Государственный контракт псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Государственный контракт псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предпринимателем в подтверждение факта осуществления работ и их стоимости представлены: акты о приемке выполненных работ; платежные поручения; технические задания; государственные и муниципальные контракты; локальные сметные расчеты; договоры и др. Описание выполненных работ свидетельствует о том, что предприниматель в 2011, 2012 и 2013 году осуществлял деятельность по ремонту административных зданий и нежилых помещений (объектов нежилого фонда). Суд отметил, что выводы инспекции о необоснованном применении заявителем патентной системы налогообложения не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и положениям НК РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предпринимателем в подтверждение факта осуществления работ и их стоимости представлены: акты о приемке выполненных работ; платежные поручения; технические задания; государственные и муниципальные контракты; локальные сметные расчеты; договоры и др. Описание выполненных работ свидетельствует о том, что предприниматель в 2011, 2012 и 2013 году осуществлял деятельность по ремонту административных зданий и нежилых помещений (объектов нежилого фонда). Суд отметил, что выводы инспекции о необоснованном применении заявителем патентной системы налогообложения не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и положениям НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Розница и опт в целях применения ПСН
(Астахова Ю.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 16)В свою очередь, если продавец-поставщик обязуется передать в обусловленный срок (или сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, то речь идет уже о договоре поставки (ст. 506 ГК). Между тем реализация товаров на основании такового уже относится к оптовым продажам и на патентную систему налогообложения не переводится. В этом смысле специалисты Минфина России прямо указывают, что не является розничной торговлей в целях ПСН реализация по государственным и муниципальным контрактам (Письмо ведомства от 25 марта 2013 г. N 03-11-12/36). К слову сказать, аналогичные разъяснения финансисты давали в отношении применения "вмененки" по рознице (Письма Минфина России от 9 марта 2010 г. N 03-11-11/44 и от 16 ноября 2009 г. N 03-11-06/3/268). Аналогичным образом высказывались и представители Федеральной налоговой службы в Письме от 1 марта 2010 г. N ШС-22-3/144@. Согласно п. 2 ст. 525 Гражданского кодекса, указывали чиновники, к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд в общем случае применяются правила именно договора поставки.
(Астахова Ю.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 16)В свою очередь, если продавец-поставщик обязуется передать в обусловленный срок (или сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, то речь идет уже о договоре поставки (ст. 506 ГК). Между тем реализация товаров на основании такового уже относится к оптовым продажам и на патентную систему налогообложения не переводится. В этом смысле специалисты Минфина России прямо указывают, что не является розничной торговлей в целях ПСН реализация по государственным и муниципальным контрактам (Письмо ведомства от 25 марта 2013 г. N 03-11-12/36). К слову сказать, аналогичные разъяснения финансисты давали в отношении применения "вмененки" по рознице (Письма Минфина России от 9 марта 2010 г. N 03-11-11/44 и от 16 ноября 2009 г. N 03-11-06/3/268). Аналогичным образом высказывались и представители Федеральной налоговой службы в Письме от 1 марта 2010 г. N ШС-22-3/144@. Согласно п. 2 ст. 525 Гражданского кодекса, указывали чиновники, к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд в общем случае применяются правила именно договора поставки.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
Нормативные акты
Решение Крымского УФАС России от 28.12.2015 по делу N 08/1267-15
Нарушение: ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Заказчик поясняет, что установленные в документации требования обусловлены тем, что в приложении N 3 указанного государственного контракта указано, что исполнитель обязуется заменить плоты Viking 25 (6 шт.) на ПСН-20 (8 шт.), изготовить к ним сбрасывающие устройства, а так же закупить аварийно-спасательное имущество согласно перечня, предоставленного МДЦ "М".
Нарушение: ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Заказчик поясняет, что установленные в документации требования обусловлены тем, что в приложении N 3 указанного государственного контракта указано, что исполнитель обязуется заменить плоты Viking 25 (6 шт.) на ПСН-20 (8 шт.), изготовить к ним сбрасывающие устройства, а так же закупить аварийно-спасательное имущество согласно перечня, предоставленного МДЦ "М".
Приказ ФНС России от 01.02.2018 N ММВ-7-12/65@
"О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения функционального блока N 3 АИС "Налог-3", реализующего автоматизацию технологического процесса 103.03.03.00.0010 "Прием и обработка документов, связанных с применением патентной системы налогообложения" с учетом принципа экстерриториальности"В целях реализации поэтапного перевода функций налогового администрирования из децентрализованных компонент в режим централизованной обработки документов, связанных с применением патентной системы налогообложения в составе программного обеспечения АИС "Налог-3", оптимизации работы территориальных налоговых органов, в соответствии с Положением об организации выполнения работ по развитию (модернизации) и оказания услуг по сопровождению автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы (АИС "Налог-3"), утвержденным приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-6/135@, с учетом результатов опытной эксплуатации, проведенной в соответствии с Государственным контрактом от 13.06.2017 N 5-7-02/76 и приказами ФНС России от 10.11.2016 N ММВ-7-12/607@, от 19.05.2017 N ММВ-7-12/475@, от 07.08.2017 N СА-7-12/602@, приказываю:
"О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения функционального блока N 3 АИС "Налог-3", реализующего автоматизацию технологического процесса 103.03.03.00.0010 "Прием и обработка документов, связанных с применением патентной системы налогообложения" с учетом принципа экстерриториальности"В целях реализации поэтапного перевода функций налогового администрирования из децентрализованных компонент в режим централизованной обработки документов, связанных с применением патентной системы налогообложения в составе программного обеспечения АИС "Налог-3", оптимизации работы территориальных налоговых органов, в соответствии с Положением об организации выполнения работ по развитию (модернизации) и оказания услуг по сопровождению автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы (АИС "Налог-3"), утвержденным приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-6/135@, с учетом результатов опытной эксплуатации, проведенной в соответствии с Государственным контрактом от 13.06.2017 N 5-7-02/76 и приказами ФНС России от 10.11.2016 N ММВ-7-12/607@, от 19.05.2017 N ММВ-7-12/475@, от 07.08.2017 N СА-7-12/602@, приказываю:
"Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю"
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений гл. 26.5 НК РФ предприниматель вправе применять ПСН.
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений гл. 26.5 НК РФ предприниматель вправе применять ПСН.
Вопрос: О применении ПСН при реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 19.06.2017 N 03-11-12/38092)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений главы 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 19.06.2017 N 03-11-12/38092)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений главы 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.
Статья: Патентная система налогообложения: новые правила и нюансы применения
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)К розничной торговле не относится и не может быть переведена на патентную систему налогообложения:
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)К розничной торговле не относится и не может быть переведена на патентную систему налогообложения:
Вопрос: О применении ПСН и УСН при реализации товаров.
(Письмо Минфина России от 17.03.2020 N 03-11-11/20092)Одновременно обращаем внимание, что к розничной торговле не относятся реализация товаров в соответствии с договорами поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
(Письмо Минфина России от 17.03.2020 N 03-11-11/20092)Одновременно обращаем внимание, что к розничной торговле не относятся реализация товаров в соответствии с договорами поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
Вопрос: О применении индивидуальным предпринимателем ПСН при реализации товаров по договорам розничной купли-продажи, а также при реализации товаров бюджетным и некоммерческим организациям по договорам поставки и по государственным (муниципальным) контрактам.
(Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-11/2218)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации товаров в рамках договоров поставки и по государственным (муниципальным) контрактам на патентную систему налогообложения переводиться не может.
(Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-11/2218)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации товаров в рамках договоров поставки и по государственным (муниципальным) контрактам на патентную систему налогообложения переводиться не может.
Вопрос: ...Является ли розничной торговлей для целей применения ПСН реализация товара юрлицам, при которой индивидуальный предприниматель выписывает товарные накладные? Относится ли такая торговля к оптовой?
(Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-12/36)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации товаров в рамках договоров поставки и по государственным (муниципальным) контрактам на патентную систему налогообложения переводиться не может.
(Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-12/36)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации товаров в рамках договоров поставки и по государственным (муниципальным) контрактам на патентную систему налогообложения переводиться не может.
Вопрос: О применении ПСН в отношении реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 20.12.2016 N 03-11-12/76427)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений главы 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 20.12.2016 N 03-11-12/76427)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений главы 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.
Статья: Как не спутать розничную и оптовую торговлю?
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 12)Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или по государственным (муниципальным) контрактам относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или УСНО (см. также Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22086). Названная деятельность не переводится на ПСНО или уплату ЕНВД.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 12)Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или по государственным (муниципальным) контрактам относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или УСНО (см. также Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22086). Названная деятельность не переводится на ПСНО или уплату ЕНВД.
Вопрос: ...ИП ведет деятельность в рамках УСН и имеет патент на розничную торговлю строительными материалами, которые продает заводу для собственного потребления. Можно ли считать такие продажи производимыми в рамках ПСН?
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 8)в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений гл. 26.5 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 8)в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений гл. 26.5 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.