ГПХ обязан платить НДФЛ за обособленное подразделение
Подборка наиболее важных документов по запросу ГПХ обязан платить НДФЛ за обособленное подразделение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что в обособленное подразделение (филиал) сотрудники на работу не принимались, начисление заработной платы, исчисление и уплата НДФЛ и страховых взносов не производились, налоговая отчетность не сдавалась. Реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием офиса, а также переданного филиалу имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что в обособленное подразделение (филиал) сотрудники на работу не принимались, начисление заработной платы, исчисление и уплата НДФЛ и страховых взносов не производились, налоговая отчетность не сдавалась. Реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием офиса, а также переданного филиалу имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О месте уплаты НДФЛ с выплат по ценным бумагам российских эмитентов и доходов по ГПД, заключенным уполномоченными лицами обособленного подразделения от имени банка с физлицами.
(Письмо ФНС России от 15.08.2024 N СД-2-11/11670@)Вопрос: О месте уплаты НДФЛ с выплат по ценным бумагам российских эмитентов и доходов по ГПД, заключенным уполномоченными лицами обособленного подразделения от имени банка с физлицами.
(Письмо ФНС России от 15.08.2024 N СД-2-11/11670@)Вопрос: О месте уплаты НДФЛ с выплат по ценным бумагам российских эмитентов и доходов по ГПД, заключенным уполномоченными лицами обособленного подразделения от имени банка с физлицами.
Статья: Налоговым агентам приготовиться: отчетность по НДФЛ за 2022 год
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Расчет по форме 6-НДФЛ за работников головного офиса представляется в ИФНС по месту учета кредитной организации. За сотрудников подразделения кредитной организации нужно сдать расчет по месту учета обособленного подразделения. Если кредитная организация выплачивала доходы с удержанием НДФЛ по договорам гражданско-правового характера, то отчитаться нужно по месту учета самой кредитной организации или подразделения - в зависимости от того, кто заключил договор с подрядчиком. В Письме ФНС России от 25.04.2019 N БС-4-11/8062@ обобщается информация об отчетности организаций, имеющих обособленные подразделения.
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Расчет по форме 6-НДФЛ за работников головного офиса представляется в ИФНС по месту учета кредитной организации. За сотрудников подразделения кредитной организации нужно сдать расчет по месту учета обособленного подразделения. Если кредитная организация выплачивала доходы с удержанием НДФЛ по договорам гражданско-правового характера, то отчитаться нужно по месту учета самой кредитной организации или подразделения - в зависимости от того, кто заключил договор с подрядчиком. В Письме ФНС России от 25.04.2019 N БС-4-11/8062@ обобщается информация об отчетности организаций, имеющих обособленные подразделения.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам"1. Значение среднесписочной численности должно быть меньше либо равно количеству застрахованных лиц с начала расчетного периода. Это соотношение не применяется к организациям, у которых есть обособленные подразделения, выполняющие функции плательщика страховых взносов самостоятельно.
"Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам"1. Значение среднесписочной численности должно быть меньше либо равно количеству застрахованных лиц с начала расчетного периода. Это соотношение не применяется к организациям, у которых есть обособленные подразделения, выполняющие функции плательщика страховых взносов самостоятельно.
<Письмо> ФНС России от 14.02.2017 N БС-4-11/2748@
<По вопросу уплаты страховых взносов и представления отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения>Так, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
<По вопросу уплаты страховых взносов и представления отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения>Так, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Статья: Доходы работника в компании - свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОП
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Когда у организации есть обособленные подразделения, то НДФЛ с доходов работников она должна уплачивать в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП. При этом сумму НДФЛ, которую надо перечислить по месту нахождения ОП, определяют исходя из суммы дохода, выплачиваемого <1>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Когда у организации есть обособленные подразделения, то НДФЛ с доходов работников она должна уплачивать в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП. При этом сумму НДФЛ, которую надо перечислить по месту нахождения ОП, определяют исходя из суммы дохода, выплачиваемого <1>:
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ <В какой бюджет платит налоги компания с обособленными подразделениями?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)По "обособке" НДФЛ нужно уплачивать и перечислять исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)По "обособке" НДФЛ нужно уплачивать и перечислять исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением.
Вопрос: О месте уплаты НДФЛ, исчисленного и удержанного территориальным органом СФР с пособий по временной нетрудоспособности застрахованных граждан.
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-04-09/77990)Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации с физическими лицами или с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со статьей 226.1 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-04-09/77990)Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации с физическими лицами или с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со статьей 226.1 Кодекса).
Вопрос: Об отказе в выдаче иностранной организации уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей при отсутствии информации о трудовом договоре или ГПД.
(Письмо ФНС России от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@)Если иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность в обособленном подразделении организации, находящемся на территории субъекта Российской Федерации, отличного от места нахождения головной организации, указанное заявление может быть представлено в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения организации.
(Письмо ФНС России от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@)Если иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность в обособленном подразделении организации, находящемся на территории субъекта Российской Федерации, отличного от места нахождения головной организации, указанное заявление может быть представлено в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения организации.
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Для отдельных категорий налоговых агентов предусмотрен особый порядок перечисления налога (п. 7 ст. 226 НК РФ). Так, например, российские организации, у которых есть обособленные подразделения, должны платить НДФЛ по месту нахождения каждого подразделения. Налог нужно перечислять с доходов работников подразделения и физлиц, заключивших с подразделением (его уполномоченным лицом) договоры гражданско-правового характера.
(КонсультантПлюс, 2022)Для отдельных категорий налоговых агентов предусмотрен особый порядок перечисления налога (п. 7 ст. 226 НК РФ). Так, например, российские организации, у которых есть обособленные подразделения, должны платить НДФЛ по месту нахождения каждого подразделения. Налог нужно перечислять с доходов работников подразделения и физлиц, заключивших с подразделением (его уполномоченным лицом) договоры гражданско-правового характера.
Статья: Региональное резидентство физических лиц по налогу на доходы физических лиц
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Еще одним важным аспектом реформирования системы НДФЛ для достижения баланса частных и публичных интересов является изменение порядка зачисления этого налога. В настоящее время НДФЛ в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ зачисляется по месту учета налогового агента. При наличии обособленных подразделений сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета обособленных подразделений в отношении работников этих обособленных подразделений и физических лиц, которым выплачиваются вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Еще одним важным аспектом реформирования системы НДФЛ для достижения баланса частных и публичных интересов является изменение порядка зачисления этого налога. В настоящее время НДФЛ в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ зачисляется по месту учета налогового агента. При наличии обособленных подразделений сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета обособленных подразделений в отношении работников этих обособленных подразделений и физических лиц, которым выплачиваются вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
Вопрос: Дистанционные работники уезжают на долгое время в командировки за границу РФ, открывают там счета и получают на них деньги от иностранных организаций, не связанные с трудовыми обязанностями. Необходимо ли им сообщать в налоговые органы об открытии счетов за границей РФ? Какие налоговые последствия у них возникают?
(Консультация эксперта, 2025)Физические лица, получающие вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Физические лица, получающие вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: Об уплате налога на прибыль и НДФЛ при централизованном начислении и выплате зарплаты в головной организации, имеющей обособленные подразделения, поставленные на учет в иных субъектах РФ.
(Письмо ФНС России от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@)Согласно абзацу третьему пункта 7 статьи 226 Кодекса сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации с физическими лицами или с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со статьей 226.1 Кодекса).
(Письмо ФНС России от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@)Согласно абзацу третьему пункта 7 статьи 226 Кодекса сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации с физическими лицами или с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со статьей 226.1 Кодекса).
Статья: Сборная солянка из вопросов, связанных с переходом на ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Налог на прибыль в бюджет региона, где находится ОП, НДФЛ с доходов сотрудников, которые работают в ОП и/или которые заключили ГПД с ОП, а также страховые взносы (в случае если ОП само начисляет и перечисляет выплаты работникам, трудящимся в нем) платите в бюджет платежкой на ЕНП. Ведь ЕНС ведется в целом по налогоплательщику и отдельно для обособленного подразделения не открывается.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Налог на прибыль в бюджет региона, где находится ОП, НДФЛ с доходов сотрудников, которые работают в ОП и/или которые заключили ГПД с ОП, а также страховые взносы (в случае если ОП само начисляет и перечисляет выплаты работникам, трудящимся в нем) платите в бюджет платежкой на ЕНП. Ведь ЕНС ведется в целом по налогоплательщику и отдельно для обособленного подразделения не открывается.
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению