Госпошлина при покупке земли в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Госпошлина при покупке земли в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Приобретенный земельный участок признают основным средством в налоговом и бухгалтерском учете.
(Издательство "Главная книга", 2025)Приобретенный земельный участок признают основным средством в налоговом и бухгалтерском учете.
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В обратных ситуациях, которые встречаются значительно реже, возникает постоянная разница, приводящая к появлению постоянного налогового дохода (ПНД). ПНД - это сумма налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде <9>. К примеру, возникает при отражении в бухучете доходов в виде процентов, полученных из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. Другой пример возникновения ПНД - отражение в налоговом учете расходов в виде госпошлины за регистрацию права собственности на землю (которая в бухучете учитывается в составе первоначальной стоимости участка), приобретенную не для продажи.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В обратных ситуациях, которые встречаются значительно реже, возникает постоянная разница, приводящая к появлению постоянного налогового дохода (ПНД). ПНД - это сумма налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде <9>. К примеру, возникает при отражении в бухучете доходов в виде процентов, полученных из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. Другой пример возникновения ПНД - отражение в налоговом учете расходов в виде госпошлины за регистрацию права собственности на землю (которая в бухучете учитывается в составе первоначальной стоимости участка), приобретенную не для продажи.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации разделение земельного участка на два равноценных и продажу одного из них, если участок был приобретен у органа местного самоуправления в 2011 г. для капстроительства и на дату продажи затраты на его приобретение для целей налогообложения прибыли полностью учтены на основании п. 3 ст. 264.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации в налоговом учете расходы на приобретение земельного участка были учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в прошлых налоговых периодах. При этом в периодах, когда указанные затраты признавались в налоговом учете, организация отражала налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства (при условии, что выбытие земельного участка считалось вероятным) либо постоянные разницы и соответствующие постоянные налоговые доходы (если выбытия земельного участка не предполагалось) (п. п. 11, 15, 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации в налоговом учете расходы на приобретение земельного участка были учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в прошлых налоговых периодах. При этом в периодах, когда указанные затраты признавались в налоговом учете, организация отражала налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства (при условии, что выбытие земельного участка считалось вероятным) либо постоянные разницы и соответствующие постоянные налоговые доходы (если выбытия земельного участка не предполагалось) (п. п. 11, 15, 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка с целью строительства на нем объекта недвижимости (объекта производственного назначения для собственных нужд)?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации плата за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка и госпошлина за регистрацию этого договора формируют в бухгалтерском учете организации-субарендатора балансовую стоимость актива (ППА). Последняя в свою очередь будет формировать балансовую стоимость объекта строительства путем начисления амортизации. В налоговом учете плата за приобретение права формирует стоимость актива, расходы на приобретение которого будут признаваться равномерно в течение пяти лет и не влияют на стоимость объекта строительства. Балансовая стоимость активов в бухучете будет уменьшаться по мере начисления амортизации объекта строительства, а стоимость активов в налоговом учете - с отчетного периода, в котором документально подтверждена подача документов на госрегистрацию договора субаренды.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации плата за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка и госпошлина за регистрацию этого договора формируют в бухгалтерском учете организации-субарендатора балансовую стоимость актива (ППА). Последняя в свою очередь будет формировать балансовую стоимость объекта строительства путем начисления амортизации. В налоговом учете плата за приобретение права формирует стоимость актива, расходы на приобретение которого будут признаваться равномерно в течение пяти лет и не влияют на стоимость объекта строительства. Балансовая стоимость активов в бухучете будет уменьшаться по мере начисления амортизации объекта строительства, а стоимость активов в налоговом учете - с отчетного периода, в котором документально подтверждена подача документов на госрегистрацию договора субаренды.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, для производственных целей и его последующую продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку госпошлина в налоговом учете признана расходом на дату принятия заявления на государственную регистрацию прав, а в бухучете включена в первоначальную стоимость земельного участка, стоимость актива в виде участка в бухгалтерском и налоговом учете различна. В бухучете сумма госпошлины, входящая в состав балансовой стоимости земельного участка, будет учтена при формировании финансового результата в периоде его списания. Следовательно, разница между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете является временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку госпошлина в налоговом учете признана расходом на дату принятия заявления на государственную регистрацию прав, а в бухучете включена в первоначальную стоимость земельного участка, стоимость актива в виде участка в бухгалтерском и налоговом учете различна. В бухучете сумма госпошлины, входящая в состав балансовой стоимости земельного участка, будет учтена при формировании финансового результата в периоде его списания. Следовательно, разница между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете является временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы, связанные с приобретением права на заключение договора субаренды земельного участка, который организация планирует использовать при осуществлении основного вида деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации плата за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка и госпошлина за регистрацию этого договора формируют в бухучете организации-субарендатора балансовую стоимость актива (ППА). Она будет уменьшаться по мере начисления амортизации. В налоговом учете плата за приобретение указанного права формирует стоимость актива, расходы на приобретение которого будут признаваться в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы этих расходов начиная с отчетного периода, в котором документально подтверждена подача документов на госрегистрацию договора субаренды. В целом величина расходов в бухгалтерском и налоговом учете будет признана в одинаковом размере. В связи с этим разницы, возникающие на отчетные даты, между стоимостью активов в бухгалтерском и налогом учете являются временными (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации плата за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка и госпошлина за регистрацию этого договора формируют в бухучете организации-субарендатора балансовую стоимость актива (ППА). Она будет уменьшаться по мере начисления амортизации. В налоговом учете плата за приобретение указанного права формирует стоимость актива, расходы на приобретение которого будут признаваться в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы этих расходов начиная с отчетного периода, в котором документально подтверждена подача документов на госрегистрацию договора субаренды. В целом величина расходов в бухгалтерском и налоговом учете будет признана в одинаковом размере. В связи с этим разницы, возникающие на отчетные даты, между стоимостью активов в бухгалтерском и налогом учете являются временными (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором продажи недвижимости стоимость производственного здания составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС - 1 200 000 руб.), а земельного участка, на котором он расположен, - 1 000 000 руб. Кадастровая стоимость каждого из этих объектов не превышает 22 000 000 руб. В месяце получения объектов недвижимости и принятия их к учету в составе объектов основных средств (ОС) произведена уплата сумм государственной пошлины, поданы документы на регистрацию перехода права собственности на здание и земельный участок к организации. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание и земельный участок к организации и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением объектов недвижимости, организация не несет. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам, из которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом) 120 месяцев. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования здания установлен равным 300 месяцам (в бухучете - исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды организации). Ликвидационная стоимость здания определена в размере 1 400 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на амортизационную премию. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором продажи недвижимости стоимость производственного здания составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС - 1 200 000 руб.), а земельного участка, на котором он расположен, - 1 000 000 руб. Кадастровая стоимость каждого из этих объектов не превышает 22 000 000 руб. В месяце получения объектов недвижимости и принятия их к учету в составе объектов основных средств (ОС) произведена уплата сумм государственной пошлины, поданы документы на регистрацию перехода права собственности на здание и земельный участок к организации. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание и земельный участок к организации и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением объектов недвижимости, организация не несет. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам, из которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом) 120 месяцев. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования здания установлен равным 300 месяцам (в бухучете - исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды организации). Ликвидационная стоимость здания определена в размере 1 400 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на амортизационную премию. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение в качестве вклада в уставный капитал земельного участка и его продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором приобретен земельный участок, в бухгалтерском и налоговом учете числится актив, стоимость которого в бухгалтерском учете выше, чем в налоговом. На сумму превышения в размере госпошлины образуются налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Оставшаяся часть превышения не образует временной разницы применительно к п. 8 ПБУ 18/02, поскольку она ни при каких обстоятельствах не будет формировать налоговую базу по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором приобретен земельный участок, в бухгалтерском и налоговом учете числится актив, стоимость которого в бухгалтерском учете выше, чем в налоговом. На сумму превышения в размере госпошлины образуются налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Оставшаяся часть превышения не образует временной разницы применительно к п. 8 ПБУ 18/02, поскольку она ни при каких обстоятельствах не будет формировать налоговую базу по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением для производственных целей и последующей продажей земельного участка, а также начисление и уплату земельного налога за период нахождения участка в собственности организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Основанием для включения в состав расходов сумм авансовых платежей по земельному налогу являются первичные документы, удовлетворяющие требованиям законодательства о бухгалтерском учете (справка бухгалтера, расчет суммы авансового платежа по налогу и т.п.), которыми, как указывалось выше, оформляется операция по начислению авансового платежа по земельному налогу для целей бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2025)Основанием для включения в состав расходов сумм авансовых платежей по земельному налогу являются первичные документы, удовлетворяющие требованиям законодательства о бухгалтерском учете (справка бухгалтера, расчет суммы авансового платежа по налогу и т.п.), которыми, как указывалось выше, оформляется операция по начислению авансового платежа по земельному налогу для целей бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как учитывать аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на приобретение права аренды земельного участка. Они учитываются для целей налогообложения в особом порядке и в стоимость строящегося объекта не включаются (Письма Минфина России от 13.10.2008 N 03-03-06/2/142, от 11.08.2008 N 03-03-06/1/452);
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на приобретение права аренды земельного участка. Они учитываются для целей налогообложения в особом порядке и в стоимость строящегося объекта не включаются (Письма Минфина России от 13.10.2008 N 03-03-06/2/142, от 11.08.2008 N 03-03-06/1/452);