Грант в форме субсидии налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Грант в форме субсидии налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гранты в форме субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Грант в форме субсидии подлежит возврату, если НКО, имеющая задолженность по уплате налогов (сборов, взносов), предоставила ненадлежащую справку о ее отсутствии, даже если на дату получения средств она погашена
(КонсультантПлюс, 2026)Грант в форме субсидии подлежит возврату, если НКО, имеющая задолженность по уплате налогов (сборов, взносов), предоставила ненадлежащую справку о ее отсутствии, даже если на дату получения средств она погашена
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при получении АО гранта в форме субсидии, за счет которого приобретены паи ЗПИФа, в дальнейшем внесенные в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)Вопрос: О налоге на прибыль при получении АО гранта в форме субсидии, за счет которого приобретены паи ЗПИФа, в дальнейшем внесенные в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)Вопрос: О налоге на прибыль при получении АО гранта в форме субсидии, за счет которого приобретены паи ЗПИФа, в дальнейшем внесенные в уставный капитал дочернего общества.
Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)В состав прочих расходов по налогу на прибыль покупатель включает сумму "входного" ("ввозного") НДС, которую не принимает к вычету полностью или в соответствующей части (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В состав прочих расходов по налогу на прибыль покупатель включает сумму "входного" ("ввозного") НДС, которую не принимает к вычету полностью или в соответствующей части (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)5) форма субсидии (грант, заем, налоговая льгота и т.д.);
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)5) форма субсидии (грант, заем, налоговая льгота и т.д.);
Федеральный закон от 04.08.2023 N 478-ФЗ
"О развитии технологических компаний в Российской Федерации"а) сведения о технологической компании включены в Единый реестр и она получала государственную поддержку инновационной деятельности в форме предоставления льгот по уплате налогов, сборов, таможенных платежей и (или) в форме финансового обеспечения (в части предоставления субсидий, грантов, кредитов, займов и взносов в уставный капитал) не позднее чем за три года до даты включения уполномоченным органом сведений о технологической компании в реестр;
"О развитии технологических компаний в Российской Федерации"а) сведения о технологической компании включены в Единый реестр и она получала государственную поддержку инновационной деятельности в форме предоставления льгот по уплате налогов, сборов, таможенных платежей и (или) в форме финансового обеспечения (в части предоставления субсидий, грантов, кредитов, займов и взносов в уставный капитал) не позднее чем за три года до даты включения уполномоченным органом сведений о технологической компании в реестр;
Формы
Вопрос: О понятиях "направления расходов" и "направления затрат", перераспределении между показателями Перечня затрат, изменении в 2025 г. перечня затрат соглашения о предоставлении субсидии в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Согласно приложению "Перечень затрат, источником финансового обеспечения которых является Субсидия" к Типовой форме соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам <1> (далее - Субсидия, Соглашение, Типовая форма, Перечень затрат) в строке таблицы "Раздел 1 Сведений о выплатах, источником финансового обеспечения которых являются средства субсидии" в показателе "Выплаты заработной платы персоналу, всего" (код строки 0310) указывается сумма расходов на оплату труда персонала, из указанного показателя ("из них") выделяются суммы выплат персоналу (код строки 0312) и суммы перечисления налога на доходы физических лиц (код строки 0311).
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Согласно приложению "Перечень затрат, источником финансового обеспечения которых является Субсидия" к Типовой форме соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам <1> (далее - Субсидия, Соглашение, Типовая форма, Перечень затрат) в строке таблицы "Раздел 1 Сведений о выплатах, источником финансового обеспечения которых являются средства субсидии" в показателе "Выплаты заработной платы персоналу, всего" (код строки 0310) указывается сумма расходов на оплату труда персонала, из указанного показателя ("из них") выделяются суммы выплат персоналу (код строки 0312) и суммы перечисления налога на доходы физических лиц (код строки 0311).
Вопрос: Об НДС при получении гранта в форме субсидии из бюджета на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а также в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-07-11/14858)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 21 января 2025 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость при получении гранта в форме субсидии из бюджета города Москвы на реализацию мероприятий и достижение целей, предусмотренных соглашением о предоставлении гранта, и сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение экспертизы соответствующего соглашения и оценку конкретной хозяйственной ситуации.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-07-11/14858)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 21 января 2025 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость при получении гранта в форме субсидии из бюджета города Москвы на реализацию мероприятий и достижение целей, предусмотренных соглашением о предоставлении гранта, и сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение экспертизы соответствующего соглашения и оценку конкретной хозяйственной ситуации.
Статья: Время новых налоговых решений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Это очередной пример эффективного использования концепции налогового капитала. Напомним, сама идея в том, чтобы по аналогии с коммерческими программами лояльности покупателей и в публичной сфере использовать некие показатели для поддержания взаимной лояльности, и одним из таких надежных и качественных показателей может быть размер налогового капитала. У каждого налогоплательщика он свой, но при наличии единой для всех пропорции предоставляемых взамен публичных благ (скидок, бонусов, кешбэков, грантов, субсидий, привилегий, иммунитетов и т.п.) каждый получает соразмерно вложенному им в госказну.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Это очередной пример эффективного использования концепции налогового капитала. Напомним, сама идея в том, чтобы по аналогии с коммерческими программами лояльности покупателей и в публичной сфере использовать некие показатели для поддержания взаимной лояльности, и одним из таких надежных и качественных показателей может быть размер налогового капитала. У каждого налогоплательщика он свой, но при наличии единой для всех пропорции предоставляемых взамен публичных благ (скидок, бонусов, кешбэков, грантов, субсидий, привилегий, иммунитетов и т.п.) каждый получает соразмерно вложенному им в госказну.
Статья: Модернизация финансового законодательства в контексте конституционной реформы 2020 года
(Леднева Ю.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 9)Основными мерами государственной (муниципальной) финансовой поддержки являются меры бюджетной поддержки в виде предоставления субсидий (включая гранты), гарантий, бюджетных кредитов и меры налоговой поддержки в форме налоговых льгот, вычетов, освобождений и иных налоговых преференций, формирующих выпадающие доходы бюджетов (налоговые расходы). Принятие публично-правовыми образованиями обязательств по государственной (муниципальной) финансовой поддержке тех или иных общественных институтов, их финансовому обеспечению влечет риск несбалансированности бюджета, так как, во-первых, следствием появления новых расходных обязательств является увеличение объема расходов бюджета; во-вторых, расширение видов и размеров налоговых расходов приводит к снижению объема доходов бюджетов <17>.
(Леднева Ю.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 9)Основными мерами государственной (муниципальной) финансовой поддержки являются меры бюджетной поддержки в виде предоставления субсидий (включая гранты), гарантий, бюджетных кредитов и меры налоговой поддержки в форме налоговых льгот, вычетов, освобождений и иных налоговых преференций, формирующих выпадающие доходы бюджетов (налоговые расходы). Принятие публично-правовыми образованиями обязательств по государственной (муниципальной) финансовой поддержке тех или иных общественных институтов, их финансовому обеспечению влечет риск несбалансированности бюджета, так как, во-первых, следствием появления новых расходных обязательств является увеличение объема расходов бюджета; во-вторых, расширение видов и размеров налоговых расходов приводит к снижению объема доходов бюджетов <17>.
Готовое решение: Какие меры поддержки существуют для социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО)
(КонсультантПлюс, 2026)Формы поддержки могут быть разными. Например, финансовая поддержка может предоставляться в форме субсидий и грантов в форме субсидий, а имущественная поддержка - в виде предоставления СОНКО государственного и муниципального имущества во владение и (или) пользование (в том числе в аренду на льготных условиях). Кроме того, СОНКО предоставляется информационная и консультационная поддержка, помощь в подготовке и дополнительном профессиональном образовании работников и добровольцев (волонтеров), а также в виде предоставления налоговых льгот.
(КонсультантПлюс, 2026)Формы поддержки могут быть разными. Например, финансовая поддержка может предоставляться в форме субсидий и грантов в форме субсидий, а имущественная поддержка - в виде предоставления СОНКО государственного и муниципального имущества во владение и (или) пользование (в том числе в аренду на льготных условиях). Кроме того, СОНКО предоставляется информационная и консультационная поддержка, помощь в подготовке и дополнительном профессиональном образовании работников и добровольцев (волонтеров), а также в виде предоставления налоговых льгот.
Статья: Формирование инвестиционного законодательства на постсоветском пространстве: тенденции и перспективы
(Чекирова А.М.)
("Юрист", 2025, N 10)Важным направлением правового регулирования, которое легло в основу обособления инвестиционного законодательства, стала государственная поддержка инвестиций, которая в зависимости от правовых форм, предложенных в той или иной стране, может принимать вид договоров, правовых режимов стимулирующего характера, отдельных правовых средств поддержки инвесторов. Самое эффективное и распространенное правовое средство, которое используется преимущественно, но не исключительно в развивающихся странах, - это установление налоговых льгот для инвесторов, в том числе в форме инвестиционных налоговых вычетов, налоговых каникул, освобождений или снижения ставки налога. В качестве мер государственной поддержки при сохранении конкурентной среды <4> могут быть также использованы различные государственные вливания в форме субсидий, в том числе инвестиционных, государственных и инвестиционных грантов, государственных гарантий, льготной ставки по аренде недвижимости, в том числе земли, субсидирование процентных ставок по кредитам, инвестиционные лоты, предоставление условий для участия малого и среднего предпринимательства в реализации инвестиционного развития страны.
(Чекирова А.М.)
("Юрист", 2025, N 10)Важным направлением правового регулирования, которое легло в основу обособления инвестиционного законодательства, стала государственная поддержка инвестиций, которая в зависимости от правовых форм, предложенных в той или иной стране, может принимать вид договоров, правовых режимов стимулирующего характера, отдельных правовых средств поддержки инвесторов. Самое эффективное и распространенное правовое средство, которое используется преимущественно, но не исключительно в развивающихся странах, - это установление налоговых льгот для инвесторов, в том числе в форме инвестиционных налоговых вычетов, налоговых каникул, освобождений или снижения ставки налога. В качестве мер государственной поддержки при сохранении конкурентной среды <4> могут быть также использованы различные государственные вливания в форме субсидий, в том числе инвестиционных, государственных и инвестиционных грантов, государственных гарантий, льготной ставки по аренде недвижимости, в том числе земли, субсидирование процентных ставок по кредитам, инвестиционные лоты, предоставление условий для участия малого и среднего предпринимательства в реализации инвестиционного развития страны.
Статья: Налог на профессиональный доход - пять лет эксперимента: промежуточные итоги
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)<9> Такие меры поддержки могут предусматриваться и на муниципальном уровне. См.: Постановление Администрации муниципального образования городской округ "Долинский" от 3 августа 2020 г. N 645-па (ред. от 11.07.2023) "Об утверждении Порядка предоставления грантов в форме субсидий гражданам, впервые зарегистрированным в качестве самозанятых" // СПС "КонсультантПлюс".
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)<9> Такие меры поддержки могут предусматриваться и на муниципальном уровне. См.: Постановление Администрации муниципального образования городской округ "Долинский" от 3 августа 2020 г. N 645-па (ред. от 11.07.2023) "Об утверждении Порядка предоставления грантов в форме субсидий гражданам, впервые зарегистрированным в качестве самозанятых" // СПС "КонсультантПлюс".
Вопрос: Об НДС при реализации (передаче) лекарственных средств в рамках оказания медпомощи детям с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями.
(Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-07-07/84397)Однако в соответствии с Правилами приобретения лекарственных препаратов, медицинских изделий и технических средств реабилитации для конкретного ребенка с тяжелым жизнеугрожающим и хроническим заболеванием, в том числе редким (орфанным) заболеванием, либо для групп таких детей (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.04.2021 N 545) лекарственные препараты передают поставщики, которые представляют в Фонд документы, подтверждающие передачу. Фонд получает из федерального бюджета грант в форме субсидии, за счет чего оплачивает закупку препарата как заказчик в пользу медицинской или фармацевтической организации как получателя.
(Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-07-07/84397)Однако в соответствии с Правилами приобретения лекарственных препаратов, медицинских изделий и технических средств реабилитации для конкретного ребенка с тяжелым жизнеугрожающим и хроническим заболеванием, в том числе редким (орфанным) заболеванием, либо для групп таких детей (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.04.2021 N 545) лекарственные препараты передают поставщики, которые представляют в Фонд документы, подтверждающие передачу. Фонд получает из федерального бюджета грант в форме субсидии, за счет чего оплачивает закупку препарата как заказчик в пользу медицинской или фармацевтической организации как получателя.
Статья: Гранты в системе государственного управления: правовые проблемы, теория и практика
(Рябинкин Г.Ю.)
("Современное право", 2025, N 10)Обращаясь к положениям Бюджетного кодекса РФ <3>, можно отметить, что в нем законодатель упоминает гранты в форме субсидий (ст. 78), что обуславливает необходимость в проведении сравнения и разграничения данных понятий. Сходства гранта и субсидии заключаются в их целевом назначении, безвозмездном характере, безвозвратности предоставления денежных средств. Вместе с тем, если обратить внимание на порядок расходования гранта, здесь можно определить их различия. Так, расходование субсидий строго регламентировано. В частности, нельзя забывать об обязательном наличии сметы расходов. Расходование же грантов осуществляется как на основании жесткой сметы, так и в свободном порядке [2, с. 10].
(Рябинкин Г.Ю.)
("Современное право", 2025, N 10)Обращаясь к положениям Бюджетного кодекса РФ <3>, можно отметить, что в нем законодатель упоминает гранты в форме субсидий (ст. 78), что обуславливает необходимость в проведении сравнения и разграничения данных понятий. Сходства гранта и субсидии заключаются в их целевом назначении, безвозмездном характере, безвозвратности предоставления денежных средств. Вместе с тем, если обратить внимание на порядок расходования гранта, здесь можно определить их различия. Так, расходование субсидий строго регламентировано. В частности, нельзя забывать об обязательном наличии сметы расходов. Расходование же грантов осуществляется как на основании жесткой сметы, так и в свободном порядке [2, с. 10].