ГАзовый конденсат акциз
Подборка наиболее важных документов по запросу ГАзовый конденсат акциз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, при смешении дистиллята газового конденсата, газойля атмосферного, керосина с дизельным топливом и автомобильным бензином предпринимателем были получены подакцизные товары (соответственно дизельное топливо и бензин) в увеличенном объеме (п. 3 ст. 182 НК РФ). В связи с этим налогоплательщик был обязан при реализации произведенного товара исчислить и уплатить акциз в части, превышающей акциз на материалы, использованные в качестве сырья.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, при смешении дистиллята газового конденсата, газойля атмосферного, керосина с дизельным топливом и автомобильным бензином предпринимателем были получены подакцизные товары (соответственно дизельное топливо и бензин) в увеличенном объеме (п. 3 ст. 182 НК РФ). В связи с этим налогоплательщик был обязан при реализации произведенного товара исчислить и уплатить акциз в части, превышающей акциз на материалы, использованные в качестве сырья.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Таможенное регулирование экспорта нефти и нефтепродуктов: проблемы и перспективы
(Данилов Р.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации в структуру нефтегазовых доходов РФ входят: налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), вывозная таможенная пошлина на нефть и нефтепродукты, вывозная таможенная пошлина на газ, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (нефть, природный газ, газовый конденсат, попутный газ) (НДД) и акциз на нефтяное сырье <2>. В данной статье мы рассмотрим только один из видов нефтегазовых доходов - вывозную таможенную пошлину на нефть и нефтепродукты.
(Данилов Р.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации в структуру нефтегазовых доходов РФ входят: налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), вывозная таможенная пошлина на нефть и нефтепродукты, вывозная таможенная пошлина на газ, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (нефть, природный газ, газовый конденсат, попутный газ) (НДД) и акциз на нефтяное сырье <2>. В данной статье мы рассмотрим только один из видов нефтегазовых доходов - вывозную таможенную пошлину на нефть и нефтепродукты.
Статья: Соотношение налога на добычу полезных ископаемых с иными налогами и сборами, взимаемыми с недропользователей
(Корнева Е.В.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Говоря о взимании акцизов в нефтегазовой сфере, А.И. Перчик указывал, что введение акцизных сборов на нефть, газ и газовый конденсат является одним из наиболее полно выраженных примеров проявления "принципа удобства" при введении тех или иных налогов. На том или ином этапе введения акцизов в нефтегазодобывающих отраслях выдвигались те или иные мотивы экономического характера, которые в случае их невыполнения заменялись на противоположные <3>.
(Корнева Е.В.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Говоря о взимании акцизов в нефтегазовой сфере, А.И. Перчик указывал, что введение акцизных сборов на нефть, газ и газовый конденсат является одним из наиболее полно выраженных примеров проявления "принципа удобства" при введении тех или иных налогов. На том или ином этапе введения акцизов в нефтегазодобывающих отраслях выдвигались те или иные мотивы экономического характера, которые в случае их невыполнения заменялись на противоположные <3>.
Нормативные акты
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Особенности уплаты акцизных сборов по нефти и газовому конденсату.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Особенности уплаты акцизных сборов по нефти и газовому конденсату.
Статья: К вопросу об эффективном использовании нефтегазовых доходов Фонда национального благосостояния
(Кугаевский Д.В.)
("Юрист", 2024, N 11)1. Доходы от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (таких как нефть, горючий природный газ из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья).
(Кугаевский Д.В.)
("Юрист", 2024, N 11)1. Доходы от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (таких как нефть, горючий природный газ из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья).
Статья: Правовой институт обязательного представления информации о внебиржевых сделках в системе национальных ценовых индикаторов: вопросы теории и практики
(Башлаков-Николаев И.В.)
("Конкурентное право", 2025, N 3)Как следует из Письма Минфина России от 23 января 2023 г. N 03-06-06-01/4415, "предложение по изменению расчета ставок по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче нефти и газового конденсата, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД), а также акцизов на нефтепродукты в зависимости от фактических цен реализации углеводородного сырья при текущей конъюнктуре мировых рынков углеводородного сырья..." <26> не может быть поддержано.
(Башлаков-Николаев И.В.)
("Конкурентное право", 2025, N 3)Как следует из Письма Минфина России от 23 января 2023 г. N 03-06-06-01/4415, "предложение по изменению расчета ставок по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче нефти и газового конденсата, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД), а также акцизов на нефтепродукты в зависимости от фактических цен реализации углеводородного сырья при текущей конъюнктуре мировых рынков углеводородного сырья..." <26> не может быть поддержано.
Вопрос: Об отнесении нефтепродуктов, полученных путем смешения авиационного керосина и мазута, к средним дистиллятам в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-13-08/46131)В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 22 "Акцизы" Кодекса средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-13-08/46131)В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 22 "Акцизы" Кодекса средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия.
Вопрос: О пересмотре действующих ценовых индикаторов стоимости нефти и применении российской ценовой информации в целях расчета НДПИ, НДД, акцизов, вывозных таможенных пошлин в нефтяной отрасли.
(Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-06-06-01/4415)Учитывая изложенное, вопрос применения российской ценовой информации в целях установления ставок НДПИ при добыче нефти и газового конденсата, НДД, акцизов на нефтепродукты, а также вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты следует прорабатывать после формирования ФАС России системы национальных рыночных индикаторов на ключевые группы товаров в соответствии с пунктом 9 Плана мероприятий.
(Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-06-06-01/4415)Учитывая изложенное, вопрос применения российской ценовой информации в целях установления ставок НДПИ при добыче нефти и газового конденсата, НДД, акцизов на нефтепродукты, а также вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты следует прорабатывать после формирования ФАС России системы национальных рыночных индикаторов на ключевые группы товаров в соответствии с пунктом 9 Плана мероприятий.
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2025)Подакцизными товарами признаются средние дистилляты, под которыми подразумеваются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 град. C и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре 20 град. C, за исключением определенной продукции (пп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Подакцизными товарами признаются средние дистилляты, под которыми подразумеваются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 град. C и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре 20 град. C, за исключением определенной продукции (пп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ).
Вопрос: Об отнесении продукта, произведенного в результате переработки методом пиролиза бывших в употреблении шин, к подакцизным средним дистиллятам.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-13-08/12017)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) средние дистилляты признаются подакцизным товаром. В целях главы 22 "Акцизы" Кодекса средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-13-08/12017)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) средние дистилляты признаются подакцизным товаром. В целях главы 22 "Акцизы" Кодекса средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия.
Вопрос: О признании нефтяным сырьем дизельной фракции и вакуумного газойля, направленных налогоплательщиком на давальческой основе на переработку, в целях акциза.
(Письмо Минфина России от 10.01.2023 N 03-13-08/401)В соответствии с подпунктом 13.1 пункта 1 статьи 181 Кодекса в целях главы 22 "Акцизы" Кодекса нефтяным сырьем признается смесь углеводородов, состоящая из одного компонента или нескольких следующих компонентов:
(Письмо Минфина России от 10.01.2023 N 03-13-08/401)В соответствии с подпунктом 13.1 пункта 1 статьи 181 Кодекса в целях главы 22 "Акцизы" Кодекса нефтяным сырьем признается смесь углеводородов, состоящая из одного компонента или нескольких следующих компонентов: