Гостиничный бизнес система налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Гостиничный бизнес система налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списочная, среднесписочная и средняя численность работников: разбираемся в деталях
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)Субъекты РФ вправе в зависимости от средней численности работников позволять впервые зарегистрированным ИП в производственной, социальной, научной сфере, в области бытовых услуг населению и гостиничных услуг применять нулевую ставку при упрощенке или при патентной системе налогообложения (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)Субъекты РФ вправе в зависимости от средней численности работников позволять впервые зарегистрированным ИП в производственной, социальной, научной сфере, в области бытовых услуг населению и гостиничных услуг применять нулевую ставку при упрощенке или при патентной системе налогообложения (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Вопрос: О применении с 01.01.2025 ставки НДС 0% организацией, оказывающей услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и применяющей УСН, а также порядке возмещения НДС из бюджета.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130057)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 2 декабря 2024 г., и по вопросам применения с 1 января 2025 года налога на добавленную стоимость организацией, оказывающей услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и применяющей упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - НДС, УСН), сообщает.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130057)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 2 декабря 2024 г., и по вопросам применения с 1 января 2025 года налога на добавленную стоимость организацией, оказывающей услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и применяющей упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - НДС, УСН), сообщает.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Как указал суд кассационной инстанции, по перечисленным видам деятельности Общество применяет как общую систему налогообложения (предоставление имущества в аренду, гостиничные услуги), так и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (общественное питание, бытовые услуги, автоперевозки, гостиничные услуги в 2008 году и во втором полугодии 2011 года). При этом предоставление имущества в аренду согласно представленной Обществом справке об осуществляемых видах деятельности приносит Обществу существенную часть дохода, облагаемого налогами по общей системе налогообложения.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Как указал суд кассационной инстанции, по перечисленным видам деятельности Общество применяет как общую систему налогообложения (предоставление имущества в аренду, гостиничные услуги), так и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (общественное питание, бытовые услуги, автоперевозки, гостиничные услуги в 2008 году и во втором полугодии 2011 года). При этом предоставление имущества в аренду согласно представленной Обществом справке об осуществляемых видах деятельности приносит Обществу существенную часть дохода, облагаемого налогами по общей системе налогообложения.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)1) присвоение статуса участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области, предусматривающего налоговые преференции по налогу на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области (с 1 января 2024 года применение инвестиционного налогового вычета) в комплексе с освобождением от уплаты налога на имущество организаций; 2) предоставление инвестиционного налогового кредита (изменение срока исполнения налогового обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль с последующей уплатой суммы кредита и процентов в размере от одной второй до трех четвертых ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации); 3) присвоение статуса участника регионального инвестиционного проекта (далее - РИП) с применением пониженной ставки налога на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области в размере 10%; 4) присвоение статуса участника РИП в сфере туризма (применение инвестиционного налогового вычета, освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период); 5) преференции для участников ТОР: освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период (с даты постановки имущества на баланс), ставка по налогу на прибыль 5% на пятилетний период, считая с периода получения первой прибыли, и 10% в течение последующих пяти лет; 6) преференции для участников ОЭЗ ППТ "Титановая долина": освобождение от уплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость на ввозимое производственное оборудование и компоненты, налогов на имущество, на землю, транспортного налога, применение пониженной ставки по налогу на прибыль в рамках полномочий Свердловской области, которая составляет в течение первых десяти налоговых периодов - 2%, на следующие пять лет - 7%, в дальнейшем - 15,5%; 7) налоговые льготы для отдельных категорий инвесторов, включая льготы по уплате налога на имущество (полное освобождение или пониженные ставки) для гостиничного бизнеса, компаний в сфере потребительской кооперации, пассажирского транспорта (внутригородские, пригородные перевозки), производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, научных организаций; 8) специальные налоговые режимы для субъектов МСП: пониженные ставки для применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему. Также детальная информация о мерах поддержки МСП, в том числе регионального уровня, размещена в сети Интернет на федеральном портале https://мойбизнес.рф.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)1) присвоение статуса участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области, предусматривающего налоговые преференции по налогу на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области (с 1 января 2024 года применение инвестиционного налогового вычета) в комплексе с освобождением от уплаты налога на имущество организаций; 2) предоставление инвестиционного налогового кредита (изменение срока исполнения налогового обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль с последующей уплатой суммы кредита и процентов в размере от одной второй до трех четвертых ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации); 3) присвоение статуса участника регионального инвестиционного проекта (далее - РИП) с применением пониженной ставки налога на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области в размере 10%; 4) присвоение статуса участника РИП в сфере туризма (применение инвестиционного налогового вычета, освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период); 5) преференции для участников ТОР: освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период (с даты постановки имущества на баланс), ставка по налогу на прибыль 5% на пятилетний период, считая с периода получения первой прибыли, и 10% в течение последующих пяти лет; 6) преференции для участников ОЭЗ ППТ "Титановая долина": освобождение от уплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость на ввозимое производственное оборудование и компоненты, налогов на имущество, на землю, транспортного налога, применение пониженной ставки по налогу на прибыль в рамках полномочий Свердловской области, которая составляет в течение первых десяти налоговых периодов - 2%, на следующие пять лет - 7%, в дальнейшем - 15,5%; 7) налоговые льготы для отдельных категорий инвесторов, включая льготы по уплате налога на имущество (полное освобождение или пониженные ставки) для гостиничного бизнеса, компаний в сфере потребительской кооперации, пассажирского транспорта (внутригородские, пригородные перевозки), производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, научных организаций; 8) специальные налоговые режимы для субъектов МСП: пониженные ставки для применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему. Также детальная информация о мерах поддержки МСП, в том числе регионального уровня, размещена в сети Интернет на федеральном портале https://мойбизнес.рф.
Вопрос: О ставках НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения организациями и ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-07-12/41018)Поручение Президента РФ было направлено на поддержку всех организаций, предоставляющих гостиничные услуги, при условии реализации ими полного объема услуг классифицированной гостиницы с одновременной реализацией услуг по предоставлению физическим лицам средства размещения, независимо от их организационно-правовой формы, режима налогообложения и иных факторов осуществления деятельности.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-07-12/41018)Поручение Президента РФ было направлено на поддержку всех организаций, предоставляющих гостиничные услуги, при условии реализации ими полного объема услуг классифицированной гостиницы с одновременной реализацией услуг по предоставлению физическим лицам средства размещения, независимо от их организационно-правовой формы, режима налогообложения и иных факторов осуществления деятельности.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)При этом, как правило, оказание услуг является для исполнителя предпринимательской деятельностью, а в качестве исполнителя обычно выступают коммерческие организации. Это касается услуг на финансовых рынках, услуг связи, туристских, гостиничных, риелторских, бытовых и прочих услуг. Однако некоторые виды деятельности осуществляются преимущественно некоммерческими организациями. Так, платные образовательные услуги осуществляются в основном образовательными организациями - некоммерческими организациями, осуществляющими на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такие организации созданы.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)При этом, как правило, оказание услуг является для исполнителя предпринимательской деятельностью, а в качестве исполнителя обычно выступают коммерческие организации. Это касается услуг на финансовых рынках, услуг связи, туристских, гостиничных, риелторских, бытовых и прочих услуг. Однако некоторые виды деятельности осуществляются преимущественно некоммерческими организациями. Так, платные образовательные услуги осуществляются в основном образовательными организациями - некоммерческими организациями, осуществляющими на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такие организации созданы.
Статья: Налогообложение туризма: белорусский опыт
(Киреева Е.Ф.)
("Финансы", 2023, N 10)Например, в Европейском союзе (ЕС) международные воздушные и морские перевозки подлежат полному освобождению от НДС, а международные поездки с использованием других видов транспорта (например, автомобильного, железнодорожного и внутреннего водного, где это применимо) облагаются по ставке 3%. НДС на внутренние пассажирские перевозки также установлен по сниженным ставкам - в среднем в размере 13%. Кроме того, в отдельных странах для этого вида деятельности применяется большое количество нулевых ставок и льгот. Размещение в гостиницах также относится к льготируемому бизнесу. В среднем страны ЕС облагают услуги по проживанию НДС в пределах 11%. Вход в парки развлечений в среднем облагается НДС по ставке 17% [3]. "Благоприятный для туризма" налоговый режим активно применяется на Кипре, в Эстонии, Финляндии, Ирландии, Латвии, Люксембурге;
(Киреева Е.Ф.)
("Финансы", 2023, N 10)Например, в Европейском союзе (ЕС) международные воздушные и морские перевозки подлежат полному освобождению от НДС, а международные поездки с использованием других видов транспорта (например, автомобильного, железнодорожного и внутреннего водного, где это применимо) облагаются по ставке 3%. НДС на внутренние пассажирские перевозки также установлен по сниженным ставкам - в среднем в размере 13%. Кроме того, в отдельных странах для этого вида деятельности применяется большое количество нулевых ставок и льгот. Размещение в гостиницах также относится к льготируемому бизнесу. В среднем страны ЕС облагают услуги по проживанию НДС в пределах 11%. Вход в парки развлечений в среднем облагается НДС по ставке 17% [3]. "Благоприятный для туризма" налоговый режим активно применяется на Кипре, в Эстонии, Финляндии, Ирландии, Латвии, Люксембурге;
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112772)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 15 октября 2024 г., и по вопросу применения с 1 января 2025 года налога на добавленную стоимость организацией, оказывающей услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и применяющей упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - НДС, УСН), сообщает.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112772)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 15 октября 2024 г., и по вопросу применения с 1 января 2025 года налога на добавленную стоимость организацией, оказывающей услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и применяющей упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - НДС, УСН), сообщает.
Вопрос: Об НДС при реализации туроператором туристского продукта, не содержащего услуги проезда.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-07-07/124607)Вопрос: Организация (ООО) применяет общую систему налогообложения и состоит в реестре туристических операторов. Осуществляет продажу услуг проживания в отелях.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-07-07/124607)Вопрос: Организация (ООО) применяет общую систему налогообложения и состоит в реестре туристических операторов. Осуществляет продажу услуг проживания в отелях.
Вопрос: ИП заключил договор о прачечных услугах с гостиницей (ООО). Может ли по таким доходам ИП применять ПСН с видом деятельности "Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий"?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП заключил договор о прачечных услугах с гостиницей (ООО). Может ли по таким доходам ИП применять ПСН с видом деятельности "Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий"?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП заключил договор о прачечных услугах с гостиницей (ООО). Может ли по таким доходам ИП применять ПСН с видом деятельности "Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий"?
Вопрос: Гостиничный комплекс, не включенный в перечень объектов туристской индустрии, применяет ставку НДС 0%. При этом гостиничный комплекс в своей инфраструктуре имеет несколько конференц-залов. Правомерно ли применять ставку НДС 0% к услугам по предоставлению конференц-зала?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" туристская индустрия - это совокупность гостиниц и иных средств размещения, средств транспорта, объектов санаторно-курортного лечения и отдыха, объектов общественного питания, объектов и средств развлечения, объектов познавательного, делового, лечебно-оздоровительного, физкультурно-спортивного и иного назначения, организаций, осуществляющих туроператорскую и турагентскую деятельность, операторов туристских информационных систем, организаций, а также индивидуальных предпринимателей и физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и предоставляющих услуги экскурсоводов (гидов), гидов-переводчиков и инструкторов-проводников.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" туристская индустрия - это совокупность гостиниц и иных средств размещения, средств транспорта, объектов санаторно-курортного лечения и отдыха, объектов общественного питания, объектов и средств развлечения, объектов познавательного, делового, лечебно-оздоровительного, физкультурно-спортивного и иного назначения, организаций, осуществляющих туроператорскую и турагентскую деятельность, операторов туристских информационных систем, организаций, а также индивидуальных предпринимателей и физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и предоставляющих услуги экскурсоводов (гидов), гидов-переводчиков и инструкторов-проводников.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1) сумма доходов налогоплательщика за предыдущий календарный год не превысила 2 млрд руб. (доходы определяются в порядке, предусмотренном главой 23 (НДФЛ), 25 (налог на прибыль) или 26.2 (УСН) НК РФ, - в зависимости от того, какая система налогообложения применялась налогоплательщиком в предыдущем году);
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1) сумма доходов налогоплательщика за предыдущий календарный год не превысила 2 млрд руб. (доходы определяются в порядке, предусмотренном главой 23 (НДФЛ), 25 (налог на прибыль) или 26.2 (УСН) НК РФ, - в зависимости от того, какая система налогообложения применялась налогоплательщиком в предыдущем году);