Грант юридическое лицо налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Грант юридическое лицо налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете сумм в виде грантов и субсидий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.08.2025 N 03-03-05/77982)Вопрос: Об учете сумм в виде грантов и субсидий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.08.2025 N 03-03-05/77982)Вопрос: Об учете сумм в виде грантов и субсидий в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
Статья: Правовой статус субъекта Российской Федерации как участника инвестиционной деятельности
(Егорова А.А.)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Субъект РФ также вправе предоставлять гранты отдельным категориям юридических лиц и индивидуальным предпринимателям, которые являются средствами финансовой поддержки деятельности предпринимателей на территории Российской Федерации, возможность предоставления которых установлена в п. 7 ст. 78 БК РФ. В системе расходов бюджета гранты представляют собой целевые выплаты <15>. Отметим, что понятие "грант" используется и в налоговом законодательстве, где грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет определенным условиям. Государственный грант определяется в научной литературе как форма социального взаимодействия государства и неправительственных некоммерческих организаций <16>, однако данное понимание гранта слишком сужает его содержание. Так, грант может предоставляться в целях стимулирования государством научных исследований и разработок <17>, поддержки инноваций, развития социальной, инновационной и иной инфраструктуры, при этом грант является прямой формой государственной поддержки, а значит, правовой формой участия государства, в данном случае субъекта РФ в инвестиционной деятельности. Гранты предоставляются в различных государствах для осуществления инвестиционных проектов. Так, в Таджикистане предусмотрено предоставление государственных натурных грантов, под которыми понимается имущество, передаваемое инвестору во временное и безвозмездное пользование для реализации инвестиционного проекта <18>.
(Егорова А.А.)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Субъект РФ также вправе предоставлять гранты отдельным категориям юридических лиц и индивидуальным предпринимателям, которые являются средствами финансовой поддержки деятельности предпринимателей на территории Российской Федерации, возможность предоставления которых установлена в п. 7 ст. 78 БК РФ. В системе расходов бюджета гранты представляют собой целевые выплаты <15>. Отметим, что понятие "грант" используется и в налоговом законодательстве, где грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет определенным условиям. Государственный грант определяется в научной литературе как форма социального взаимодействия государства и неправительственных некоммерческих организаций <16>, однако данное понимание гранта слишком сужает его содержание. Так, грант может предоставляться в целях стимулирования государством научных исследований и разработок <17>, поддержки инноваций, развития социальной, инновационной и иной инфраструктуры, при этом грант является прямой формой государственной поддержки, а значит, правовой формой участия государства, в данном случае субъекта РФ в инвестиционной деятельности. Гранты предоставляются в различных государствах для осуществления инвестиционных проектов. Так, в Таджикистане предусмотрено предоставление государственных натурных грантов, под которыми понимается имущество, передаваемое инвестору во временное и безвозмездное пользование для реализации инвестиционного проекта <18>.
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Общественные объединения могут регистрироваться в установленном законом порядке в качестве юридического лица или действовать без такой регистрации. С одной стороны, статус юридического лица налагает на организацию дополнительные обязательства (по ведению соответствующей налоговой, бухгалтерской отчетности и т.п.) и требует финансовых затрат, и с учетом того, что государственная регистрация не обязательна, можно обойтись и без этого. Однако, с другой стороны, не имея статуса юридического лица, общественное объединение не может в полной мере реализовывать предоставленные ему возможности, в частности участвовать в конкурсах на получение грантов.
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Общественные объединения могут регистрироваться в установленном законом порядке в качестве юридического лица или действовать без такой регистрации. С одной стороны, статус юридического лица налагает на организацию дополнительные обязательства (по ведению соответствующей налоговой, бухгалтерской отчетности и т.п.) и требует финансовых затрат, и с учетом того, что государственная регистрация не обязательна, можно обойтись и без этого. Однако, с другой стороны, не имея статуса юридического лица, общественное объединение не может в полной мере реализовывать предоставленные ему возможности, в частности участвовать в конкурсах на получение грантов.
Вопрос: О применении вида расходов при выплате физлицам грантов в форме субсидий и проведении отбора физлиц, не являющихся производителями товаров, работ, услуг, для получения таких грантов.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 02-05-08/41782)Согласно подпункту 53.8.2 Порядка N 82н расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на предоставление физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг грантов в форме субсидий на финансовое обеспечение затрат следует отражать по соответствующим элементам подгруппы видов расходов 810 "Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг".
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 02-05-08/41782)Согласно подпункту 53.8.2 Порядка N 82н расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на предоставление физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг грантов в форме субсидий на финансовое обеспечение затрат следует отражать по соответствующим элементам подгруппы видов расходов 810 "Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг".
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде гранта для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ, предоставленного фондом через иную организацию.
(Письмо Минфина России от 01.06.2023 N 03-04-06/50772)Согласно статье 2 Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" грантами признаются денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федерации в установленном Правительством Российской Федерации порядке, на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями.
(Письмо Минфина России от 01.06.2023 N 03-04-06/50772)Согласно статье 2 Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" грантами признаются денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федерации в установленном Правительством Российской Федерации порядке, на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями.
Статья: Финансово-правовой статус фондов поддержки сферы культуры в Российской Федерации
(Еремина Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Ключевые слова: фонд поддержки культуры, фонд кино, государственная поддержка, грант, финансово-правовой статус, публичные фонды, юридические лица публичного права.
(Еремина Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Ключевые слова: фонд поддержки культуры, фонд кино, государственная поддержка, грант, финансово-правовой статус, публичные фонды, юридические лица публичного права.
Статья: Особенности бюджетно-правового регулирования деятельности бюджетных и автономных учреждений в условиях пандемии
(Яговкина В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 7)Как приостановление действия норм, так и введение каких-либо временных особенностей сводится в основном к снижению ограничений в данной сфере и большей лояльности со стороны учредителя - публично-правового образования. В обоих случаях нормы носят временный характер, что очевидно вытекает из причины введения этих положений. Кроме того, в течение всего периода пандемии требуется активность региональных и местных властей как представителей учредителя. Это связано с тем, что не все положения федеральных нормативных правовых актов автоматически распространяются на все уровни бюджетной системы (например, касающиеся выполнения заданий учреждений в 2020 г.). Некоторые шаги предпринимались лишь в отношении федеральных учреждений, а остальные публично-правовые образования должны были проявить собственную инициативу (пример с поддержкой учреждений культуры), что обусловлено как принципом самостоятельности каждого бюджета (ст. 31 БК РФ), так и реализацией прав учредителя юридического лица.
(Яговкина В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 7)Как приостановление действия норм, так и введение каких-либо временных особенностей сводится в основном к снижению ограничений в данной сфере и большей лояльности со стороны учредителя - публично-правового образования. В обоих случаях нормы носят временный характер, что очевидно вытекает из причины введения этих положений. Кроме того, в течение всего периода пандемии требуется активность региональных и местных властей как представителей учредителя. Это связано с тем, что не все положения федеральных нормативных правовых актов автоматически распространяются на все уровни бюджетной системы (например, касающиеся выполнения заданий учреждений в 2020 г.). Некоторые шаги предпринимались лишь в отношении федеральных учреждений, а остальные публично-правовые образования должны были проявить собственную инициативу (пример с поддержкой учреждений культуры), что обусловлено как принципом самостоятельности каждого бюджета (ст. 31 БК РФ), так и реализацией прав учредителя юридического лица.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде гранта, предоставленного организацией.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119302)Согласно статье 2 Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" грантами признаются денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федерации в установленном Правительством Российской Федерации порядке, на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119302)Согласно статье 2 Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" грантами признаются денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федерации в установленном Правительством Российской Федерации порядке, на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями.
Вопрос: О понятиях "направления расходов" и "направления затрат", перераспределении между показателями Перечня затрат, изменении в 2025 г. перечня затрат соглашения о предоставлении субсидии в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Согласно приложению "Перечень затрат, источником финансового обеспечения которых является Субсидия" к Типовой форме соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам <1> (далее - Субсидия, Соглашение, Типовая форма, Перечень затрат) в строке таблицы "Раздел 1 Сведений о выплатах, источником финансового обеспечения которых являются средства субсидии" в показателе "Выплаты заработной платы персоналу, всего" (код строки 0310) указывается сумма расходов на оплату труда персонала, из указанного показателя ("из них") выделяются суммы выплат персоналу (код строки 0312) и суммы перечисления налога на доходы физических лиц (код строки 0311).
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Согласно приложению "Перечень затрат, источником финансового обеспечения которых является Субсидия" к Типовой форме соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам <1> (далее - Субсидия, Соглашение, Типовая форма, Перечень затрат) в строке таблицы "Раздел 1 Сведений о выплатах, источником финансового обеспечения которых являются средства субсидии" в показателе "Выплаты заработной платы персоналу, всего" (код строки 0310) указывается сумма расходов на оплату труда персонала, из указанного показателя ("из них") выделяются суммы выплат персоналу (код строки 0312) и суммы перечисления налога на доходы физических лиц (код строки 0311).
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)Также освобождаются от обложения НДФЛ суммы, полученные главой КФХ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в виде грантов на создание и развитие КФХ, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера, грантов на развитие семейной животноводческой фермы, субсидий (п. п. 14.1, 14.2 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Также освобождаются от обложения НДФЛ суммы, полученные главой КФХ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в виде грантов на создание и развитие КФХ, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера, грантов на развитие семейной животноводческой фермы, субсидий (п. п. 14.1, 14.2 ст. 217 НК РФ).
Статья: Финансово-правовые меры государственной поддержки российских правообладателей в условиях действия ограничительных мер
(Антропцева И.О.)
("Современное право", 2025, N 6)Традиционно финансово-правовые меры включают бюджетные меры, которые сводятся к предоставлению субсидий, грантов, субсидированию ставок по кредитам, и налоговые меры поддержки, которые реализуются посредством предоставления льгот, специальными режимами налогообложения, налоговым инвестиционным кредитом. Кроме того, к финансово-правовым мерам поддержки можно отнести лизинг, краудфандинг.
(Антропцева И.О.)
("Современное право", 2025, N 6)Традиционно финансово-правовые меры включают бюджетные меры, которые сводятся к предоставлению субсидий, грантов, субсидированию ставок по кредитам, и налоговые меры поддержки, которые реализуются посредством предоставления льгот, специальными режимами налогообложения, налоговым инвестиционным кредитом. Кроме того, к финансово-правовым мерам поддержки можно отнести лизинг, краудфандинг.