Глава кфх ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Глава кфх ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель - глава КФХ - оспорил бездействие налогового органа, выразившееся в невозврате излишне уплаченного НДС. Суд установил, что предприниматель сначала представил в инспекцию уточненную налоговую декларацию, затем, во время проведения камеральной проверки указанной декларации, в порядке ст. 78 НК РФ подал заявление о возврате излишне уплаченного налога. В связи с этим инспекция письмом сообщила предпринимателю, что заявленная сумма налога будет возвращена по завершении камеральной проверки. Признавая действия инспекции правомерными, суд сослался на п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, в соответствии с которым срок на возврат налога начинает течь не ранее завершения камеральной налоговой проверки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, представив заявление о возврате налога в периоде проведения камеральной проверки уточненной декларации, фактически совершил действия, исключающие возврат налога до завершения камеральной проверки и оформления ее результатов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель - глава КФХ - оспорил бездействие налогового органа, выразившееся в невозврате излишне уплаченного НДС. Суд установил, что предприниматель сначала представил в инспекцию уточненную налоговую декларацию, затем, во время проведения камеральной проверки указанной декларации, в порядке ст. 78 НК РФ подал заявление о возврате излишне уплаченного налога. В связи с этим инспекция письмом сообщила предпринимателю, что заявленная сумма налога будет возвращена по завершении камеральной проверки. Признавая действия инспекции правомерными, суд сослался на п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, в соответствии с которым срок на возврат налога начинает течь не ранее завершения камеральной налоговой проверки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, представив заявление о возврате налога в периоде проведения камеральной проверки уточненной декларации, фактически совершил действия, исключающие возврат налога до завершения камеральной проверки и оформления ее результатов.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2023 N 16АП-2654/2021 по делу N А63-5898/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение отменено.В то же время ООО "Винзавод "Надежда" решением суда от 11.10.2021 по делу N А63-2331/2021 отказано в признании недействительным решения налогового органа, которым охватывается 2018 год. Судом установлена нереальность взаимоотношений с ООО "Филип", ООО "Лира", ООО "Дубкор", ООО "Карба", наличие формального документооборота сторон с целью необоснованного возмещения НДС из бюджета. То обстоятельство, что в числе нереальных контрагентов ИП глава КФХ Решетняк Е.Н. не указан налоговым органом, не свидетельствует о реальности поставки винограда последним в адрес должника. Апелляционный суд принимает во внимание, что КФХ находятся на специальном режиме налогообложения, который не предполагает исчисление и уплату НДС. В связи с этим в книге покупок должника ввиду отсутствия составления счетов-фактур (для исчисления НДС) операции с ИП глава КФХ Решетняк Е.Н. не отражены, что свидетельствует о том, что налоговым органом не проверены операции с Решетняк Е.Н. по формальным основаниям.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение отменено.В то же время ООО "Винзавод "Надежда" решением суда от 11.10.2021 по делу N А63-2331/2021 отказано в признании недействительным решения налогового органа, которым охватывается 2018 год. Судом установлена нереальность взаимоотношений с ООО "Филип", ООО "Лира", ООО "Дубкор", ООО "Карба", наличие формального документооборота сторон с целью необоснованного возмещения НДС из бюджета. То обстоятельство, что в числе нереальных контрагентов ИП глава КФХ Решетняк Е.Н. не указан налоговым органом, не свидетельствует о реальности поставки винограда последним в адрес должника. Апелляционный суд принимает во внимание, что КФХ находятся на специальном режиме налогообложения, который не предполагает исчисление и уплату НДС. В связи с этим в книге покупок должника ввиду отсутствия составления счетов-фактур (для исчисления НДС) операции с ИП глава КФХ Решетняк Е.Н. не отражены, что свидетельствует о том, что налоговым органом не проверены операции с Решетняк Е.Н. по формальным основаниям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при возмещении ИП - главе КФХ ущерба и затрат на восстановление земель в связи с временным изъятием земельного участка для проведения сейсморазведочных работ.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-03/65123)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (КФХ) является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Основной вид деятельности по ОКВЭД - 01.11.1 "Выращивание зерновых культур". Иные виды деятельности отсутствуют.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-03/65123)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (КФХ) является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Основной вид деятельности по ОКВЭД - 01.11.1 "Выращивание зерновых культур". Иные виды деятельности отсутствуют.
Вопрос: ИП - глава КФХ на ЕСХН с НДС использует для посева семена ячменя собственного производства. Возникает ли объект налогообложения по НДС? Можно ли учесть в расходах себестоимость семян?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП - глава КФХ на ЕСХН с НДС использует для посева семена ячменя собственного производства. Возникает ли объект налогообложения по НДС? Можно ли учесть в расходах себестоимость семян?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП - глава КФХ на ЕСХН с НДС использует для посева семена ячменя собственного производства. Возникает ли объект налогообложения по НДС? Можно ли учесть в расходах себестоимость семян?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.09.2021 N КЧ-4-8/13355@
<Об изменении с 1 октября 2021 года правил заполнения реквизитов платежных поручений>- "12" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
<Об изменении с 1 октября 2021 года правил заполнения реквизитов платежных поручений>- "12" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
<Письмо> ФНС РФ от 11.03.2012 N ЕД-4-3/3965@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 16.02.2012 N 03-04-08/3-28"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 16.02.2012 N 03-04-08/3-28)Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 16.02.2012 N 03-04-08/3-28"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 16.02.2012 N 03-04-08/3-28)Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Вопрос: Об НДС при передаче коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе сдаваемой им в аренду в качестве ИП с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-14/27530)Пунктом 1 статьи 143 Кодекса установлено, что налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При этом физические лица не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-14/27530)Пунктом 1 статьи 143 Кодекса установлено, что налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При этом физические лица не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Главы КФХ без наемных работников подают расчет по страховым взносам только раз в год. Срок его подачи - не позднее 25 января года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 423, п. 3 ст. 432 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Главы КФХ без наемных работников подают расчет по страховым взносам только раз в год. Срок его подачи - не позднее 25 января года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 423, п. 3 ст. 432 НК РФ).
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, расчет, представленный до завершения соответствующего отчетного периода, не имеет юридического значения и не подлежит налоговой проверке, поскольку не отвечает понятию расчета, содержащемуся в п. 1 ст. 80 НК РФ. Такой вывод отражен в Информации ФНС России в отношении декларации по НДС, представленной до завершения налогового периода, но, полагаем, он применим и в отношении РСВ.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, расчет, представленный до завершения соответствующего отчетного периода, не имеет юридического значения и не подлежит налоговой проверке, поскольку не отвечает понятию расчета, содержащемуся в п. 1 ст. 80 НК РФ. Такой вывод отражен в Информации ФНС России в отношении декларации по НДС, представленной до завершения налогового периода, но, полагаем, он применим и в отношении РСВ.
Вопрос: Об НДС при реализации входных билетов и абонементов в зоопарк ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-07/60227)С 1 января 2025 г. в соответствии с Законом N 176-ФЗ налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-07/60227)С 1 января 2025 г. в соответствии с Законом N 176-ФЗ налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Об использовании ИП - главой КФХ, повторно перешедшим на ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
Вопрос: Об учете ИП, применяющим ЕСХН и ПСН, доходов в целях освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-07/35628)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, налогоплательщик, применяющий ЕСХН, имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ. Одновременно он применяет патентную систему налогообложения. В 2024 г. в ст. 145 НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми абз. 8 п. 1 ст. 145 установлено, что, если индивидуальный предприниматель применял одновременно систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам. С какого периода действует абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ в части определения величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в случае если индивидуальный предприниматель применял одновременно налогообложение для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и патентную систему налогообложения (ПСН)? С какого периода учитываются доходы по обоим налоговым режимам, на ЕСХН и ПСН?
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-07/35628)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, налогоплательщик, применяющий ЕСХН, имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ. Одновременно он применяет патентную систему налогообложения. В 2024 г. в ст. 145 НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми абз. 8 п. 1 ст. 145 установлено, что, если индивидуальный предприниматель применял одновременно систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам. С какого периода действует абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ в части определения величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в случае если индивидуальный предприниматель применял одновременно налогообложение для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и патентную систему налогообложения (ПСН)? С какого периода учитываются доходы по обоим налоговым режимам, на ЕСХН и ПСН?
Вопрос: Об НДС при передаче коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе используемой им в предпринимательской деятельности в качестве ИП с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-14/562)Пунктом 1 статьи 143 Кодекса установлено, что налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При этом физические лица не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-14/562)Пунктом 1 статьи 143 Кодекса установлено, что налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При этом физические лица не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень налоговых платежей зависит от выбранного режима налогообложения и от того, кто должен их уплачивать: КФХ-организация или глава КФХ - ИП (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 5 ст. 23, ст. 86.1 ГК РФ, ст. 1.1 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень налоговых платежей зависит от выбранного режима налогообложения и от того, кто должен их уплачивать: КФХ-организация или глава КФХ - ИП (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 5 ст. 23, ст. 86.1 ГК РФ, ст. 1.1 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ).