Генераторная установка окоф
Подборка наиболее важных документов по запросу Генераторная установка окоф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном исключении налогоплательщиком из расчета элементы солнечных электростанций вследствие отнесения их к движимому имуществу. Данное имущество было принято обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) из раздела "Машины и оборудование", вследствие чего они исключены из расчета налога на имущество организаций. Суд установил, что солнечные электростанции поставлены на кадастровый учет и на них зарегистрированы права собственности в Едином государственном реестре недвижимости как на объекты недвижимого имущества с присвоением кадастровых номеров. Налогоплательщик учитывал в качестве движимого имущества следующие элементы электростанций: генератор (с опорными конструкциями), автоматизированную информационно-измерительную систему коммерческого учета, трансформаторное оборудование, фотоэлектрические модули, инвенторное оборудование, коммутационное оборудование, систему безопасности, кабельные сети. Верховный Суд РФ указал, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество организаций. Верховный Суд РФ признал неправомерным доначисление налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном исключении налогоплательщиком из расчета элементы солнечных электростанций вследствие отнесения их к движимому имуществу. Данное имущество было принято обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) из раздела "Машины и оборудование", вследствие чего они исключены из расчета налога на имущество организаций. Суд установил, что солнечные электростанции поставлены на кадастровый учет и на них зарегистрированы права собственности в Едином государственном реестре недвижимости как на объекты недвижимого имущества с присвоением кадастровых номеров. Налогоплательщик учитывал в качестве движимого имущества следующие элементы электростанций: генератор (с опорными конструкциями), автоматизированную информационно-измерительную систему коммерческого учета, трансформаторное оборудование, фотоэлектрические модули, инвенторное оборудование, коммутационное оборудование, систему безопасности, кабельные сети. Верховный Суд РФ указал, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество организаций. Верховный Суд РФ признал неправомерным доначисление налога на имущество.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Перечень имущества, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 "О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов", является закрытым и не подлежит расширительному толкованию, поэтому льгота, установленная п. 11 ст. 381 НК РФ, предоставляется исключительно по объектам основных средств, наименование и коды по ОКОФ которых содержатся в указанном перечне. Льготированию подлежит не только имущество, код которого по ОКОФ непосредственно указан в перечне, но и имущество, являющееся составной неотъемлемой частью указанного объекта, которое может иметь свой код ОКОФ, который не зависит от кода ОКОФ основного объекта (сооружения). Такое имущество, являющееся составной частью сложного технологического объекта, поименовано в перечне по соответствующему коду ОКОФ в графе "Примечание", состав имущественных объектов по которой является закрытым. Суд установил, что налогоплательщиком из облагаемых налогом на имущество основных средств были исключены кабельная распределительная сеть (код ОКОФ 12 4526578), генератор вертикальный асинхронный (код ОКОФ 14 2911020), генератор синхронный к гидравлической турбине вертикальный (код ОКОФ 14 3114220), система возбуждения гидрогенератора тиристорная (код ОКОФ 14 3114300), поскольку указанные объекты основных средств налогоплательщик определил как неотъемлемую технологическую часть линии энергопередачи. Суд признал неправомерным применение льготы, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ, установив, что генератор синхронный (асинхронный) к гидравлической турбине вертикальный (ОКОФ в списке ОС 14 3114220, 14 2911020) и система возбуждения гидрогенератора (ОКОФ в списке 14 3114300) не относятся к группе "Компенсаторы реактивной мощности вращающиеся, синхронные" по коду ОКОФ 14 3114270; объект "Кабельная распределительная сеть" с кодом ОКОФ 12 4526578 в перечне не приведен, указанный код входит в интервал кодов видов, относящихся к подклассу 12 4526080, который приведен в перечне непосредственно, но поименован в разделе "Имущество, относящееся к федеральным автомобильным дорогам, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью", то есть согласно перечню льгота по данному подклассу в отношении линий энергопередачи не установлена. Суд принял во внимание, что спорные объекты основных средств не имеют непосредственного отношения к линиям энергопередачи, а также сооружениям, являющимся их неотъемлемой частью, поскольку осуществляют функции выработки и преобразования электроэнергии.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Перечень имущества, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 "О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов", является закрытым и не подлежит расширительному толкованию, поэтому льгота, установленная п. 11 ст. 381 НК РФ, предоставляется исключительно по объектам основных средств, наименование и коды по ОКОФ которых содержатся в указанном перечне. Льготированию подлежит не только имущество, код которого по ОКОФ непосредственно указан в перечне, но и имущество, являющееся составной неотъемлемой частью указанного объекта, которое может иметь свой код ОКОФ, который не зависит от кода ОКОФ основного объекта (сооружения). Такое имущество, являющееся составной частью сложного технологического объекта, поименовано в перечне по соответствующему коду ОКОФ в графе "Примечание", состав имущественных объектов по которой является закрытым. Суд установил, что налогоплательщиком из облагаемых налогом на имущество основных средств были исключены кабельная распределительная сеть (код ОКОФ 12 4526578), генератор вертикальный асинхронный (код ОКОФ 14 2911020), генератор синхронный к гидравлической турбине вертикальный (код ОКОФ 14 3114220), система возбуждения гидрогенератора тиристорная (код ОКОФ 14 3114300), поскольку указанные объекты основных средств налогоплательщик определил как неотъемлемую технологическую часть линии энергопередачи. Суд признал неправомерным применение льготы, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ, установив, что генератор синхронный (асинхронный) к гидравлической турбине вертикальный (ОКОФ в списке ОС 14 3114220, 14 2911020) и система возбуждения гидрогенератора (ОКОФ в списке 14 3114300) не относятся к группе "Компенсаторы реактивной мощности вращающиеся, синхронные" по коду ОКОФ 14 3114270; объект "Кабельная распределительная сеть" с кодом ОКОФ 12 4526578 в перечне не приведен, указанный код входит в интервал кодов видов, относящихся к подклассу 12 4526080, который приведен в перечне непосредственно, но поименован в разделе "Имущество, относящееся к федеральным автомобильным дорогам, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью", то есть согласно перечню льгота по данному подклассу в отношении линий энергопередачи не установлена. Суд принял во внимание, что спорные объекты основных средств не имеют непосредственного отношения к линиям энергопередачи, а также сооружениям, являющимся их неотъемлемой частью, поскольку осуществляют функции выработки и преобразования электроэнергии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация приобрела дизель-генератор буровой. Цена генератора более 100 000 руб. К какому коду ОКОФ и к какой амортизационной группе следует отнести указанное имущество при условии, что заводом-изготовителем рекомендованный срок службы оборудования установлен два года?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация приобрела дизель-генератор буровой. Цена генератора более 100 000 руб. К какому коду ОКОФ и к какой амортизационной группе следует отнести указанное имущество при условии, что заводом-изготовителем рекомендованный срок службы оборудования установлен два года?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация приобрела дизель-генератор буровой. Цена генератора более 100 000 руб. К какому коду ОКОФ и к какой амортизационной группе следует отнести указанное имущество при условии, что заводом-изготовителем рекомендованный срок службы оборудования установлен два года?
Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций микротурбинной установки, принятой на учет в качестве ОС с 1 января 2013 г.
(Письмо Минфина России от 20.12.2013 N 03-05-05-01/56232)В отношении микротурбин FlexEnergy моделей МТ250 и МТ333, представляющих собой газотурбинные синхронные генераторы, отмечаем, что указанные микротурбинные установки, в соответствии с техническим описанием, относятся к оборудованию (код ОКОФ 140000000 "Машины и оборудование"), в связи с чем поставленное на баланс в состав основных средств с 1 января 2013 г. указанное оборудование не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.12.2013 N 03-05-05-01/56232)В отношении микротурбин FlexEnergy моделей МТ250 и МТ333, представляющих собой газотурбинные синхронные генераторы, отмечаем, что указанные микротурбинные установки, в соответствии с техническим описанием, относятся к оборудованию (код ОКОФ 140000000 "Машины и оборудование"), в связи с чем поставленное на баланс в состав основных средств с 1 января 2013 г. указанное оборудование не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: По какому коду ОКОФ учесть основное средство "генератор дыма", используемое во время дискотеки, и как определить срок его полезного использования для целей налогового учета?
(Консультация эксперта, 2018)Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2018)Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение получило дизель-генератор по договору лизинга (с правом выкупа лизингового имущества) сроком на пять лет. Согласно договору дизель-генератор учитывается на балансе лизингополучателя...
(Консультация эксперта, 2014)Начисление амортизации на основные средства производится в течение срока их полезного использования. Срок полезного использования основных средств, являющихся предметом лизинга, определяется учреждением, принимающим объект к учету, в соответствии с п. 44 Инструкции N 157н. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, дизель-генератор относится к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 2911102) <2>. Срок его полезного использования составляет пять лет (60 месяцев), так как расчет суммы амортизации основных средств, входящих в первые девять амортизационных групп, производится в соответствии с максимальными сроками полезного использования, установленными для этих групп.
(Консультация эксперта, 2014)Начисление амортизации на основные средства производится в течение срока их полезного использования. Срок полезного использования основных средств, являющихся предметом лизинга, определяется учреждением, принимающим объект к учету, в соответствии с п. 44 Инструкции N 157н. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, дизель-генератор относится к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 2911102) <2>. Срок его полезного использования составляет пять лет (60 месяцев), так как расчет суммы амортизации основных средств, входящих в первые девять амортизационных групп, производится в соответствии с максимальными сроками полезного использования, установленными для этих групп.
"Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров"
(Климова М.А.)
("Бератор-Пресс", 2003)Передвижные домики производственного назначения (мастерские, котельные, кухни, АТС и пр.) и непроизводственного назначения (жилые, бытовые, административные и пр.) относятся к зданиям. Установленное в них оборудование относится соответственно к машинам и оборудованию или другим разделам основных фондов.
(Климова М.А.)
("Бератор-Пресс", 2003)Передвижные домики производственного назначения (мастерские, котельные, кухни, АТС и пр.) и непроизводственного назначения (жилые, бытовые, административные и пр.) относятся к зданиям. Установленное в них оборудование относится соответственно к машинам и оборудованию или другим разделам основных фондов.
Корреспонденция счетов: ...Рыболовецкая организация приобрела в феврале 2004 г. дизель-генератор, предназначенный для замены дизель-генератора, являющегося частью судна. Данная замена произведена в июне 2004 г.
(Консультация эксперта, 2004)Дизель-генераторы являются частью объекта ОС - судна (Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный Постановлением Правительства от 26.12.1994 N 359, п.10 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. Исходя из того, что судно и дизель-генератор, приобретенный для установки взамен вышедшего из строя, имеют разные сроки полезного использования, то приобретенный дизель-генератор учитывается как самостоятельный инвентарный объект ОС на основании п.п.4 - 6 ПБУ 6/01 <*>.
(Консультация эксперта, 2004)Дизель-генераторы являются частью объекта ОС - судна (Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный Постановлением Правительства от 26.12.1994 N 359, п.10 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. Исходя из того, что судно и дизель-генератор, приобретенный для установки взамен вышедшего из строя, имеют разные сроки полезного использования, то приобретенный дизель-генератор учитывается как самостоятельный инвентарный объект ОС на основании п.п.4 - 6 ПБУ 6/01 <*>.
Статья: Как Минфин России предлагает разграничивать имущество между движимым и недвижимым
(Вайтман Е.В., Разгулин С.В.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 6)Несмотря на это, Минфин России считает, что подобное производственное оборудование все равно не является недвижимостью и не должно рассматриваться как часть здания, в котором оно установлено (Письмо от 25.02.2013 N 03-05-05-01/5288). Ведь в принципе его можно демонтировать и установить в другом месте.
(Вайтман Е.В., Разгулин С.В.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 6)Несмотря на это, Минфин России считает, что подобное производственное оборудование все равно не является недвижимостью и не должно рассматриваться как часть здания, в котором оно установлено (Письмо от 25.02.2013 N 03-05-05-01/5288). Ведь в принципе его можно демонтировать и установить в другом месте.
"Амортизируемое имущество: основные средства и нематериальные активы"
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2007)Передвижные домики производственного (мастерские, котельные, кухни, АТС и т.д.) и непроизводственного назначения (жилые, бытовые, административные и т.д.) относятся к зданиям, а установленное в них оборудование относится к машинам и оборудованию или другим разделам основных фондов.
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2007)Передвижные домики производственного (мастерские, котельные, кухни, АТС и т.д.) и непроизводственного назначения (жилые, бытовые, административные и т.д.) относятся к зданиям, а установленное в них оборудование относится к машинам и оборудованию или другим разделам основных фондов.
Статья: Услуги для автомобиля: перевод на ЕНВД
(Сухов А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 14)Как и в отношении услуг стоянок, Минфин прибегает к ОКОФ. Исходя из него, чиновники считают, что не переводится на ЕНВД деятельность по ремонту строительной техники, в том числе тракторов, экскаваторов, грейдеров, бульдозеров, кранов, компрессоров, генераторов и т.п. (Письмо от 24.01.2008 N 03-11-04/3/14). Вновь повторим, что мы сомневаемся в правомерности использования данного Классификатора в целях применения ЕНВД, в том числе и в данном случае.
(Сухов А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 14)Как и в отношении услуг стоянок, Минфин прибегает к ОКОФ. Исходя из него, чиновники считают, что не переводится на ЕНВД деятельность по ремонту строительной техники, в том числе тракторов, экскаваторов, грейдеров, бульдозеров, кранов, компрессоров, генераторов и т.п. (Письмо от 24.01.2008 N 03-11-04/3/14). Вновь повторим, что мы сомневаемся в правомерности использования данного Классификатора в целях применения ЕНВД, в том числе и в данном случае.
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 09.07.2003 N 415 "О внесении изменений и дополнений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"
(Титова И.Н.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2003, N 10)¦14 2914171 - 14 2914173" ¦средства под кодом ОКОФ ¦
(Титова И.Н.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2003, N 10)¦14 2914171 - 14 2914173" ¦средства под кодом ОКОФ ¦
Вопрос: Какие амортизационную группу и код ОКОФ следует присвоить основному средству "Теплогенератор газовый" стоимостью 100 000 руб., срок службы которого по документам не менее 3 лет, в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2019)Согласно условиям рассматриваемого вопроса организация приобрела теплогенератор газовый, предназначенный для нагрева воздуха в помещениях. Учитывая вышеизложенное и условия рассматриваемого вопроса, оборудование, приобретенное организацией, прямо не указано в Классификации и буквально не подходит к имуществу, которому соответствует ОКОФ 330.28.30.8.
(Консультация эксперта, 2019)Согласно условиям рассматриваемого вопроса организация приобрела теплогенератор газовый, предназначенный для нагрева воздуха в помещениях. Учитывая вышеизложенное и условия рассматриваемого вопроса, оборудование, приобретенное организацией, прямо не указано в Классификации и буквально не подходит к имуществу, которому соответствует ОКОФ 330.28.30.8.