Готовая продукция в налоговом и бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Готовая продукция в налоговом и бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в ходе проверки налоговым органом составлен расчет движения ТМЦ на основании первичных документов налогоплательщика, а также документов бухгалтерского учета, требований-накладных, отчетов по перемещению готовой продукции. Из анализа движения ТМЦ в разрезе номенклатуры контрагентов установлено, что спорная номенклатура ТМЦ использовалась на объектах заказчика. При этом фактически для выполнения работ на объектах заказчика использовались ТМЦ, приобретенные в достаточном объеме у реальных поставщиков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в ходе проверки налоговым органом составлен расчет движения ТМЦ на основании первичных документов налогоплательщика, а также документов бухгалтерского учета, требований-накладных, отчетов по перемещению готовой продукции. Из анализа движения ТМЦ в разрезе номенклатуры контрагентов установлено, что спорная номенклатура ТМЦ использовалась на объектах заказчика. При этом фактически для выполнения работ на объектах заказчика использовались ТМЦ, приобретенные в достаточном объеме у реальных поставщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Контролирующие и судебные органы, по нашему мнению, расширительно трактуют нормы Налогового кодекса, пытаясь перенести порядок бухгалтерского учета калькулирования себестоимости НЗП и готовой продукции в налоговую плоскость.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Контролирующие и судебные органы, по нашему мнению, расширительно трактуют нормы Налогового кодекса, пытаясь перенести порядок бухгалтерского учета калькулирования себестоимости НЗП и готовой продукции в налоговую плоскость.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации продажу готовой продукции по договору поставки, если фактическая себестоимость произведенной продукции по данным бухгалтерского учета превышает сумму прямых затрат на ее изготовление по данным налогового учета (в связи с признанием в налоговом учете части расходов на производство продукции косвенными расходами)?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация в начале текущего месяца реализовала готовую продукцию, произведенную в прошлом месяце, за 540 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Оплата продукции от покупателя поступила после ее продажи в этом же месяце. Фактическая себестоимость проданной готовой продукции по данным бухгалтерского учета составляет 360 000 руб. В налоговом учете сумма прямых расходов на производство данной продукции (применяется метод начисления) составляет 310 000 руб. Косвенные расходы в сумме 50 000 руб. были учтены в налоговом учете в предыдущем месяце.
(Консультация эксперта, 2025)Организация в начале текущего месяца реализовала готовую продукцию, произведенную в прошлом месяце, за 540 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Оплата продукции от покупателя поступила после ее продажи в этом же месяце. Фактическая себестоимость проданной готовой продукции по данным бухгалтерского учета составляет 360 000 руб. В налоговом учете сумма прямых расходов на производство данной продукции (применяется метод начисления) составляет 310 000 руб. Косвенные расходы в сумме 50 000 руб. были учтены в налоговом учете в предыдущем месяце.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1) в случае получения широкой фракции легких углеводородов при переработке добытого газового конденсата на технологическом оборудовании, принадлежащем российской организации, - копии первичных учетных документов, подтверждающих факт направления добытого газового конденсата на переработку, его количество, а также подтверждающих оприходование (постановку на бухгалтерский учет) готовой продукции - широкой фракции легких углеводородов, полученной в текущем налоговом периоде из добытого газового конденсата;
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1) в случае получения широкой фракции легких углеводородов при переработке добытого газового конденсата на технологическом оборудовании, принадлежащем российской организации, - копии первичных учетных документов, подтверждающих факт направления добытого газового конденсата на переработку, его количество, а также подтверждающих оприходование (постановку на бухгалтерский учет) готовой продукции - широкой фракции легких углеводородов, полученной в текущем налоговом периоде из добытого газового конденсата;
Приказ ФНС России от 26.04.2021 N ЕД-7-15/418@
"Об утверждении форм и форматов представления в электронной форме реестров документов, предусмотренных подпунктами 3, 4, 5, 6 пункта 11 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка их заполнения и представления в налоговые органы и внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 10.02.2017 N ММВ-7-3/178@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.07.2021 N 64485)11) в графе 11 "Наименование документа (накладная на передачу готовой продукции в места хранения и (или) иной документ)" Таблицы N 2 указывается наименование документа, подтверждающего факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) товаров, указанных в свидетельстве налогоплательщика, выданном в соответствии с пунктом 1 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при производстве которых (в процессе производства которых) использован этиловый спирт.
"Об утверждении форм и форматов представления в электронной форме реестров документов, предусмотренных подпунктами 3, 4, 5, 6 пункта 11 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка их заполнения и представления в налоговые органы и внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 10.02.2017 N ММВ-7-3/178@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.07.2021 N 64485)11) в графе 11 "Наименование документа (накладная на передачу готовой продукции в места хранения и (или) иной документ)" Таблицы N 2 указывается наименование документа, подтверждающего факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) товаров, указанных в свидетельстве налогоплательщика, выданном в соответствии с пунктом 1 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при производстве которых (в процессе производства которых) использован этиловый спирт.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-грузоотправителя сумму возмещения ущерба, полученную от перевозчика в связи с повреждением груза?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в бухгалтерском учете признается доход в размере превышения суммы возмещения ущерба над балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции. При этом в налоговом учете в состав доходов включается полная сумма возмещаемого ущерба, а в состав расходов - стоимость поврежденной готовой продукции. Разницы в признании доходов и расходов приводят к возникновению равных сумм постоянного налогового дохода (ПНД) и постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Руководствуясь принципом рациональности ведения бухгалтерского учета, организация может не отражать в учете указанные ПНД и ПНР, поскольку они возникли в одном отчетном периоде и различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью не возникает (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в бухгалтерском учете признается доход в размере превышения суммы возмещения ущерба над балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции. При этом в налоговом учете в состав доходов включается полная сумма возмещаемого ущерба, а в состав расходов - стоимость поврежденной готовой продукции. Разницы в признании доходов и расходов приводят к возникновению равных сумм постоянного налогового дохода (ПНД) и постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Руководствуясь принципом рациональности ведения бухгалтерского учета, организация может не отражать в учете указанные ПНД и ПНР, поскольку они возникли в одном отчетном периоде и различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью не возникает (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты за выполненные работы (оказанные услуги), если при их оплате получена скидка в размере 10% от договорной стоимости выполненных работ (оказанных услуг) за досрочное исполнение обязательств по оплате, при этом на сумму предоставленной скидки производится корректировка стоимости выполненных работ (оказанных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> В рассматриваемой консультации не рассматриваются операции по списанию фактической себестоимости реализованной готовой продукции.
(Консультация эксперта, 2025)<**> В рассматриваемой консультации не рассматриваются операции по списанию фактической себестоимости реализованной готовой продукции.
Статья: Нормативное регулирование бухгалтерского учета готовой продукции
(Павлюченко Т.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Требования к порядку составления первичного учетного документа определены в Стандарте ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" <6>. Под документами бухгалтерского учета понимаются первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета. Документы бухгалтерского учета должны соответствовать требованиям, установленным Федеральным законом "О бухгалтерском учете". ФСБУ 27/2021 содержит требование, согласно которому документы бухгалтерского учета должны быть составлены на русском языке, величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета записывается в регистрах бухгалтерского учета в рублях независимо от валюты факта хозяйственной жизни или места ведения деятельности экономическим субъектом.
(Павлюченко Т.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Требования к порядку составления первичного учетного документа определены в Стандарте ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" <6>. Под документами бухгалтерского учета понимаются первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета. Документы бухгалтерского учета должны соответствовать требованиям, установленным Федеральным законом "О бухгалтерском учете". ФСБУ 27/2021 содержит требование, согласно которому документы бухгалтерского учета должны быть составлены на русском языке, величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета записывается в регистрах бухгалтерского учета в рублях независимо от валюты факта хозяйственной жизни или места ведения деятельности экономическим субъектом.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, затраты на производство и расходы на продажу, формирующие расходы по обычным видам деятельности, аккумулируются на счетах 20 "Основное производство", 44 "Расходы на продажу" и др., с которых списываются в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", либо формируют фактическую себестоимость завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг на счетах 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 43 "Готовая продукция".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) продажу готовой продукции покупателю и последующий возврат покупателем части проданной продукции (качество которой соответствует условиям договора)? Продажа и возврат готовой продукции приходятся на один календарный год...
(Консультация эксперта, 2025)<**> Заметим, что при определении в учетной политике перечня прямых расходов, связанных с изготовлением продукции, следует учитывать, что выбор организации в отношении данных расходов должен быть обоснованным. При распределении затрат на производство и реализацию следует использовать экономические показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом организация вправе отнести отдельные затраты, связанные с производством продукции, к косвенным расходам, только если нет реальной возможности отнести их к прямым (Письмо Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428). Позицию Минфина России поддерживает и Конституционный Суд РФ (см. Определение от 25.04.2019 N 876-О). При формировании состава прямых расходов в учетной политике для целей налогообложения налогоплательщик может установить применяемый для целей бухгалтерского учета перечень прямых расходов, связанных с производством готовой продукции (Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Заметим, что при определении в учетной политике перечня прямых расходов, связанных с изготовлением продукции, следует учитывать, что выбор организации в отношении данных расходов должен быть обоснованным. При распределении затрат на производство и реализацию следует использовать экономические показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом организация вправе отнести отдельные затраты, связанные с производством продукции, к косвенным расходам, только если нет реальной возможности отнести их к прямым (Письмо Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428). Позицию Минфина России поддерживает и Конституционный Суд РФ (см. Определение от 25.04.2019 N 876-О). При формировании состава прямых расходов в учетной политике для целей налогообложения налогоплательщик может установить применяемый для целей бухгалтерского учета перечень прямых расходов, связанных с производством готовой продукции (Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете грузоотправителя сумму возмещения ущерба, причиненного ему утратой груза, если договором предусмотрена 100-процентная предоплата перевозки? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в бухгалтерском учете признается доход в размере превышения возмещаемой перевозчиком стоимости утраченного груза над его балансовой стоимостью. В налоговом учете в состав доходов включается полная сумма возмещаемого ущерба, в состав расходов - балансовая стоимость утраченной готовой продукции. Разницы в признании доходов и расходов приводят к возникновению равных сумм постоянного налогового дохода (ПНД) и постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в бухгалтерском учете признается доход в размере превышения возмещаемой перевозчиком стоимости утраченного груза над его балансовой стоимостью. В налоговом учете в состав доходов включается полная сумма возмещаемого ущерба, в состав расходов - балансовая стоимость утраченной готовой продукции. Разницы в признании доходов и расходов приводят к возникновению равных сумм постоянного налогового дохода (ПНД) и постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации расходы на продажу (коммерческие расходы)?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на продажу за месяц в бухгалтерском и налоговом учете составили 900 000 руб. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. В налоговом учете применяется метод начисления. Коммерческие расходы для целей налогообложения признаются косвенными.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на продажу за месяц в бухгалтерском и налоговом учете составили 900 000 руб. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. В налоговом учете применяется метод начисления. Коммерческие расходы для целей налогообложения признаются косвенными.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика расходы, связанные с предоставлением бонуса (премии) по итогам квартала покупателю, выполняющему условие договора поставки о закупаемом объеме непродовольственной продукции, если согласно условиям договора поставки стоимость ранее поставленной продукции не изменяется? В качестве бонуса, предусмотренного дополнительным соглашением к договору поставки, организация передала покупателю 20 единиц продукции...
(Консультация эксперта, 2025)При безвозмездной реализации товаров организация в общеустановленном порядке обязана выставить счет-фактуру в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ. Заметим, особого порядка заполнения счетов-фактур, составляемых при безвозмездной передаче товаров, ни НК РФ, ни Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" не предусмотрено.
(Консультация эксперта, 2025)При безвозмездной реализации товаров организация в общеустановленном порядке обязана выставить счет-фактуру в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ. Заметим, особого порядка заполнения счетов-фактур, составляемых при безвозмездной передаче товаров, ни НК РФ, ни Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" не предусмотрено.