Гостиничные услуги ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Гостиничные услуги ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 272 "Порядок признания расходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, она обоснованно исключила из состава расходов затраты на проведение ремонтных работ, связанных с перепланировкой и перепрофилированием административно-бытового комплекса под гостиницу, в части, относящейся к деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, она обоснованно исключила из состава расходов затраты на проведение ремонтных работ, связанных с перепланировкой и перепрофилированием административно-бытового комплекса под гостиницу, в части, относящейся к деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 561/10 по делу N А59-1211/2008
Судебные акты об отмене акта о начислении недоимки по ЕНВД, пеней, штрафа оставлены без изменения, так как заявитель как орган местного самоуправления решает вопросы местного значения в области физической культуры и спорта, правовые акты не предусматривают осуществления им деятельности по систематическому получению прибыли. Этот факт и то, что доходы от платных услуг перечислялись в бюджет, не позволяют квалифицировать услуги как предпринимательскую деятельность и исключают налоговую обязанность.По мнению инспекции, данная деятельность управления подпадает под действие подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, который обязывает его уплачивать единый налог на вмененный доход, так как помещения гостиницы, используемые управлением для платных услуг по временному размещению и проживанию, составляют 294,2 квадратных метра, то есть менее 500 квадратных метров.
Судебные акты об отмене акта о начислении недоимки по ЕНВД, пеней, штрафа оставлены без изменения, так как заявитель как орган местного самоуправления решает вопросы местного значения в области физической культуры и спорта, правовые акты не предусматривают осуществления им деятельности по систематическому получению прибыли. Этот факт и то, что доходы от платных услуг перечислялись в бюджет, не позволяют квалифицировать услуги как предпринимательскую деятельность и исключают налоговую обязанность.По мнению инспекции, данная деятельность управления подпадает под действие подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, который обязывает его уплачивать единый налог на вмененный доход, так как помещения гостиницы, используемые управлением для платных услуг по временному размещению и проживанию, составляют 294,2 квадратных метра, то есть менее 500 квадратных метров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении услуг по временному размещению и проживанию в помещениях, площадь которых не превышает 500 кв. м (пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Чаще всего это гостиничные услуги, сдача внаем жилых помещений физическим лицам.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Как указал суд кассационной инстанции, по перечисленным видам деятельности Общество применяет как общую систему налогообложения (предоставление имущества в аренду, гостиничные услуги), так и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (общественное питание, бытовые услуги, автоперевозки, гостиничные услуги в 2008 году и во втором полугодии 2011 года). При этом предоставление имущества в аренду согласно представленной Обществом справке об осуществляемых видах деятельности приносит Обществу существенную часть дохода, облагаемого налогами по общей системе налогообложения.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Как указал суд кассационной инстанции, по перечисленным видам деятельности Общество применяет как общую систему налогообложения (предоставление имущества в аренду, гостиничные услуги), так и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (общественное питание, бытовые услуги, автоперевозки, гостиничные услуги в 2008 году и во втором полугодии 2011 года). При этом предоставление имущества в аренду согласно представленной Обществом справке об осуществляемых видах деятельности приносит Обществу существенную часть дохода, облагаемого налогами по общей системе налогообложения.
<Письмо> ФНС РФ от 03.10.2005 N ГИ-6-22/816@
"О направлении письма Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44"
(вместе с письмом Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44)Если в указанных объектах (гостиницах, пансионатах, кемпингах и т.п.) осуществляются иные виды предпринимательской деятельности, подпадающие под налогообложение единым налогом на вмененный доход, то по ним единый налог на вмененный доход исчисляется отдельно.
"О направлении письма Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44"
(вместе с письмом Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44)Если в указанных объектах (гостиницах, пансионатах, кемпингах и т.п.) осуществляются иные виды предпринимательской деятельности, подпадающие под налогообложение единым налогом на вмененный доход, то по ним единый налог на вмененный доход исчисляется отдельно.
Административная практика
Вопрос: ...У организации, переведенной на УСН, было кафе в Москве. В 2018 г. кафе закрылось, с того момента деятельность по оказанию услуг общепита не велась. Сейчас организация открывает кафе в Московской области (обособленное подразделение). Можно ли деятельность нового кафе перевести в середине года на ЕНВД?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4
Статья: Бронирование номеров (мест) в гостиницах, бухгалтерский и налоговый учет данной процедуры
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 3)Отдельно необходимо отметить возможность применения ЕНВД в отношении доходов от бронирования номеров (мест) в гостиницах. Бронирование является одним из видов гостиничных услуг, но оно не относится к услугам по временному размещению и проживанию, с доходов от которых исполнитель (гостиница) вправе уплачивать ЕНВД (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому контролирующие органы не рекомендуют применять ЕНВД в отношении доходов от бронирования.
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 3)Отдельно необходимо отметить возможность применения ЕНВД в отношении доходов от бронирования номеров (мест) в гостиницах. Бронирование является одним из видов гостиничных услуг, но оно не относится к услугам по временному размещению и проживанию, с доходов от которых исполнитель (гостиница) вправе уплачивать ЕНВД (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому контролирующие органы не рекомендуют применять ЕНВД в отношении доходов от бронирования.
Статья: Налогообложение отеля, мини-отеля, гостиницы, хостела. Практика рассмотрения споров
(Наумова О.)
("Административное право", 2019, N 1)Причинами популярности применения ЕНВД среди предпринимателей гостиничного бизнеса можно указать следующие:
(Наумова О.)
("Административное право", 2019, N 1)Причинами популярности применения ЕНВД среди предпринимателей гостиничного бизнеса можно указать следующие:
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ЕНВД) осуществляет деятельность в гостиничной сфере. Является ли индивидуальный предприниматель налоговым агентом по НДС при приобретении услуг по доступу к системе бронирования гостиничных номеров у иностранной организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2017)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ЕНВД) осуществляет деятельность в гостиничной сфере. Для привлечения клиентов индивидуальный предприниматель заключил договор с иностранной организацией Booking, расположенной в Нидерландах, по которому за вознаграждение оказываются услуги по доступу к системе бронирования отелей. Иностранная организация ежемесячно выставляет счет и акт, где указывает период оказания услуг по бронированию номеров и сумму, а также размер вознаграждения агента (не включая НДС). Является ли индивидуальный предприниматель налоговым агентом по НДС в данной ситуации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2017)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ЕНВД) осуществляет деятельность в гостиничной сфере. Для привлечения клиентов индивидуальный предприниматель заключил договор с иностранной организацией Booking, расположенной в Нидерландах, по которому за вознаграждение оказываются услуги по доступу к системе бронирования отелей. Иностранная организация ежемесячно выставляет счет и акт, где указывает период оказания услуг по бронированию номеров и сумму, а также размер вознаграждения агента (не включая НДС). Является ли индивидуальный предприниматель налоговым агентом по НДС в данной ситуации?
Статья: Как сохранить право на спецрежим?
(Гордеева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Услуги общественного питания - сегодня один из неотъемлемых сервисов гостиниц и отелей. По этим услугам также может уплачиваться ЕНВД, причем площадь зала обслуживания посетителей не должна превышать 150 кв. м. Указанное ограничение несложно соблюсти на одном объекте, но в гостинице их может быть несколько. Например, ресторан и бар, причем необязательно они будут находиться рядом. Ревизоры в таком случае могут объединить площади объектов и указать на неправомерное применение "вмененки", если суммарный показатель превышает ограничение по площади. Как показывает Постановление ФАС ДВО от 14.05.2013 N Ф03-988/2013, такие претензии не беспочвенны и могут обернуться для владельцев ресторана и бара доначислением налогов из-за неправомерного применения спецрежима.
(Гордеева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Услуги общественного питания - сегодня один из неотъемлемых сервисов гостиниц и отелей. По этим услугам также может уплачиваться ЕНВД, причем площадь зала обслуживания посетителей не должна превышать 150 кв. м. Указанное ограничение несложно соблюсти на одном объекте, но в гостинице их может быть несколько. Например, ресторан и бар, причем необязательно они будут находиться рядом. Ревизоры в таком случае могут объединить площади объектов и указать на неправомерное применение "вмененки", если суммарный показатель превышает ограничение по площади. Как показывает Постановление ФАС ДВО от 14.05.2013 N Ф03-988/2013, такие претензии не беспочвенны и могут обернуться для владельцев ресторана и бара доначислением налогов из-за неправомерного применения спецрежима.
Статья: Поговорим о восстановлении НДС
(Семенов М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Так положено делать в теории, а на практике иногда налогоплательщики забывают восстановить ранее принятый к вычету налог перед освобождением от НДС. Пример - Постановление ФАС ВВО от 07.03.2013 N А82-3006/2012. Налоговики доначислили НДС городской туристической компании на том основании, что последняя не восстановила налог. А сделать это нужно было потому, что с нового налогового периода в помещении кафе здания гостиницы налогоплательщик осуществлял деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход. Часть налога туристическая компания восстановила, но основная сумма принятого к вычету по недвижимости НДС осталась невосстановленной (то есть заявленной к возмещению из бюджета). В свое оправдание туристическая фирма приводила различные аргументы.
(Семенов М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Так положено делать в теории, а на практике иногда налогоплательщики забывают восстановить ранее принятый к вычету налог перед освобождением от НДС. Пример - Постановление ФАС ВВО от 07.03.2013 N А82-3006/2012. Налоговики доначислили НДС городской туристической компании на том основании, что последняя не восстановила налог. А сделать это нужно было потому, что с нового налогового периода в помещении кафе здания гостиницы налогоплательщик осуществлял деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход. Часть налога туристическая компания восстановила, но основная сумма принятого к вычету по недвижимости НДС осталась невосстановленной (то есть заявленной к возмещению из бюджета). В свое оправдание туристическая фирма приводила различные аргументы.
Статья: Получение оплаты от юрлица не обязывает вмененщика платить НДС
("Главная книга", 2018, N 9)Во-вторых, в отличие от бытовых услуг, которые для целей уплаты ЕНВД квалифицируются как таковые при оказании именно физическим, а не юридическим лицам, НК РФ не устанавливает подобного критерия для гостиничных услуг, услуг общепита и иных. То есть, например, ЕНВД можно уплачивать в отношении услуг общепита (при соблюдении установленных ограничений), если у вмененщика заключен договор с организацией на питание ее сотрудников. Кто платит (сотрудник-потребитель или компания-заказчик) и как платит (наличными или безналом), значения не имеет <3>.
("Главная книга", 2018, N 9)Во-вторых, в отличие от бытовых услуг, которые для целей уплаты ЕНВД квалифицируются как таковые при оказании именно физическим, а не юридическим лицам, НК РФ не устанавливает подобного критерия для гостиничных услуг, услуг общепита и иных. То есть, например, ЕНВД можно уплачивать в отношении услуг общепита (при соблюдении установленных ограничений), если у вмененщика заключен договор с организацией на питание ее сотрудников. Кто платит (сотрудник-потребитель или компания-заказчик) и как платит (наличными или безналом), значения не имеет <3>.
Вопрос: Деятельность туристических агентств является пострадавшей в условиях пандемии коронавируса отраслью, поэтому организация освобождена от уплаты "упрощенного" налога за II квартал 2020 года. Действует ли аналогичное освобождение от уплаты ЕНВД по деятельности, которая не отнесена к пострадавшей?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6