Госпошлина за регистрацию права собственности В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
Подборка наиболее важных документов по запросу Госпошлина за регистрацию права собственности В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В обратных ситуациях, которые встречаются значительно реже, возникает постоянная разница, приводящая к появлению постоянного налогового дохода (ПНД). ПНД - это сумма налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде <9>. К примеру, возникает при отражении в бухучете доходов в виде процентов, полученных из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. Другой пример возникновения ПНД - отражение в налоговом учете расходов в виде госпошлины за регистрацию права собственности на землю (которая в бухучете учитывается в составе первоначальной стоимости участка), приобретенную не для продажи.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В обратных ситуациях, которые встречаются значительно реже, возникает постоянная разница, приводящая к появлению постоянного налогового дохода (ПНД). ПНД - это сумма налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде <9>. К примеру, возникает при отражении в бухучете доходов в виде процентов, полученных из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. Другой пример возникновения ПНД - отражение в налоговом учете расходов в виде госпошлины за регистрацию права собственности на землю (которая в бухучете учитывается в составе первоначальной стоимости участка), приобретенную не для продажи.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя уплату государственной пошлины в связи с приобретением объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого не определена? Недвижимость принимается на учет в составе основных средств (ОС)...
(Консультация эксперта, 2025)Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)В соответствии с подп. 33 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за выдачу правообладателям свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество в связи с внесением изменений в содержащуюся в ЕГРП запись о праве размер госпошлины для организаций на дату подачи заявления составлял 1 000 рублей, тогда как согласно подп. 22 той же статьи за государственную регистрацию перехода права собственности размер госпошлины составляет 22 000 рублей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)В соответствии с подп. 33 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за выдачу правообладателям свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество в связи с внесением изменений в содержащуюся в ЕГРП запись о праве размер госпошлины для организаций на дату подачи заявления составлял 1 000 рублей, тогда как согласно подп. 22 той же статьи за государственную регистрацию перехода права собственности размер госпошлины составляет 22 000 рублей.
<Письмо> ФНС России от 30.05.2017 N БС-4-21/10202@
"Об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 25.05.2017 N 03-05-04-03/32309)В дополнение к письму ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-21/8007 "Об обеспечении вовлечения в налоговый оборот ранее учтенных земельных участков" направляем письмо Минфина России от 25.05.2017 N 03-05-04-03/32309 об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, в случае обращения за совершением указанных действий органа местного самоуправления в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 30.06.2006 N 93-ФЗ.
"Об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 25.05.2017 N 03-05-04-03/32309)В дополнение к письму ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-21/8007 "Об обеспечении вовлечения в налоговый оборот ранее учтенных земельных участков" направляем письмо Минфина России от 25.05.2017 N 03-05-04-03/32309 об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, в случае обращения за совершением указанных действий органа местного самоуправления в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 30.06.2006 N 93-ФЗ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (производственного здания) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку проценты отдельно не взимаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость производственного здания, приобретаемого по договору купли-продажи недвижимости, составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС 1 200 000 руб.). Кадастровая стоимость здания не превышает 22 000 000 руб. В месяце получения здания от продавца и принятия его к учету в составе объектов основных средств (ОС) уплачена государственная пошлина и поданы документы на государственную регистрацию перехода права собственности на здание. Иных затрат, связанных с приобретением здания, организация не несет. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание. Оплата производится в рассрочку по 2 400 000 руб. в течение трех месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации перехода права собственности на здание к организации. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам, из которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом) 120 месяцев. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования установлен организацией равным 300 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость здания признана равной нулю. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухгалтерском учете. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на применение амортизационной премии. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость производственного здания, приобретаемого по договору купли-продажи недвижимости, составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС 1 200 000 руб.). Кадастровая стоимость здания не превышает 22 000 000 руб. В месяце получения здания от продавца и принятия его к учету в составе объектов основных средств (ОС) уплачена государственная пошлина и поданы документы на государственную регистрацию перехода права собственности на здание. Иных затрат, связанных с приобретением здания, организация не несет. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание. Оплата производится в рассрочку по 2 400 000 руб. в течение трех месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации перехода права собственности на здание к организации. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам, из которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом) 120 месяцев. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования установлен организацией равным 300 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость здания признана равной нулю. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухгалтерском учете. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на применение амортизационной премии. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение в качестве вклада в уставный капитал земельного участка и его продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)Номинальная стоимость доли участника составляет 700 000 руб., что соответствует денежной оценке вклада участника (земельного участка), определенной независимым оценщиком. Передача земельного участка в оплату доли участника в уставном капитале ООО произведена после регистрации ООО. В этом же месяце уплачена государственная пошлина и поданы документы на регистрацию перехода права собственности на земельный участок к ООО. Переход права собственности на участок к организации зарегистрирован в месяце, следующем за месяцем его получения. Иных расходов, связанных с получением земельного участка, ООО не несет.
(Консультация эксперта, 2025)Номинальная стоимость доли участника составляет 700 000 руб., что соответствует денежной оценке вклада участника (земельного участка), определенной независимым оценщиком. Передача земельного участка в оплату доли участника в уставном капитале ООО произведена после регистрации ООО. В этом же месяце уплачена государственная пошлина и поданы документы на регистрацию перехода права собственности на земельный участок к ООО. Переход права собственности на участок к организации зарегистрирован в месяце, следующем за месяцем его получения. Иных расходов, связанных с получением земельного участка, ООО не несет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору продажи недвижимости организация приобрела объект незавершенного строительства стоимостью 9 600 000 руб. (в том числе НДС 1 600 00 руб.). Организация уплатила государственную пошлину за регистрацию перехода права собственности на недвижимое имущество. Иных затрат, связанных с приобретением объекта незавершенного строительства, организация не понесла. После достройки объект планируется использовать в качестве основного средства (ОС). В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)По договору продажи недвижимости организация приобрела объект незавершенного строительства стоимостью 9 600 000 руб. (в том числе НДС 1 600 00 руб.). Организация уплатила государственную пошлину за регистрацию перехода права собственности на недвижимое имущество. Иных затрат, связанных с приобретением объекта незавершенного строительства, организация не понесла. После достройки объект планируется использовать в качестве основного средства (ОС). В налоговом учете применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации строительство производственного цеха собственными силами (хозспособом) на собственном земельном участке?..
(Консультация эксперта, 2025)Что касается госпошлины, то она может формировать первоначальную стоимость производственного цеха согласно п. 1 ст. 257 НК РФ либо учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (как федеральный сбор) или пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ (как платеж за регистрацию прав). Подробно варианты учета госпошлины для целей налогообложения прибыли рассмотрены в консультации Т.Е. Меликовской.
(Консультация эксперта, 2025)Что касается госпошлины, то она может формировать первоначальную стоимость производственного цеха согласно п. 1 ст. 257 НК РФ либо учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (как федеральный сбор) или пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ (как платеж за регистрацию прав). Подробно варианты учета госпошлины для целей налогообложения прибыли рассмотрены в консультации Т.Е. Меликовской.
Вопрос: Можно ли вернуть госпошлину в случае отказа в регистрации договора аренды? Как отражается в налоговом учете данная пошлина в зависимости от результата регистрации договора?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Можно ли вернуть госпошлину в случае отказа в регистрации договора аренды? Как отражается в налоговом учете данная пошлина в зависимости от результата регистрации договора?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Можно ли вернуть госпошлину в случае отказа в регистрации договора аренды? Как отражается в налоговом учете данная пошлина в зависимости от результата регистрации договора?
Статья: Передача приобретенной по договору участия в долевом строительстве квартиры директору-заимодавцу
(Моряк Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Считаем, что датой начисления государственной пошлины за государственную регистрацию договора участия в долевом строительстве и права собственности в отношении объекта недвижимости является дата подачи в Росреестр соответствующих заявления и документов. Поэтому при применении метода начисления сумма госпошлины отражается в налоговом учете в момент подачи заявления (документов) в Росреестр. (См. по аналогии Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950, от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176 о признании госпошлины, уплачиваемой в связи с подачей в суд искового заявления.)
(Моряк Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Считаем, что датой начисления государственной пошлины за государственную регистрацию договора участия в долевом строительстве и права собственности в отношении объекта недвижимости является дата подачи в Росреестр соответствующих заявления и документов. Поэтому при применении метода начисления сумма госпошлины отражается в налоговом учете в момент подачи заявления (документов) в Росреестр. (См. по аналогии Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950, от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176 о признании госпошлины, уплачиваемой в связи с подачей в суд искового заявления.)
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по продаже объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае госпошлина, являющаяся федеральным сбором, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату ее начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). В то же время госпошлина за регистрацию права собственности на объект незавершенного строительства, произведенную для его продажи, может рассматриваться в качестве расхода, связанного с реализацией этого объекта, согласно пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ. В этом случае госпошлина учитывается при определении налоговой базы в периоде реализации объекта незавершенного строительства. В данной консультации исходим из того, что организация руководствуется именно этим подходом.
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае госпошлина, являющаяся федеральным сбором, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату ее начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). В то же время госпошлина за регистрацию права собственности на объект незавершенного строительства, произведенную для его продажи, может рассматриваться в качестве расхода, связанного с реализацией этого объекта, согласно пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ. В этом случае госпошлина учитывается при определении налоговой базы в периоде реализации объекта незавершенного строительства. В данной консультации исходим из того, что организация руководствуется именно этим подходом.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела квартиру по договору участия в долевом строительстве. Квартира приобретена в целях сдачи ее внаем в рамках основной деятельности организации. Как отразить в учете организации операции по приобретению квартиры, передаче ее нанимателю, расчетам с нанимателем?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору участия в долевом строительстве, заключенному и зарегистрированному в установленном порядке в феврале, организацией в этом же месяце перечислено на счет застройщика 3 000 000 руб., что соответствует цене договора (НДС в цене договора не выделен и организации не предъявлен). Кадастровая стоимость квартиры не превышает 22 млн руб. Квартира получена от застройщика в ноябре, в этом же месяце уплачена государственная пошлина и зарегистрировано право собственности на квартиру.
(Консультация эксперта, 2025)По договору участия в долевом строительстве, заключенному и зарегистрированному в установленном порядке в феврале, организацией в этом же месяце перечислено на счет застройщика 3 000 000 руб., что соответствует цене договора (НДС в цене договора не выделен и организации не предъявлен). Кадастровая стоимость квартиры не превышает 22 млн руб. Квартира получена от застройщика в ноябре, в этом же месяце уплачена государственная пошлина и зарегистрировано право собственности на квартиру.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации разделение земельного участка на два равноценных и продажу одного из них, если участок был приобретен у органа местного самоуправления в 2011 г. для капстроительства и на дату продажи затраты на его приобретение для целей налогообложения прибыли полностью учтены на основании п. 3 ст. 264.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Государственные пошлины, уплаченные за регистрацию права собственности на вновь образованные участки, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления к уплате в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Государственные пошлины, уплаченные за регистрацию права собственности на вновь образованные участки, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления к уплате в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как арендатору учитывать операции по договору аренды основного средства (недвижимого имущества (здания))?..
(Консультация эксперта, 2025)На последнее число месяца регистрации перехода права собственности на недвижимость балансовая стоимость ОС равна 9 019 146,79 руб. (10 288 000 руб. - (1 234 559,88 руб. + 34 293,33 руб.)). Обязательство по уплате госпошлины исполнено. В налоговом учете остаточная стоимость ОС составляет 2 988 636,36 руб. (3 000 000 руб. - 11 363,64 руб.). НВР равна 6 030 510,43 руб. (9 019 146,79 руб. - 2 988 636,36 руб.), а соответствующее ей сальдированное ОНО - 1 507 627,61 руб. (6 030 510,43 руб. x 25%). По итогам сравнения остатков ОНО на начало и конец месяца отражается увеличение ОНО на 5 267,58 руб. (1 507 627,61 руб. - 1 502 360,03 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)На последнее число месяца регистрации перехода права собственности на недвижимость балансовая стоимость ОС равна 9 019 146,79 руб. (10 288 000 руб. - (1 234 559,88 руб. + 34 293,33 руб.)). Обязательство по уплате госпошлины исполнено. В налоговом учете остаточная стоимость ОС составляет 2 988 636,36 руб. (3 000 000 руб. - 11 363,64 руб.). НВР равна 6 030 510,43 руб. (9 019 146,79 руб. - 2 988 636,36 руб.), а соответствующее ей сальдированное ОНО - 1 507 627,61 руб. (6 030 510,43 руб. x 25%). По итогам сравнения остатков ОНО на начало и конец месяца отражается увеличение ОНО на 5 267,58 руб. (1 507 627,61 руб. - 1 502 360,03 руб.).