Где отразить налог усн в отчете о прибылях и убытках
Подборка наиболее важных документов по запросу Где отразить налог усн в отчете о прибылях и убытках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Организация потеряла право на УСН. В отчете о прибылях и убытках отражаются показатели за отчетный период и за прошлый год. Организация сначала должна восстановить бухгалтерский учет доходов и расходов за текущий год, так как форма N 2 заполняется за определенный период с начала года. Затем следует рассчитать постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства за прошедший квартал. Разницы по ПБУ 18/02 отражаются за весь квартал, в котором организация потеряла право на УСН. Сначала нужно посчитать разницу между налогом, который рассчитан с бухгалтерской прибыли (стр. 140 формы N 2), и тем, что отражен в декларации. Полученную величину необходимо провести в бухучете и показать в отчетности.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Организация потеряла право на УСН. В отчете о прибылях и убытках отражаются показатели за отчетный период и за прошлый год. Организация сначала должна восстановить бухгалтерский учет доходов и расходов за текущий год, так как форма N 2 заполняется за определенный период с начала года. Затем следует рассчитать постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства за прошедший квартал. Разницы по ПБУ 18/02 отражаются за весь квартал, в котором организация потеряла право на УСН. Сначала нужно посчитать разницу между налогом, который рассчитан с бухгалтерской прибыли (стр. 140 формы N 2), и тем, что отражен в декларации. Полученную величину необходимо провести в бухучете и показать в отчетности.
Статья: Проблемы составления консолидированной отчетности на этапе автоматизации
(Петров А.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 33)Во-первых, в отчете о совокупной прибыли организации отражают доходы и расходы за вычетом возмещаемых налогов. Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, налога на добавленную стоимость (НДС) не уплачивают и не возмещают. Следовательно, если материнская и зависимая компании занимаются сравнимой деятельностью, то отчет организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в абсолютных значениях будет выглядеть лучше ровно на ставку НДС.
(Петров А.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 33)Во-первых, в отчете о совокупной прибыли организации отражают доходы и расходы за вычетом возмещаемых налогов. Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, налога на добавленную стоимость (НДС) не уплачивают и не возмещают. Следовательно, если материнская и зависимая компании занимаются сравнимой деятельностью, то отчет организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в абсолютных значениях будет выглядеть лучше ровно на ставку НДС.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 10.11.2014 N 645
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"27. Строка 14 соответствует показателю "Выручка" формы "Отчет о прибылях и убытках" бухгалтерской отчетности.
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"27. Строка 14 соответствует показателю "Выручка" формы "Отчет о прибылях и убытках" бухгалтерской отчетности.
Приказ Росстата от 24.10.2011 N 435
(ред. от 20.11.2012)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"114. По строке 16 показываются общепроизводственные расходы, расходы, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения, В графе 1 отражаются данные за отчетный период, в графе 2 - за соответствующий период предыдущего года. Строка 16 соответствует сумме показателей "Коммерческие расходы", "Управленческие расходы" формы "Отчет о прибылях и убытках".
(ред. от 20.11.2012)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"114. По строке 16 показываются общепроизводственные расходы, расходы, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения, В графе 1 отражаются данные за отчетный период, в графе 2 - за соответствующий период предыдущего года. Строка 16 соответствует сумме показателей "Коммерческие расходы", "Управленческие расходы" формы "Отчет о прибылях и убытках".
Административная практика
Решение Новгородского УФАС России от 07.03.2012 N 681/03
Нарушение: ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Так, согласно положениям конкурсных документаций, размещенных в газете "Вестник жилищных отношений", установлено требование о том, что к участию в конкурсах "допускаются участники, не имеющие административных правонарушений". В размещенных на сайте www.adm.nov.ru конкурсных документациях по проведению вышеуказанных открытых конкурсов такое требование отсутствует. При этом в конкурсных документациях, размещенных на сайте www.adm.nov.ru, установлено следующее требование: "допускаются участники, не находящиеся в стадии ликвидации или банкротства (подтверждение - копия бухгалтерского баланса с приложением отчета о прибылях и убытках либо декларацию по УСН)". Данное требование отражено и в положениях конкурсных документаций, размещенных в газете "Вестник жилищных отношений", однако в качестве подтверждения не нахождения в стадии ликвидации или банкротства участникам открытых конкурсов необходимо представить только копию бухгалтерского баланса, что фактически исключает из числа потенциальных участников открытых конкурсов лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Нарушение: ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Так, согласно положениям конкурсных документаций, размещенных в газете "Вестник жилищных отношений", установлено требование о том, что к участию в конкурсах "допускаются участники, не имеющие административных правонарушений". В размещенных на сайте www.adm.nov.ru конкурсных документациях по проведению вышеуказанных открытых конкурсов такое требование отсутствует. При этом в конкурсных документациях, размещенных на сайте www.adm.nov.ru, установлено следующее требование: "допускаются участники, не находящиеся в стадии ликвидации или банкротства (подтверждение - копия бухгалтерского баланса с приложением отчета о прибылях и убытках либо декларацию по УСН)". Данное требование отражено и в положениях конкурсных документаций, размещенных в газете "Вестник жилищных отношений", однако в качестве подтверждения не нахождения в стадии ликвидации или банкротства участникам открытых конкурсов необходимо представить только копию бухгалтерского баланса, что фактически исключает из числа потенциальных участников открытых конкурсов лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Решение Новгородского УФАС России от 29.11.2011 N 20
Нарушение: ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Так, согласно положениям конкурсных документаций, размещенных в газете "Вестник жилищных отношений", установлено требование о том, что к участию в конкурсах "допускаются участники, не имеющие административных правонарушений". В размещенных на сайте www.adm.nov.ru конкурсных документациях по проведению вышеуказанных открытых конкурсов такое требование отсутствует. При этом в конкурсных документациях, размещенных на сайте www.adm.nov.ru, установлено следующее требование: "допускаются участники, не находящиеся в стадии ликвидации или банкротства (подтверждение - копия бухгалтерского баланса с приложением отчета о прибылях и убытках либо декларацию по УСН)". Данное требование отражено и в положениях конкурсных документаций, размещенных в газете "Вестник жилищных отношений", однако в качестве подтверждения не нахождения в стадии ликвидации или банкротства участникам открытых конкурсов необходимо представить только копию бухгалтерского баланса, что фактически исключает из числа потенциальных участников открытых конкурсов лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Нарушение: ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Так, согласно положениям конкурсных документаций, размещенных в газете "Вестник жилищных отношений", установлено требование о том, что к участию в конкурсах "допускаются участники, не имеющие административных правонарушений". В размещенных на сайте www.adm.nov.ru конкурсных документациях по проведению вышеуказанных открытых конкурсов такое требование отсутствует. При этом в конкурсных документациях, размещенных на сайте www.adm.nov.ru, установлено следующее требование: "допускаются участники, не находящиеся в стадии ликвидации или банкротства (подтверждение - копия бухгалтерского баланса с приложением отчета о прибылях и убытках либо декларацию по УСН)". Данное требование отражено и в положениях конкурсных документаций, размещенных в газете "Вестник жилищных отношений", однако в качестве подтверждения не нахождения в стадии ликвидации или банкротства участникам открытых конкурсов необходимо представить только копию бухгалтерского баланса, что фактически исключает из числа потенциальных участников открытых конкурсов лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Статья: Подводим итоги года и распределяем чистую прибыль в ООО, применяющем УСН
(Тимофеева А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 51)Согласно пп. 6 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ и пп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ одна из обязанностей общего собрания участников ООО - это утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов и распределение чистой прибыли и убытков. Следовательно, нельзя опираться на освобождение организации, перешедшей на УСН, от обязанности ведения бухгалтерского учета (ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ)). Таким образом, ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности обязательно для организаций, применяющих УСН.
(Тимофеева А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 51)Согласно пп. 6 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ и пп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ одна из обязанностей общего собрания участников ООО - это утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов и распределение чистой прибыли и убытков. Следовательно, нельзя опираться на освобождение организации, перешедшей на УСН, от обязанности ведения бухгалтерского учета (ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ)). Таким образом, ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности обязательно для организаций, применяющих УСН.
Вопрос: Согласно Закону N 402-ФЗ экономические субъекты, применяющие УСНО, не включены в перечень лиц, не обязанных вести бухгалтерский учет. Причем в данном Законе нет упоминания о том, что его положения относительно порядка формирования и представления бухгалтерской отчетности вступают в силу с отчетности за 2013 г. Кроме того, 01.01.2013 начинает действовать новая редакция пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, дающая право не представлять годовую бухгалтерскую отчетность налогоплательщикам, освобожденным от ведения бухучета на основании все того же Закона N 402-ФЗ. В таком случае возникает вопрос: обязаны ли "упрощенцы" подавать в налоговые органы бухгалтерскую отчетность за 2012 г.?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 24)Ответ: По мнению автора, ответ однозначный: по итогам 2012 г. организации, применяющие УСНО, бухгалтерскую отчетность в налоговые органы представлять не должны. Очевидно, что составить достоверный баланс и отчет о прибылях и убытках, отражающие реальное финансовое состояние компании, можно при условии ведения полноценного бухгалтерского учета (причем неважно, в традиционной или упрощенной форме).
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 24)Ответ: По мнению автора, ответ однозначный: по итогам 2012 г. организации, применяющие УСНО, бухгалтерскую отчетность в налоговые органы представлять не должны. Очевидно, что составить достоверный баланс и отчет о прибылях и убытках, отражающие реальное финансовое состояние компании, можно при условии ведения полноценного бухгалтерского учета (причем неважно, в традиционной или упрощенной форме).
Статья: Учет субсидий при "упрощенке"
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 6)Субъектам малого предпринимательства в то же время предоставлено право формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе (п. 6 упомянутого Приказа Минфина России N 66н):
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 6)Субъектам малого предпринимательства в то же время предоставлено право формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе (п. 6 упомянутого Приказа Минфина России N 66н):
Статья: Конференция: какие показатели отражать в бухгалтерской отчетности
(Сухарев И.Р.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 7)Лектор напомнил, что п. 6 Приказа N 66н установлена упрощенная система отчетности для субъектов малого предпринимательства:
(Сухарев И.Р.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 7)Лектор напомнил, что п. 6 Приказа N 66н установлена упрощенная система отчетности для субъектов малого предпринимательства:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете общества с ограниченной ответственностью, применяющего УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по предоставлению его участникам за плату копий внутренних документов общества на бумажном носителе?..
(Консультация эксперта, 2012)Отметим, что в отчете о прибылях и убытках прочий расход в виде затрат на изготовление копий может не показываться развернуто по отношению к признанному прочему доходу в виде суммы полученной платы (п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99). В этом случае в отчете о прибылях и убытках равные суммы расходов на изготовление копий и полученной в их возмещение платы отражения не найдут <4>.
(Консультация эксперта, 2012)Отметим, что в отчете о прибылях и убытках прочий расход в виде затрат на изготовление копий может не показываться развернуто по отношению к признанному прочему доходу в виде суммы полученной платы (п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99). В этом случае в отчете о прибылях и убытках равные суммы расходов на изготовление копий и полученной в их возмещение платы отражения не найдут <4>.
Корреспонденция счетов: К организации А, образованной 01.03.2006 в результате реорганизации в форме разделения общества А+Б, по разделительному балансу перешло обязательство перед оператором связи за февраль 2006 г. и отложенный налоговый актив. Оплату оператору связи за общество А+Б организация А произвела 12.03.2006. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы общество А+Б признавало кассовым методом. Организация А применяет УСН...
(Консультация эксперта, 2006)Отложенный налоговый актив отражен в заключительной бухгалтерской отчетности общества А+Б и во вступительной бухгалтерской отчетности организации А (в Бухгалтерском балансе (форма N 1) и Отчете о прибылях и убытках (форма N 2)) (п. п. 23, 24 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2006)Отложенный налоговый актив отражен в заключительной бухгалтерской отчетности общества А+Б и во вступительной бухгалтерской отчетности организации А (в Бухгалтерском балансе (форма N 1) и Отчете о прибылях и убытках (форма N 2)) (п. п. 23, 24 ПБУ 18/02).
Статья: Особенности формирования бухгалтерской отчетности за I квартал 2011 года
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 8)Показатель "Постоянные налоговые обязательства (активы)" в новой форме отчета о прибылях и убытках отражается как составная часть показателя "Текущий налог на прибыль". В прежней форме отчета его следовало указывать в разделе "Справочно".
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 8)Показатель "Постоянные налоговые обязательства (активы)" в новой форме отчета о прибылях и убытках отражается как составная часть показателя "Текущий налог на прибыль". В прежней форме отчета его следовало указывать в разделе "Справочно".
Статья: Бухучет на "упрощенке": тревожное "сегодня", проблемное "завтра"
(Диркова Е.)
("Московский бухгалтер", 2012, N 4)По той же причине не заполняется и графа отчета о прибылях и убытках за 2011 г.
(Диркова Е.)
("Московский бухгалтер", 2012, N 4)По той же причине не заполняется и графа отчета о прибылях и убытках за 2011 г.
Статья: Годовой отчет
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, NN 2, 3)Организации - субъекты малого предпринимательства могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе:
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, NN 2, 3)Организации - субъекты малого предпринимательства могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе:
"Оценка кредитоспособности заемщиков в банковском риск-менеджменте: Учебное пособие"
(2-е издание, стереотипное)
(Шаталова Е.П., Шаталов А.Н.)
("КНОРУС", 2012)Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, определяется уровень доходов от реализации, отраженный в декларации нарастающим итогом в пределах календарного года. В случае превышения уровня доходов в сумме 60 млн руб. клиент должен перейти на стандартную систему налогообложения и представить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках на отчетную дату, по состоянию на которую уровень доходов превысил 60 млн руб.
(2-е издание, стереотипное)
(Шаталова Е.П., Шаталов А.Н.)
("КНОРУС", 2012)Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, определяется уровень доходов от реализации, отраженный в декларации нарастающим итогом в пределах календарного года. В случае превышения уровня доходов в сумме 60 млн руб. клиент должен перейти на стандартную систему налогообложения и представить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках на отчетную дату, по состоянию на которую уровень доходов превысил 60 млн руб.