара на территорию РФ
(Мазур О.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 7)Пример. Организация ввозит на территорию РФ в таможенном режиме "выпуск для внутреннего потребления" партию грибов. Какую ставку НДС следует применять в этом случае?
(Мазур О.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 7)Пример. Организация ввозит на территорию РФ в таможенном режиме "выпуск для внутреннего потребления" партию грибов. Какую ставку НДС следует применять в этом случае?
Вопрос: О ставке НДС при реализации и ввозе в РФ привитых саженцев винограда.
(Письмо Минфина России от 19.05.2021 N 03-07-07/38020)При реализации импортных товаров в России размер налоговой ставки НДС определяется на основании Перечня, в котором указаны названия и коды товаров по ОКПД 2.
(Письмо Минфина России от 19.05.2021 N 03-07-07/38020)При реализации импортных товаров в России размер налоговой ставки НДС определяется на основании Перечня, в котором указаны названия и коды товаров по ОКПД 2.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)В то же время в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2006 N Ф04-2888/2006(22724-А27-14), от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25), от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6), от 03.05.2006 N Ф04-1795/2006(21953-А27-34), от 19.04.2006 N Ф04-2041/2006(21362-А27-14) арбитражным судом сделан вывод о том, что реализация грибов облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)В то же время в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2006 N Ф04-2888/2006(22724-А27-14), от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25), от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6), от 03.05.2006 N Ф04-1795/2006(21953-А27-34), от 19.04.2006 N Ф04-2041/2006(21362-А27-14) арбитражным судом сделан вывод о том, что реализация грибов облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.
Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации грибов и трюфелей, кормов вареных, а также школьных тетрадей.
(Письмо ФНС России от 13.07.2017 N СД-4-3/13574@)Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации грибов и трюфелей, кормов вареных, а также школьных тетрадей.
(Письмо ФНС России от 13.07.2017 N СД-4-3/13574@)Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации грибов и трюфелей, кормов вареных, а также школьных тетрадей.
"Налоговые споры: НДС и налог на прибыль"
(Мешалкин В.К.)
("АйСи Групп", 2008)Однако в большинстве случаев суды все-таки считают возможным применение десятипроцентной ставки НДС при реализации замороженных, сушеных и консервированных овощей. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2006 N Ф04-3757/2006(23793-А27-14). В нем суд указал, что налогоплательщик, осуществляя реализацию свежемороженых овощей, овощных смесей и грибов, правомерно заявлял налоговую ставку 10%, поскольку из пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ не следует, что льготная ставка применяется только при реализации свежих овощей. В другом деле тот же ФАС отклонил доводы налоговиков о том, что замороженные, консервированные или сушеные овощи представляют собой продукт переработки овощей, так как при этом не происходит изменения качественных характеристик продукта, а лишь сохраняются его первоначальные свойства. На этом основании суд пришел к выводу, что реализация замороженных, консервированных и сушеных овощей облагается НДС по ставке 10% (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2006 N Ф04-2510/2006(22118-А27-14)). Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях ФАС Московского округа от 13.03.2006 N КА-А41/1538-06 и от 09.03.2006 N КА-А41/1353-06, Центрального округа от 25.08.2004 N А09-2333/04-16, Западно-Сибирского округа от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25) и других.
(Мешалкин В.К.)
("АйСи Групп", 2008)Однако в большинстве случаев суды все-таки считают возможным применение десятипроцентной ставки НДС при реализации замороженных, сушеных и консервированных овощей. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2006 N Ф04-3757/2006(23793-А27-14). В нем суд указал, что налогоплательщик, осуществляя реализацию свежемороженых овощей, овощных смесей и грибов, правомерно заявлял налоговую ставку 10%, поскольку из пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ не следует, что льготная ставка применяется только при реализации свежих овощей. В другом деле тот же ФАС отклонил доводы налоговиков о том, что замороженные, консервированные или сушеные овощи представляют собой продукт переработки овощей, так как при этом не происходит изменения качественных характеристик продукта, а лишь сохраняются его первоначальные свойства. На этом основании суд пришел к выводу, что реализация замороженных, консервированных и сушеных овощей облагается НДС по ставке 10% (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2006 N Ф04-2510/2006(22118-А27-14)). Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях ФАС Московского округа от 13.03.2006 N КА-А41/1538-06 и от 09.03.2006 N КА-А41/1353-06, Центрального округа от 25.08.2004 N А09-2333/04-16, Западно-Сибирского округа от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25) и других.
Статья: Применение десятипроцентной ставки НДС
(Денисова М.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Но, к сожалению, в Постановлении N 908 такой вид продукции, как грибы, отсутствует. Вернее, в Перечне, согласующемся с ОК 005-93, продукции шампиньонниц (коды 97 3561, 97 3562, 97 3563) действительно нет, в то время как в Перечне, соответствующем ТН ВЭД, дана ссылка на код 0709 без каких-либо исключений. Такое положение вещей налоговиками (Письмо УФНС по г. Москве от 05.04.2006 N 19-11/29613) и судами (Постановление ФАС ВВО от 19.02.2007 N А79-4194/2006) трактуется однозначно: при реализации искусственно выращенных грибов следует применять ставку НДС в размере 18%.
(Денисова М.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Но, к сожалению, в Постановлении N 908 такой вид продукции, как грибы, отсутствует. Вернее, в Перечне, согласующемся с ОК 005-93, продукции шампиньонниц (коды 97 3561, 97 3562, 97 3563) действительно нет, в то время как в Перечне, соответствующем ТН ВЭД, дана ссылка на код 0709 без каких-либо исключений. Такое положение вещей налоговиками (Письмо УФНС по г. Москве от 05.04.2006 N 19-11/29613) и судами (Постановление ФАС ВВО от 19.02.2007 N А79-4194/2006) трактуется однозначно: при реализации искусственно выращенных грибов следует применять ставку НДС в размере 18%.
Статья: Налог на грибы
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 4)Подосиновики, подберезовики, опята, лисички... Кто бы мог подумать, что грибы, которые многие из нас так любят собирать, могут стать причиной судебных разбирательств. А спор возник вот из-за чего. Фирма занимается выращиванием и реализацией грибов вешенок. Считая, что тепличные грибы вешенки относятся к овощным культурам и продукции защищенного грунта, общество облагало их налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов. Но у инспекции после проведения камеральных налоговых проверок представленных деклараций возникло другое мнение. В результате чего обществу был начислен штраф в размере 15 927 руб. 60 коп.
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 4)Подосиновики, подберезовики, опята, лисички... Кто бы мог подумать, что грибы, которые многие из нас так любят собирать, могут стать причиной судебных разбирательств. А спор возник вот из-за чего. Фирма занимается выращиванием и реализацией грибов вешенок. Считая, что тепличные грибы вешенки относятся к овощным культурам и продукции защищенного грунта, общество облагало их налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов. Но у инспекции после проведения камеральных налоговых проверок представленных деклараций возникло другое мнение. В результате чего обществу был начислен штраф в размере 15 927 руб. 60 коп.