Где в балансе отражается НДС по авансам и предоплатам
Подборка наиболее важных документов по запросу Где в балансе отражается НДС по авансам и предоплатам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок применения субсчетов 76-АВ и 76-ВА для учета сумм НДС с полученных и выданных авансов?
(Консультация эксперта, 2025)Полученные (выданные) авансы (предоплаты) отражаются в составе кредиторской (дебиторской) задолженности. В бухгалтерском балансе они отражаются за вычетом подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет суммы НДС (у продавца) и за минусом принятого к вычету НДС (НДС, подлежащего вычету) у покупателя (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01, Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 07-01-06/12203, Рекомендация Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами").
(Консультация эксперта, 2025)Полученные (выданные) авансы (предоплаты) отражаются в составе кредиторской (дебиторской) задолженности. В бухгалтерском балансе они отражаются за вычетом подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет суммы НДС (у продавца) и за минусом принятого к вычету НДС (НДС, подлежащего вычету) у покупателя (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01, Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 07-01-06/12203, Рекомендация Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете НДС, исчисленный при получении аванса (предоплаты) в счет предстоящей отгрузки товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что, по мнению Минфина России, в случае исчисления НДС с полученной предоплаты (аванса) основания для применения счета 76 отсутствуют (Письмо от 12.04.2013 N 07-01-06/12203). Однако, на наш взгляд, отражение НДС, начисленного при получении предварительной оплаты, с применением счета 76 в качестве технического счета (например, аналитический счет "НДС с полученных авансов (предоплаты)") не противоречит требованиям действующих нормативных правовых актов в сфере бухгалтерского учета, если такой порядок закреплен в учетной политике организации и при формировании показателей бухгалтерского баланса кредиторская задолженность по полученному авансу, отраженная обособленно на счете 62, уменьшается на сумму НДС, отраженную по дебету счета 76 (аналитический счет "НДС с полученных авансов (предоплаты)").
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что, по мнению Минфина России, в случае исчисления НДС с полученной предоплаты (аванса) основания для применения счета 76 отсутствуют (Письмо от 12.04.2013 N 07-01-06/12203). Однако, на наш взгляд, отражение НДС, начисленного при получении предварительной оплаты, с применением счета 76 в качестве технического счета (например, аналитический счет "НДС с полученных авансов (предоплаты)") не противоречит требованиям действующих нормативных правовых актов в сфере бухгалтерского учета, если такой порядок закреплен в учетной политике организации и при формировании показателей бухгалтерского баланса кредиторская задолженность по полученному авансу, отраженная обособленно на счете 62, уменьшается на сумму НДС, отраженную по дебету счета 76 (аналитический счет "НДС с полученных авансов (предоплаты)").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перечисление 100%-ной предварительной оплаты в счет выполнения работ (оказания услуг) и последующую приемку результатов выполненных работ (оказанных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год отражена позиция Минфина России, согласно которой в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, образованная в момент перечисления предварительной оплаты, отражается в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (приведены в Письме от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
(Консультация эксперта, 2025)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год отражена позиция Минфина России, согласно которой в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, образованная в момент перечисления предварительной оплаты, отражается в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (приведены в Письме от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя приобретение товара на условиях 100%-ной предоплаты, если поставщик (должник) перевел свое обязательство по поставке товара покупателю (кредитору) на другую организацию (нового должника)?..
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям":
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям":
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При этом в разд. II "Оборотные активы" отражаются в бухгалтерском балансе и суммы уплаченных авансов (предварительной оплаты) в связи с приобретением запасов для цели производства продукции (Письмо Минфина России от 20.04.2012 N 07-02-06/113).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При этом в разд. II "Оборотные активы" отражаются в бухгалтерском балансе и суммы уплаченных авансов (предварительной оплаты) в связи с приобретением запасов для цели производства продукции (Письмо Минфина России от 20.04.2012 N 07-02-06/113).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя перечисление 100%-ной предварительной оплаты в счет поставки товаров и последующее их принятие к учету?..
(Консультация эксперта, 2025)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год отражена позиция Минфина России, согласно которой в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, образованная в момент перечисления предварительной оплаты, отражается в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (приведены в Письме от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
(Консультация эксперта, 2025)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год отражена позиция Минфина России, согласно которой в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, образованная в момент перечисления предварительной оплаты, отражается в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (приведены в Письме от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с покупателем продукции на условиях 100%-ной предоплаты (аванса), если отгрузка продукции производится в течение пяти календарных дней со дня получения денежных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Кредиторская задолженность перед покупателем, образовавшаяся в момент получения предоплаты, должна отражаться в бухгалтерском балансе в оценке за вычетом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством. Такие разъяснения содержатся в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г. (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01), а также в п. 2 Рекомендации Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных", п. 4 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".
(Консультация эксперта, 2025)Кредиторская задолженность перед покупателем, образовавшаяся в момент получения предоплаты, должна отражаться в бухгалтерском балансе в оценке за вычетом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством. Такие разъяснения содержатся в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г. (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01), а также в п. 2 Рекомендации Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных", п. 4 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".