Где отразить налог усн в отчете о прибылях и убытках
Подборка наиболее важных документов по запросу Где отразить налог усн в отчете о прибылях и убытках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Организация потеряла право на УСН. В отчете о прибылях и убытках отражаются показатели за отчетный период и за прошлый год. Организация сначала должна восстановить бухгалтерский учет доходов и расходов за текущий год, так как форма N 2 заполняется за определенный период с начала года. Затем следует рассчитать постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства за прошедший квартал. Разницы по ПБУ 18/02 отражаются за весь квартал, в котором организация потеряла право на УСН. Сначала нужно посчитать разницу между налогом, который рассчитан с бухгалтерской прибыли (стр. 140 формы N 2), и тем, что отражен в декларации. Полученную величину необходимо провести в бухучете и показать в отчетности.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Организация потеряла право на УСН. В отчете о прибылях и убытках отражаются показатели за отчетный период и за прошлый год. Организация сначала должна восстановить бухгалтерский учет доходов и расходов за текущий год, так как форма N 2 заполняется за определенный период с начала года. Затем следует рассчитать постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства за прошедший квартал. Разницы по ПБУ 18/02 отражаются за весь квартал, в котором организация потеряла право на УСН. Сначала нужно посчитать разницу между налогом, который рассчитан с бухгалтерской прибыли (стр. 140 формы N 2), и тем, что отражен в декларации. Полученную величину необходимо провести в бухучете и показать в отчетности.
Статья: Проблемы составления консолидированной отчетности на этапе автоматизации
(Петров А.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 33)Во-первых, в отчете о совокупной прибыли организации отражают доходы и расходы за вычетом возмещаемых налогов. Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, налога на добавленную стоимость (НДС) не уплачивают и не возмещают. Следовательно, если материнская и зависимая компании занимаются сравнимой деятельностью, то отчет организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в абсолютных значениях будет выглядеть лучше ровно на ставку НДС.
(Петров А.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 33)Во-первых, в отчете о совокупной прибыли организации отражают доходы и расходы за вычетом возмещаемых налогов. Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, налога на добавленную стоимость (НДС) не уплачивают и не возмещают. Следовательно, если материнская и зависимая компании занимаются сравнимой деятельностью, то отчет организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в абсолютных значениях будет выглядеть лучше ровно на ставку НДС.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 10.11.2014 N 645
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"27. Строка 14 соответствует показателю "Выручка" формы "Отчет о прибылях и убытках" бухгалтерской отчетности.
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"27. Строка 14 соответствует показателю "Выручка" формы "Отчет о прибылях и убытках" бухгалтерской отчетности.
Приказ Росстата от 24.10.2011 N 435
(ред. от 20.11.2012)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"114. По строке 16 показываются общепроизводственные расходы, расходы, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения, В графе 1 отражаются данные за отчетный период, в графе 2 - за соответствующий период предыдущего года. Строка 16 соответствует сумме показателей "Коммерческие расходы", "Управленческие расходы" формы "Отчет о прибылях и убытках".
(ред. от 20.11.2012)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"114. По строке 16 показываются общепроизводственные расходы, расходы, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения, В графе 1 отражаются данные за отчетный период, в графе 2 - за соответствующий период предыдущего года. Строка 16 соответствует сумме показателей "Коммерческие расходы", "Управленческие расходы" формы "Отчет о прибылях и убытках".
Статья: Формирование и анализ отчетности субъектов малого предпринимательства
(Санникова И.Н., Ласкина М.В.)
("Бухгалтер и закон", 2009, N 8)Соотношением совокупного дохода (сумма всех поступлений, признаваемых доходом и действительно полученного) и совокупного расхода (сумма всех произведенных и оплаченных расходов) определяется приток либо отток денежных средств на предприятии. Разница совокупного дохода и расхода отражает действительно полученную сумму чистой прибыли, оставшуюся в распоряжении субъекта малого предпринимательства после уплаты налога на прибыль, ЕНВД, ЕСХН или единого налога при УСН. Данная величина прибыли (убытка), рассчитываемая в нарушение принципа начисления и принципа соответствия доходов и расходов по отчетным периодам, позволяет объяснить ситуацию, при которой прибыльное, согласно отчету о прибылях и убытках, предприятие испытывает затруднения с финансированием собственной деятельности, так как признанные методом начисления доходы в действительности не получены, а расходы уже произведены, но не могут быть оплачены, что вводит в заблуждение пользователей информации отчетности.
(Санникова И.Н., Ласкина М.В.)
("Бухгалтер и закон", 2009, N 8)Соотношением совокупного дохода (сумма всех поступлений, признаваемых доходом и действительно полученного) и совокупного расхода (сумма всех произведенных и оплаченных расходов) определяется приток либо отток денежных средств на предприятии. Разница совокупного дохода и расхода отражает действительно полученную сумму чистой прибыли, оставшуюся в распоряжении субъекта малого предпринимательства после уплаты налога на прибыль, ЕНВД, ЕСХН или единого налога при УСН. Данная величина прибыли (убытка), рассчитываемая в нарушение принципа начисления и принципа соответствия доходов и расходов по отчетным периодам, позволяет объяснить ситуацию, при которой прибыльное, согласно отчету о прибылях и убытках, предприятие испытывает затруднения с финансированием собственной деятельности, так как признанные методом начисления доходы в действительности не получены, а расходы уже произведены, но не могут быть оплачены, что вводит в заблуждение пользователей информации отчетности.
Статья: Конференция: какие показатели отражать в бухгалтерской отчетности
(Сухарев И.Р.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 7)Лектор напомнил, что п. 6 Приказа N 66н установлена упрощенная система отчетности для субъектов малого предпринимательства:
(Сухарев И.Р.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 7)Лектор напомнил, что п. 6 Приказа N 66н установлена упрощенная система отчетности для субъектов малого предпринимательства:
Корреспонденция счетов: К организации А, образованной 01.03.2006 в результате реорганизации в форме разделения общества А+Б, по разделительному балансу перешло обязательство перед оператором связи за февраль 2006 г. и отложенный налоговый актив. Оплату оператору связи за общество А+Б организация А произвела 12.03.2006. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы общество А+Б признавало кассовым методом. Организация А применяет УСН...
(Консультация эксперта, 2006)Отложенный налоговый актив отражен в заключительной бухгалтерской отчетности общества А+Б и во вступительной бухгалтерской отчетности организации А (в Бухгалтерском балансе (форма N 1) и Отчете о прибылях и убытках (форма N 2)) (п. п. 23, 24 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2006)Отложенный налоговый актив отражен в заключительной бухгалтерской отчетности общества А+Б и во вступительной бухгалтерской отчетности организации А (в Бухгалтерском балансе (форма N 1) и Отчете о прибылях и убытках (форма N 2)) (п. п. 23, 24 ПБУ 18/02).
Статья: Как "упрощенцу" заполнить отчет о финансовых результатах
(Журавлева В.В.)
("Упрощенка", 2014, N 1)Если же вы заполняете упрощенную форму отчета, в нем прибыль (убыток) от продаж не показывается.
(Журавлева В.В.)
("Упрощенка", 2014, N 1)Если же вы заполняете упрощенную форму отчета, в нем прибыль (убыток) от продаж не показывается.
Статья: Перспективы будущих "упрощенцев" (рекомендации по учету переходных положений при применении с 2007 г. УСНО)
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 21)Для подачи в ИФНС заявления о переходе на УСНО лучше использовать рекомендованную налоговой службой форму N 26.2-1 <2>.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 21)Для подачи в ИФНС заявления о переходе на УСНО лучше использовать рекомендованную налоговой службой форму N 26.2-1 <2>.
Статья: Особенности формирования бухгалтерской отчетности за I квартал 2011 года
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 8)Показатель "Постоянные налоговые обязательства (активы)" в новой форме отчета о прибылях и убытках отражается как составная часть показателя "Текущий налог на прибыль". В прежней форме отчета его следовало указывать в разделе "Справочно".
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 8)Показатель "Постоянные налоговые обязательства (активы)" в новой форме отчета о прибылях и убытках отражается как составная часть показателя "Текущий налог на прибыль". В прежней форме отчета его следовало указывать в разделе "Справочно".
"Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность"
(Морозова Т.В.)
("Юстицинформ", 2004)При упрощенной системе налогообложения не предусмотрено составление форм бухгалтерской отчетности в виде баланса и приложений к нему, отчета о прибылях и убытках и т.п. Также не является формой отчетности Книга учета доходов и расходов. Книга предназначена для отражения хозяйственных операций, а также является регистром налогового учета. В налоговый орган Книга предоставляется для регистрации на бумажном носителе до начала или по окончании налогового периода - календарного года. Другие сроки предоставления Книги, в том числе поквартально, законодательством не предусмотрены.
(Морозова Т.В.)
("Юстицинформ", 2004)При упрощенной системе налогообложения не предусмотрено составление форм бухгалтерской отчетности в виде баланса и приложений к нему, отчета о прибылях и убытках и т.п. Также не является формой отчетности Книга учета доходов и расходов. Книга предназначена для отражения хозяйственных операций, а также является регистром налогового учета. В налоговый орган Книга предоставляется для регистрации на бумажном носителе до начала или по окончании налогового периода - календарного года. Другие сроки предоставления Книги, в том числе поквартально, законодательством не предусмотрены.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.08.2005 N 03-11-04/3/58
("Консультант", 2005, N 20)- Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).
("Консультант", 2005, N 20)- Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).
Статья: Обновленные статформы для операторов
(Панкратова А.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)В форме 1-предприятие девять разделов, по заполнению которых в документе статведомства есть отдельные указания. На что следует обратить внимание бухгалтеру? В первом разделе обязательно нужно указать режим налогообложения, применяемый организацией. В сфере связи это либо общая (для крупных и средних операторов), либо упрощенная система налогообложения (для субъектов малого (среднего) предпринимательства). Во втором и третьем разделах приводятся данные об акционерах (учредителях) организации, а также изменения в имущественном положении, связанные с реорганизацией компании (приобретением активов другого предприятия). Все показатели указываются в привязке к бухгалтерскому балансу. Данные из отчета о прибылях и убытках потребуются для заполнения разд. VI, в котором отражаются сведения об отгрузке товаров (работ, услуг), и разд. VII, в котором детализируются расходы на продажу товаров (работ, услуг). Существенные суммы по расходам на оплату межсетевого взаимодействия операторов отражаются в строках группы расходов по оплате работ и услуг сторонних организаций. В частности, в прочих услугах производственного характера предусмотрены услуги в области связи. В этом же разд. VII следует указать все расходы оператора связи, связанные с получением доходов. Для заполнения следующего раздела (VIII) потребуются данные раздельного учета, на основании которых отражается ряд показателей по видам экономической деятельности. По такому же принципу заполняется последний раздел, в котором отдельно указываются сведения о головной организации и ее обособленных подразделениях.
(Панкратова А.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)В форме 1-предприятие девять разделов, по заполнению которых в документе статведомства есть отдельные указания. На что следует обратить внимание бухгалтеру? В первом разделе обязательно нужно указать режим налогообложения, применяемый организацией. В сфере связи это либо общая (для крупных и средних операторов), либо упрощенная система налогообложения (для субъектов малого (среднего) предпринимательства). Во втором и третьем разделах приводятся данные об акционерах (учредителях) организации, а также изменения в имущественном положении, связанные с реорганизацией компании (приобретением активов другого предприятия). Все показатели указываются в привязке к бухгалтерскому балансу. Данные из отчета о прибылях и убытках потребуются для заполнения разд. VI, в котором отражаются сведения об отгрузке товаров (работ, услуг), и разд. VII, в котором детализируются расходы на продажу товаров (работ, услуг). Существенные суммы по расходам на оплату межсетевого взаимодействия операторов отражаются в строках группы расходов по оплате работ и услуг сторонних организаций. В частности, в прочих услугах производственного характера предусмотрены услуги в области связи. В этом же разд. VII следует указать все расходы оператора связи, связанные с получением доходов. Для заполнения следующего раздела (VIII) потребуются данные раздельного учета, на основании которых отражается ряд показателей по видам экономической деятельности. По такому же принципу заполняется последний раздел, в котором отдельно указываются сведения о головной организации и ее обособленных подразделениях.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), является подрядчиком по договору с заказчиком на создание программы для ЭВМ. В соответствии с договором исключительное право на программу принадлежит подрядчику. Как отразить затраты на создание программы в учете у организации-подрядчика?..
(Консультация эксперта, 2008)На основании изложенного считаем, что поскольку в данном случае понесенные организацией затраты привели к созданию НМА, т.е. к созданию имущества, то указанные затраты не отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе расходов, несмотря на то что они одновременно привели к получению организацией дохода.
(Консультация эксперта, 2008)На основании изложенного считаем, что поскольку в данном случае понесенные организацией затраты привели к созданию НМА, т.е. к созданию имущества, то указанные затраты не отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе расходов, несмотря на то что они одновременно привели к получению организацией дохода.