Готовая продукция в налоговом и бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Готовая продукция в налоговом и бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в ходе проверки налоговым органом составлен расчет движения ТМЦ на основании первичных документов налогоплательщика, а также документов бухгалтерского учета, требований-накладных, отчетов по перемещению готовой продукции. Из анализа движения ТМЦ в разрезе номенклатуры контрагентов установлено, что спорная номенклатура ТМЦ использовалась на объектах заказчика. При этом фактически для выполнения работ на объектах заказчика использовались ТМЦ, приобретенные в достаточном объеме у реальных поставщиков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в ходе проверки налоговым органом составлен расчет движения ТМЦ на основании первичных документов налогоплательщика, а также документов бухгалтерского учета, требований-накладных, отчетов по перемещению готовой продукции. Из анализа движения ТМЦ в разрезе номенклатуры контрагентов установлено, что спорная номенклатура ТМЦ использовалась на объектах заказчика. При этом фактически для выполнения работ на объектах заказчика использовались ТМЦ, приобретенные в достаточном объеме у реальных поставщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Контролирующие и судебные органы, по нашему мнению, расширительно трактуют нормы Налогового кодекса, пытаясь перенести порядок бухгалтерского учета калькулирования себестоимости НЗП и готовой продукции в налоговую плоскость.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Контролирующие и судебные органы, по нашему мнению, расширительно трактуют нормы Налогового кодекса, пытаясь перенести порядок бухгалтерского учета калькулирования себестоимости НЗП и готовой продукции в налоговую плоскость.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации продажу готовой продукции по договору поставки, если фактическая себестоимость произведенной продукции по данным бухгалтерского учета превышает сумму прямых затрат на ее изготовление по данным налогового учета (в связи с признанием в налоговом учете части расходов на производство продукции косвенными расходами)?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация в начале текущего месяца реализовала готовую продукцию, произведенную в прошлом месяце, за 540 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Оплата продукции от покупателя поступила после ее продажи в этом же месяце. Фактическая себестоимость проданной готовой продукции по данным бухгалтерского учета составляет 360 000 руб. В налоговом учете сумма прямых расходов на производство данной продукции (применяется метод начисления) составляет 310 000 руб. Косвенные расходы в сумме 50 000 руб. были учтены в налоговом учете в предыдущем месяце.
(Консультация эксперта, 2025)Организация в начале текущего месяца реализовала готовую продукцию, произведенную в прошлом месяце, за 540 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Оплата продукции от покупателя поступила после ее продажи в этом же месяце. Фактическая себестоимость проданной готовой продукции по данным бухгалтерского учета составляет 360 000 руб. В налоговом учете сумма прямых расходов на производство данной продукции (применяется метод начисления) составляет 310 000 руб. Косвенные расходы в сумме 50 000 руб. были учтены в налоговом учете в предыдущем месяце.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1) в случае получения широкой фракции легких углеводородов при переработке добытого газового конденсата на технологическом оборудовании, принадлежащем российской организации, - копии первичных учетных документов, подтверждающих факт направления добытого газового конденсата на переработку, его количество, а также подтверждающих оприходование (постановку на бухгалтерский учет) готовой продукции - широкой фракции легких углеводородов, полученной в текущем налоговом периоде из добытого газового конденсата;
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1) в случае получения широкой фракции легких углеводородов при переработке добытого газового конденсата на технологическом оборудовании, принадлежащем российской организации, - копии первичных учетных документов, подтверждающих факт направления добытого газового конденсата на переработку, его количество, а также подтверждающих оприходование (постановку на бухгалтерский учет) готовой продукции - широкой фракции легких углеводородов, полученной в текущем налоговом периоде из добытого газового конденсата;
Приказ ФНС России от 26.04.2021 N ЕД-7-15/418@
"Об утверждении форм и форматов представления в электронной форме реестров документов, предусмотренных подпунктами 3, 4, 5, 6 пункта 11 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка их заполнения и представления в налоговые органы и внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 10.02.2017 N ММВ-7-3/178@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.07.2021 N 64485)11) в графе 11 "Наименование документа (накладная на передачу готовой продукции в места хранения и (или) иной документ)" Таблицы N 2 указывается наименование документа, подтверждающего факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) товаров, указанных в свидетельстве налогоплательщика, выданном в соответствии с пунктом 1 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при производстве которых (в процессе производства которых) использован этиловый спирт.
"Об утверждении форм и форматов представления в электронной форме реестров документов, предусмотренных подпунктами 3, 4, 5, 6 пункта 11 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка их заполнения и представления в налоговые органы и внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 10.02.2017 N ММВ-7-3/178@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.07.2021 N 64485)11) в графе 11 "Наименование документа (накладная на передачу готовой продукции в места хранения и (или) иной документ)" Таблицы N 2 указывается наименование документа, подтверждающего факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) товаров, указанных в свидетельстве налогоплательщика, выданном в соответствии с пунктом 1 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при производстве которых (в процессе производства которых) использован этиловый спирт.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-производителя продажу готовой продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), если покупателем выписан беспроцентный дисконтный вексель, который может быть предъявлен к платежу не ранее установленного в нем срока?..
(Консультация эксперта, 2025)Так, на отчетную дату периода, в котором признана выручка от продажи готовой продукции (30 апреля), актив в виде дебиторской задолженности (без НДС) в бухучете составляет 548 000 руб. (648 000 руб. - 100 000 руб.), в налоговом учете - 500 104,80 руб. (600 000 руб. - 100 000 руб. + 104,80 руб.). Размер активов в бухучете превышает их стоимость в налоговом учете на 47 895,20 руб. (548 000 руб. - 500 104,80 руб.). На сумму превышения возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 11 973,80 руб. (47 895,20 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Так, на отчетную дату периода, в котором признана выручка от продажи готовой продукции (30 апреля), актив в виде дебиторской задолженности (без НДС) в бухучете составляет 548 000 руб. (648 000 руб. - 100 000 руб.), в налоговом учете - 500 104,80 руб. (600 000 руб. - 100 000 руб. + 104,80 руб.). Размер активов в бухучете превышает их стоимость в налоговом учете на 47 895,20 руб. (548 000 руб. - 500 104,80 руб.). На сумму превышения возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 11 973,80 руб. (47 895,20 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКиТР), которые дали положительный результат, если по договору с российским исполнителем стоимость работ определена в иностранной валюте (евро), а оплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> В данной консультации исходим из предположения, что на конец месяца отсутствуют остатки незавершенного производства и готовой продукции. Вся сумма амортизации, начисленная в отчетном периоде, участвует в формировании бухгалтерской прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)<**> В данной консультации исходим из предположения, что на конец месяца отсутствуют остатки незавершенного производства и готовой продукции. Вся сумма амортизации, начисленная в отчетном периоде, участвует в формировании бухгалтерской прибыли.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.07.2025 по делу N А79-4073/2023 <Передача продукции на дегустацию не всегда относится к рекламе>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)В ходе выездной налоговой проверки выявлено, что общество передавало алкогольную продукцию ряду контрагентов для рекламно-дегустационных мероприятий. Передачу матценностей на рекламу и готовой продукции для упомянутых мероприятий организация показывала в бухгалтерском учете по дебету счета 44 "Расходы на продажу", а в налоговом учете отражала в составе косвенных расходов (как затраты на рекламу). Это оформляли актами списания на основании отчетов контрагентов о проведенных дегустациях.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)В ходе выездной налоговой проверки выявлено, что общество передавало алкогольную продукцию ряду контрагентов для рекламно-дегустационных мероприятий. Передачу матценностей на рекламу и готовой продукции для упомянутых мероприятий организация показывала в бухгалтерском учете по дебету счета 44 "Расходы на продажу", а в налоговом учете отражала в составе косвенных расходов (как затраты на рекламу). Это оформляли актами списания на основании отчетов контрагентов о проведенных дегустациях.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации расходы на продажу (коммерческие расходы)?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на продажу за месяц в бухгалтерском и налоговом учете составили 900 000 руб. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. В налоговом учете применяется метод начисления. Коммерческие расходы для целей налогообложения признаются косвенными.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на продажу за месяц в бухгалтерском и налоговом учете составили 900 000 руб. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. В налоговом учете применяется метод начисления. Коммерческие расходы для целей налогообложения признаются косвенными.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации сумму отклонения, возникшую в результате превышения плановой (нормативной) стоимости продукции над ее фактической себестоимостью, если учет продукции ведется с применением счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"?..
(Консультация эксперта, 2025)Плановая стоимость произведенной в текущем месяце продукции составила 800 000 руб. Фактическая себестоимость продукции (равная сумме прямых затрат на ее изготовление в налоговом учете) - 720 000 руб. Вся произведенная продукция продана в текущем отчетном периоде.
(Консультация эксперта, 2025)Плановая стоимость произведенной в текущем месяце продукции составила 800 000 руб. Фактическая себестоимость продукции (равная сумме прямых затрат на ее изготовление в налоговом учете) - 720 000 руб. Вся произведенная продукция продана в текущем отчетном периоде.
Вопрос: Должна ли организация при переходе на УСН восстановить сумму НДС, ранее принятую к вычету со стоимости приобретенных материалов, использованных для изготовления готовой продукции, которая будет реализована после перехода на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.06.2017 N Ф04-1770/2017 суд указал, что понятие "готовая продукция" применяется только в бухгалтерском учете. Однако в целях налогового законодательства любое имущество, которое согласно правилам бухгалтерского учета относится к готовой продукции, является товаром. В таком случае принятые к вычету суммы НДС в отношении материалов, использованных для изготовления готовой продукции, принятой к учету в период применения общей системы налогообложения, но не реализованной на дату перехода на применение упрощенной системы налогообложения, подлежат восстановлению.
(Консультация эксперта, 2023)Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.06.2017 N Ф04-1770/2017 суд указал, что понятие "готовая продукция" применяется только в бухгалтерском учете. Однако в целях налогового законодательства любое имущество, которое согласно правилам бухгалтерского учета относится к готовой продукции, является товаром. В таком случае принятые к вычету суммы НДС в отношении материалов, использованных для изготовления готовой продукции, принятой к учету в период применения общей системы налогообложения, но не реализованной на дату перехода на применение упрощенной системы налогообложения, подлежат восстановлению.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов в результате распределения имущества ликвидируемого ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> В данной консультации не рассматриваются операции по производству и реализации готовой продукции.
(Консультация эксперта, 2025)<**> В данной консультации не рассматриваются операции по производству и реализации готовой продукции.
Статья: Нормативное регулирование бухгалтерского учета готовой продукции
(Павлюченко Т.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Требования к порядку составления первичного учетного документа определены в Стандарте ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" <6>. Под документами бухгалтерского учета понимаются первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета. Документы бухгалтерского учета должны соответствовать требованиям, установленным Федеральным законом "О бухгалтерском учете". ФСБУ 27/2021 содержит требование, согласно которому документы бухгалтерского учета должны быть составлены на русском языке, величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета записывается в регистрах бухгалтерского учета в рублях независимо от валюты факта хозяйственной жизни или места ведения деятельности экономическим субъектом.
(Павлюченко Т.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Требования к порядку составления первичного учетного документа определены в Стандарте ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" <6>. Под документами бухгалтерского учета понимаются первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета. Документы бухгалтерского учета должны соответствовать требованиям, установленным Федеральным законом "О бухгалтерском учете". ФСБУ 27/2021 содержит требование, согласно которому документы бухгалтерского учета должны быть составлены на русском языке, величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета записывается в регистрах бухгалтерского учета в рублях независимо от валюты факта хозяйственной жизни или места ведения деятельности экономическим субъектом.
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2025)В течение года учет в составе расходов себестоимости готовой продукции при формировании финансового результата (в том числе в виде ее потерь при недостаче как в пределах норм естественной убыли, так и сверх этих норм) в бухгалтерском учете производится исходя из плановой себестоимости продукции, в то время как в налоговом учете признаются фактически осуществленные расходы. В связи с этим возникают налогооблагаемые и вычитаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы и обязательства (ОНО и ОНА), которые погашаются после доведения в бухгалтерском учете плановой себестоимости продукции до фактической (п. п. 11, 14, 15, 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В течение года учет в составе расходов себестоимости готовой продукции при формировании финансового результата (в том числе в виде ее потерь при недостаче как в пределах норм естественной убыли, так и сверх этих норм) в бухгалтерском учете производится исходя из плановой себестоимости продукции, в то время как в налоговом учете признаются фактически осуществленные расходы. В связи с этим возникают налогооблагаемые и вычитаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы и обязательства (ОНО и ОНА), которые погашаются после доведения в бухгалтерском учете плановой себестоимости продукции до фактической (п. п. 11, 14, 15, 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).