Гарантийный ремонт без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантийный ремонт без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)ООО "Ветеран" продает холодильники. Фирма предоставляет на них гарантию сроком на три года. За 2021 - 2023 годы выручка от продажи холодильников составила 3 000 000 руб. (без НДС). На их гарантийный ремонт было потрачено 210 000 руб. "Ветеран" платит налог на прибыль ежеквартально.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)ООО "Ветеран" продает холодильники. Фирма предоставляет на них гарантию сроком на три года. За 2021 - 2023 годы выручка от продажи холодильников составила 3 000 000 руб. (без НДС). На их гарантийный ремонт было потрачено 210 000 руб. "Ветеран" платит налог на прибыль ежеквартально.
Вопрос: ООО является импортером оборудования. При возникновении гарантийного случая ООО обязано заменить неисправную комплектующую. Замена комплектующих происходит силами самого покупателя с помощью техподдержки ООО. Может ли ООО не начислять НДС с безвозмездной передачи запчастей в рамках гарантийного срока?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации гарантийный ремонт осуществляется силами организации-покупателя, при этом пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от НДС стоимости запчастей в рамках гарантийного ремонта, по нашему мнению, основания начисления НДС отсутствуют. При этом стоит учитывать, что передачу покупателю новых товаров взамен бракованных налоговые органы могут учитывать как новую реализацию, которая облагается НДС в общем порядке (см., например, Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации гарантийный ремонт осуществляется силами организации-покупателя, при этом пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от НДС стоимости запчастей в рамках гарантийного ремонта, по нашему мнению, основания начисления НДС отсутствуют. При этом стоит учитывать, что передачу покупателю новых товаров взамен бракованных налоговые органы могут учитывать как новую реализацию, которая облагается НДС в общем порядке (см., например, Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В связи с этим согласование в пункте 6.4 договоров необходимости подтверждения заказчиком понесенных расходов на устранение возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на оплату текущего ремонта вагонов и платежное поручение на оплату, а также возмещение заявителю расходов на устранение недостатков работ в размере, превышающем действительный размер убытков, и без выделения НДС, сами по себе не могли служить основанием для определения ответственности ответчика в более высоком размере.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В связи с этим согласование в пункте 6.4 договоров необходимости подтверждения заказчиком понесенных расходов на устранение возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на оплату текущего ремонта вагонов и платежное поручение на оплату, а также возмещение заявителю расходов на устранение недостатков работ в размере, превышающем действительный размер убытков, и без выделения НДС, сами по себе не могли служить основанием для определения ответственности ответчика в более высоком размере.
Определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 N 29-О
"По жалобе закрытого акционерного общества "Нижегородоблснаб" на нарушение конституционных прав и свобод Положениями статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций"Как следует из представленных материалов, инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району города Нижнего Новгорода в ходе проверки соблюдения налогового законодательства за период с 1 января 1997 года по 1 октября 1999 года установила, что ЗАО "Нижегородоблснаб", которое не является производителем продукции, в нарушение действующего порядка необоснованно уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль (и соответственно суммы платежей по НДС), исключив из нее затраты на гарантийный ремонт изделий, реализованных им покупателям. Исходя из этого, инспекция приняла решение о взыскании с ЗАО "Нижегородоблснаб" неуплаченных сумм налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Иск ЗАО "Нижегородоблснаб" о признании данного решения недействительным был оставлен Арбитражным судом Нижегородской области без удовлетворения. Постановлением Федерального арбитражного суда Волго - Вятского округа решение суда первой инстанции оставлено в силе. Заместитель Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, рассмотрев заявление ЗАО "Нижегородоблснаб", пришел к выводу, что оснований для принесения протеста не имеется.
"По жалобе закрытого акционерного общества "Нижегородоблснаб" на нарушение конституционных прав и свобод Положениями статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций"Как следует из представленных материалов, инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району города Нижнего Новгорода в ходе проверки соблюдения налогового законодательства за период с 1 января 1997 года по 1 октября 1999 года установила, что ЗАО "Нижегородоблснаб", которое не является производителем продукции, в нарушение действующего порядка необоснованно уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль (и соответственно суммы платежей по НДС), исключив из нее затраты на гарантийный ремонт изделий, реализованных им покупателям. Исходя из этого, инспекция приняла решение о взыскании с ЗАО "Нижегородоблснаб" неуплаченных сумм налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Иск ЗАО "Нижегородоблснаб" о признании данного решения недействительным был оставлен Арбитражным судом Нижегородской области без удовлетворения. Постановлением Федерального арбитражного суда Волго - Вятского округа решение суда первой инстанции оставлено в силе. Заместитель Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, рассмотрев заявление ЗАО "Нижегородоблснаб", пришел к выводу, что оснований для принесения протеста не имеется.
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Местом реализации признается Россия, если товары во время ремонта находятся на ее территории. Вместе с тем услуги по гарантийному ремонту товаров, включая стоимость запчастей (деталей), освобождены от обложения НДС в РФ, если оказаны <4>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Местом реализации признается Россия, если товары во время ремонта находятся на ее территории. Вместе с тем услуги по гарантийному ремонту товаров, включая стоимость запчастей (деталей), освобождены от обложения НДС в РФ, если оказаны <4>:
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение гарантийного ремонта
(КонсультантПлюс, 2025)Освобождение от НДС услуг по гарантийному ремонту без дополнительной платы предусмотрено пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, а не пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. Следовательно, в данном случае применим п. 5 ст. 149 НК РФ, который позволяет отказаться от такого освобождения.
(КонсультантПлюс, 2025)Освобождение от НДС услуг по гарантийному ремонту без дополнительной платы предусмотрено пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, а не пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. Следовательно, в данном случае применим п. 5 ст. 149 НК РФ, который позволяет отказаться от такого освобождения.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, с учетом невозможности однозначной квалификации выполненных исполнителем работ как именно и только гарантийного ремонта, мы пришли к выводу о том, что общество не вправе применить освобождение от НДС на основании подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, с учетом невозможности однозначной квалификации выполненных исполнителем работ как именно и только гарантийного ремонта, мы пришли к выводу о том, что общество не вправе применить освобождение от НДС на основании подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете операции по гарантийному ремонту?..
(Консультация эксперта, 2025)При образовании резерва по гарантийному ремонту списание расходов на гарантийный ремонт в налоговом учете осуществляется за счет суммы созданного резерва. При недостатке сумм резерва разница между произведенными расходами и суммой резерва включается в состав прочих расходов (абз. 2 п. 5 ст. 267 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При образовании резерва по гарантийному ремонту списание расходов на гарантийный ремонт в налоговом учете осуществляется за счет суммы созданного резерва. При недостатке сумм резерва разница между произведенными расходами и суммой резерва включается в состав прочих расходов (абз. 2 п. 5 ст. 267 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за апрель 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В связи с этим согласование в договоре необходимости подтверждения заказчиком понесенных расходов на устранение возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на оплату текущего ремонта вагонов, само по себе не может служить основанием для возмещения расходов без учета НДС, который заказчик мог компенсировать, предъявив уплаченный НДС к вычету.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В связи с этим согласование в договоре необходимости подтверждения заказчиком понесенных расходов на устранение возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на оплату текущего ремонта вагонов, само по себе не может служить основанием для возмещения расходов без учета НДС, который заказчик мог компенсировать, предъявив уплаченный НДС к вычету.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)В связи с этим суд поддержал выводы ИФНС об искусственном введении налогоплательщика для возмещения НДС в схему инвестирования строительства здания детского сада без цели осуществления хозяйственной деятельности (Постановление АС ЗСО от 05.08.2022 N Ф04-2225/2022 по делу N А45-11337/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)В связи с этим суд поддержал выводы ИФНС об искусственном введении налогоплательщика для возмещения НДС в схему инвестирования строительства здания детского сада без цели осуществления хозяйственной деятельности (Постановление АС ЗСО от 05.08.2022 N Ф04-2225/2022 по делу N А45-11337/2021).
Готовое решение: НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту автомобилей
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН с пониженными ставками НДС 5 или 7%, вы не имеете права на вычет "входного" налога (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН с пониженными ставками НДС 5 или 7%, вы не имеете права на вычет "входного" налога (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Статья: Учет прав и интересов потребителей при заключении оптовых договоров на реализацию товаров
(Маслова В.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 3)<9> От НДС освобождена реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запчастей для них и деталей к ним. См., например: Письмо Минфина России от 17 ноября 2016 г. N 03-07-07/67413; Привлечение дилеров, посредников, сторонних сервисных центров для выполнения гарантийного ремонта не препятствует применению ответственным лицом освобождения от НДС. См., например: Постановление ФАС Московского округа от 15 августа 2011 г. N А40-3107/11-99-15, ФАС Поволжского округа от 29 июня 2010 г. по делу N А55-35014/2009 // СПС "КонсультантПлюс".
(Маслова В.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 3)<9> От НДС освобождена реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запчастей для них и деталей к ним. См., например: Письмо Минфина России от 17 ноября 2016 г. N 03-07-07/67413; Привлечение дилеров, посредников, сторонних сервисных центров для выполнения гарантийного ремонта не препятствует применению ответственным лицом освобождения от НДС. См., например: Постановление ФАС Московского округа от 15 августа 2011 г. N А40-3107/11-99-15, ФАС Поволжского округа от 29 июня 2010 г. по делу N А55-35014/2009 // СПС "КонсультантПлюс".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Минфин России считает, что при увеличении гарантийного срока эксплуатации товаров, предусмотренного дополнительным соглашением к договору купли-продажи товаров, услуги по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров, оказываемые организацией, уполномоченной на оказание данных услуг, освобождаются от НДС при условии фактического оказания услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров без взимания с покупателя этих товаров дополнительной платы за оказанные услуги. При этом сама стоимость "дополнительной гарантии", взимаемая с покупателя, включается у продавца в налоговую базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (письма от 13.03.2017 N 03-07-07/13896, от 10.07.2017 N 03-07-07/4358).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Минфин России считает, что при увеличении гарантийного срока эксплуатации товаров, предусмотренного дополнительным соглашением к договору купли-продажи товаров, услуги по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров, оказываемые организацией, уполномоченной на оказание данных услуг, освобождаются от НДС при условии фактического оказания услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров без взимания с покупателя этих товаров дополнительной платы за оказанные услуги. При этом сама стоимость "дополнительной гарантии", взимаемая с покупателя, включается у продавца в налоговую базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (письма от 13.03.2017 N 03-07-07/13896, от 10.07.2017 N 03-07-07/4358).
Вопрос: По условиям договора покупателю предоставляется гарантийный ремонт в течение года. В рамках выполнения ремонта по гарантии для покупателя организация-продавец привлекает третье лицо. Кто применяет освобождение по НДС при выполнении гарантийного ремонта - организация-продавец (гарант) или лицо, выполнившее ремонт?
(Консультация эксперта, 2023)То есть там, где нет объекта обложения НДС, отсутствует и предоставление освобождения от НДС.
(Консультация эксперта, 2023)То есть там, где нет объекта обложения НДС, отсутствует и предоставление освобождения от НДС.