Гпх облагается страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Гпх облагается страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод, что фактически выплаты физическим лицам производились на основании не гражданско-правовых, а трудовых договоров, поэтому произведенные выплаты подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Суд признал доначисление взносов правомерным, поскольку договоры по своей правовой природе являются трудовыми. Суд отметил, что договоры заключались постоянно в течение длительного периода на выполнение конкретных трудовых функций, связанных с основной производственной деятельностью общества, работа, выполняемая физическими лицами по договорам, предусмотрена штатным расписанием по соответствующим должностям, приемка услуг по договорам оформлялась путем подписания сторонами ежемесячных актов, из которых следует, что физические лица выполняли не разовые задания, а работы определенного вида (оператор, резчик, грузчик и т.п.), в дальнейшем физические лица принимались на работу в общество по трудовым договорам. Доказательств того, что указанные физические лица сами, на свой страх и риск организовывали процесс оказания услуг, обеспечивали получение их результата, в том числе самостоятельно несли расходы, связанные с оказанием этих услуг, как это характерно для сторон гражданско-правовых отношений, общество не представило.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод, что фактически выплаты физическим лицам производились на основании не гражданско-правовых, а трудовых договоров, поэтому произведенные выплаты подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Суд признал доначисление взносов правомерным, поскольку договоры по своей правовой природе являются трудовыми. Суд отметил, что договоры заключались постоянно в течение длительного периода на выполнение конкретных трудовых функций, связанных с основной производственной деятельностью общества, работа, выполняемая физическими лицами по договорам, предусмотрена штатным расписанием по соответствующим должностям, приемка услуг по договорам оформлялась путем подписания сторонами ежемесячных актов, из которых следует, что физические лица выполняли не разовые задания, а работы определенного вида (оператор, резчик, грузчик и т.п.), в дальнейшем физические лица принимались на работу в общество по трудовым договорам. Доказательств того, что указанные физические лица сами, на свой страх и риск организовывали процесс оказания услуг, обеспечивали получение их результата, в том числе самостоятельно несли расходы, связанные с оказанием этих услуг, как это характерно для сторон гражданско-правовых отношений, общество не представило.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)1. Выплаты по каким гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2026)1. Выплаты по каким гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами
Готовое решение: Как начисляются страховые взносы в СФР на травматизм на выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)1. Выплаты по каким гражданско-правовым договорам облагаются взносами на страхование от несчастных случаев на производстве
(КонсультантПлюс, 2026)1. Выплаты по каким гражданско-правовым договорам облагаются взносами на страхование от несчастных случаев на производстве
Нормативные акты
"Типовые рекомендации для страхователей по взаимодействию с СФР по вопросам обязательного пенсионного и обязательного социального страхования (Рекомендации для новых субъектов предпринимательства)"При этом, выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (статья 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Однако в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами. НДФЛ платится в любом случае, поскольку компания выступает в роли налогового агента при выплате доходов в пользу физических лиц.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Однако в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами. НДФЛ платится в любом случае, поскольку компания выступает в роли налогового агента при выплате доходов в пользу физических лиц.
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2026)Платежи по ДМС лиц, работающих по договорам ГПХ, облагаются взносами на страхование от несчастных случаев как выплаты в рамках ГПД на выполнение работ, оказание услуг вне зависимости от срока, на который заключен договор с медицинской организацией, имеющей лицензию (п. 1 ст. 20.1, пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Платежи по ДМС лиц, работающих по договорам ГПХ, облагаются взносами на страхование от несчастных случаев как выплаты в рамках ГПД на выполнение работ, оказание услуг вне зависимости от срока, на который заключен договор с медицинской организацией, имеющей лицензию (п. 1 ст. 20.1, пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если чеки не получены, у вас нет подтверждения исполнения работ в рамках режима на НПД, тогда выплата считается проведенной в рамках договора ГПХ и облагается страховыми взносами. Соответственно, сведения о таких работниках тоже нужно включить в отчет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если чеки не получены, у вас нет подтверждения исполнения работ в рамках режима на НПД, тогда выплата считается проведенной в рамках договора ГПХ и облагается страховыми взносами. Соответственно, сведения о таких работниках тоже нужно включить в отчет.
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Такие сведения в расчете по страховым взносам отражать нужно. Вознаграждения членов совета директоров за выполнение обязанностей считаются выплатами в рамках гражданско-правовых договоров. Они облагаются страховыми взносами в соответствии с пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ и в связи с этим отражаются в расчете по страховым взносам в общем порядке (Письмо ФНС России от 13.06.2023 N ЗГ-3-11/7733). Разъяснения даны до внесения изменений в форму расчета и Порядок его заполнения, но полагаем, что в этой части они остаются актуальными.
(КонсультантПлюс, 2025)Такие сведения в расчете по страховым взносам отражать нужно. Вознаграждения членов совета директоров за выполнение обязанностей считаются выплатами в рамках гражданско-правовых договоров. Они облагаются страховыми взносами в соответствии с пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ и в связи с этим отражаются в расчете по страховым взносам в общем порядке (Письмо ФНС России от 13.06.2023 N ЗГ-3-11/7733). Разъяснения даны до внесения изменений в форму расчета и Порядок его заполнения, но полагаем, что в этой части они остаются актуальными.
Готовое решение: Как облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты гражданам РФ, работающим по договору ГПХ дистанционно за границей, облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в обычном порядке. Взносы на травматизм начисляйте, только если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг. Страховые взносы перечисляйте в общие сроки и по обычным тарифам (пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2023 N 03-04-06/25096, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты гражданам РФ, работающим по договору ГПХ дистанционно за границей, облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в обычном порядке. Взносы на травматизм начисляйте, только если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг. Страховые взносы перечисляйте в общие сроки и по обычным тарифам (пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2023 N 03-04-06/25096, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.01.2026 N 03-15-05/5248 <Страховые взносы с выплат председателя совета МКД>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Доходы, начисленные работникам организации в виде выплат и вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, облагают страховыми взносами. При этом имеются в виду гражданско-правовые договоры, заключенные с физлицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ страховыми взносами облагаются следующие выплаты и вознаграждения в пользу работников:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Доходы, начисленные работникам организации в виде выплат и вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, облагают страховыми взносами. При этом имеются в виду гражданско-правовые договоры, заключенные с физлицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ страховыми взносами облагаются следующие выплаты и вознаграждения в пользу работников:
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, суммы расходов организации на оплату стоимости авиабилетов и проживания в месте проведения обучающего семинара физлицу в рамках гражданско-правового договора не облагаются страховыми взносами (Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95080).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, суммы расходов организации на оплату стоимости авиабилетов и проживания в месте проведения обучающего семинара физлицу в рамках гражданско-правового договора не облагаются страховыми взносами (Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95080).