Гарантийный депозит ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантийный депозит ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение МКАС при ТПП РФ от 13.05.2004 по делу N 16/2003
Под не оплаченными заказчиком счетами следует понимать все денежные суммы, которые указываются в счетах за оплату выполненных подрядчиком работ, в том числе и оплату данных работ в форме аванса и залоговых платежей; авансовые и залоговые платежи являются составной частью общей стоимости работ по контракту, выполняемых подрядчиком, и в соответствии с контрактом заказчик должен возместить подрядчику расходы в процентах, указанных в контракте.Ответчик считает также неправомерным требование Истца о взыскании пени за несвоевременное перечисление залоговой суммы (гарантийного депозита).
Под не оплаченными заказчиком счетами следует понимать все денежные суммы, которые указываются в счетах за оплату выполненных подрядчиком работ, в том числе и оплату данных работ в форме аванса и залоговых платежей; авансовые и залоговые платежи являются составной частью общей стоимости работ по контракту, выполняемых подрядчиком, и в соответствии с контрактом заказчик должен возместить подрядчику расходы в процентах, указанных в контракте.Ответчик считает также неправомерным требование Истца о взыскании пени за несвоевременное перечисление залоговой суммы (гарантийного депозита).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие банковские услуги облагаются НДС, а какие нет
(КонсультантПлюс, 2026)Такая операция освобождена от НДС. Соответственно, внесение денежных средств на депозит в банке не влечет каких-либо последствий по НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Такая операция освобождена от НДС. Соответственно, внесение денежных средств на депозит в банке не влечет каких-либо последствий по НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Согласно первой точке зрения по обозначенной проблеме суммы обеспечительного (гарантийного) платежа, залога, депозита включаются в налоговую базу по НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Согласно первой точке зрения по обозначенной проблеме суммы обеспечительного (гарантийного) платежа, залога, депозита включаются в налоговую базу по НДС.
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от НДС распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от НДС распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Возврат обеспечительного платежа по договору N 42 от 30.11.2022, без НДС +Н+.
Административная практика
Решение Ростовского УФАС России от 31.10.2023 N 061/06/49-3949/2023
Нарушение: ч. 5 ст. 49, ч. 5 ст. 31, ч. 3 ст. 43, ч. 2 ст. 42, ч. 1 ст. 49, ч.ч. 3, 6 ст. 96 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений."8.1. В целях обеспечения исполнения своих обязательств по настоящему Контракту, Исполнитель предоставляет Заказчику безотзывную банковскую гарантию, либо передает Заказчику в залог денежные средства в качестве обеспечения исполнения настоящего
Нарушение: ч. 5 ст. 49, ч. 5 ст. 31, ч. 3 ст. 43, ч. 2 ст. 42, ч. 1 ст. 49, ч.ч. 3, 6 ст. 96 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений."8.1. В целях обеспечения исполнения своих обязательств по настоящему Контракту, Исполнитель предоставляет Заказчику безотзывную банковскую гарантию, либо передает Заказчику в залог денежные средства в качестве обеспечения исполнения настоящего
Решение Вологодского УФАС России от 22.03.2024 по делу N 035/01/17-766/2023
Обстоятельства: Из прокуратуры в антимонопольный орган поступила информация о наличии нарушений антимонопольного законодательства РФ при организации питания детей в образовательных организациях муниципального образования.
Решение: Учреждение признано нарушившим ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", поскольку учреждением не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии объективной необходимости осуществления закупок у единственного поставщика при любых потребностях на высококонкурентных товарных рынках.3) заключение договора на оказание услуг по привлечению во вклады (включая размещение депозитных вкладов) денежных средств организаций, получению кредитов и займов, доверительному управлению денежными средствами и иным имуществом, выдаче банковских гарантий и поручительств, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме, открытию и ведению счетов, включая аккредитивы, о закупке брокерских услуг, услуг депозитариев;
Обстоятельства: Из прокуратуры в антимонопольный орган поступила информация о наличии нарушений антимонопольного законодательства РФ при организации питания детей в образовательных организациях муниципального образования.
Решение: Учреждение признано нарушившим ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", поскольку учреждением не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии объективной необходимости осуществления закупок у единственного поставщика при любых потребностях на высококонкурентных товарных рынках.3) заключение договора на оказание услуг по привлечению во вклады (включая размещение депозитных вкладов) денежных средств организаций, получению кредитов и займов, доверительному управлению денежными средствами и иным имуществом, выдаче банковских гарантий и поручительств, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме, открытию и ведению счетов, включая аккредитивы, о закупке брокерских услуг, услуг депозитариев;
Статья: Договор аренды: банковская гарантия вместо обеспечительного платежа
(Денисова М.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Относительно обязательства бенефициара (арендодателя) исчислить НДС в бюджет при предоставлении ему арендатором вместо уплаты депозита банковской гарантии (по аналогии с исчислением НДС при получении авансового платежа) необходимо отметить следующее. Данный вопрос был подробно рассмотрен Минфином в 2011 г. (Письмо от 03.06.2011 N 03-07-11/156). По мнению автора, рекомендации финансистов актуальны и сегодня. Их суть такова.
(Денисова М.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Относительно обязательства бенефициара (арендодателя) исчислить НДС в бюджет при предоставлении ему арендатором вместо уплаты депозита банковской гарантии (по аналогии с исчислением НДС при получении авансового платежа) необходимо отметить следующее. Данный вопрос был подробно рассмотрен Минфином в 2011 г. (Письмо от 03.06.2011 N 03-07-11/156). По мнению автора, рекомендации финансистов актуальны и сегодня. Их суть такова.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829 <Договор аренды: НДС по обеспечительному платежу>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)На практике обеспечительный платеж еще именуют как гарантийным взносом, страховым депозитом и т.д. Это деньги, которые обеспечивают обязательство, которое возникнет в будущем.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)На практике обеспечительный платеж еще именуют как гарантийным взносом, страховым депозитом и т.д. Это деньги, которые обеспечивают обязательство, которое возникнет в будущем.
Статья: Обеспечительный платеж... "без НДС", или Как отложить уплату налога
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 9)Следует ли денежные средства, получаемые компанией в качестве особого способа обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора, считать связанными с оплатой товаров (работ, услуг)? Контролирующие органы дают на этот вопрос утвердительный ответ (см., напр., Письма Минфина России от 17 сентября 2009 г. N 03-07-11/231, от 21 сентября 2009 г. N 03-07-11/238, от 12 мая 2008 г. N 03-07-11/182 и т.д.). При этом совершенно неважно, как будет назван этот платеж (обеспечительный, гарантийный, возвратный депозит и т.п.). В любом случае, по мнению чиновников, его следует включить в базу по НДС. При этом фактически они приравнивают обеспечительный платеж к авансу.
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 9)Следует ли денежные средства, получаемые компанией в качестве особого способа обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора, считать связанными с оплатой товаров (работ, услуг)? Контролирующие органы дают на этот вопрос утвердительный ответ (см., напр., Письма Минфина России от 17 сентября 2009 г. N 03-07-11/231, от 21 сентября 2009 г. N 03-07-11/238, от 12 мая 2008 г. N 03-07-11/182 и т.д.). При этом совершенно неважно, как будет назван этот платеж (обеспечительный, гарантийный, возвратный депозит и т.п.). В любом случае, по мнению чиновников, его следует включить в базу по НДС. При этом фактически они приравнивают обеспечительный платеж к авансу.
Статья: Надо ли уплачивать НДС с суммы обеспечительного взноса?
(Никитин А.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 8)В Письме от 21.09.2009 N 03-07-11/238 финансисты также указали, что суммы, получаемые арендодателем от арендатора в качестве обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг аренды, пеней, штрафов и возмещению ущерба, нанесенного арендуемому имуществу, относятся к денежным средствам, связанным с оплатой услуг. В связи с этим суммы, полученные в виде гарантийного платежа, подлежат включению в налоговую базу по НДС. Ранее, в Письме от 12.05.2008 N 03-07-11/182, финансисты сделали такой же вывод в отношении возвратного страхового депозита, полученного арендодателем в обеспечение обязательств, предусмотренных договором аренды.
(Никитин А.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 8)В Письме от 21.09.2009 N 03-07-11/238 финансисты также указали, что суммы, получаемые арендодателем от арендатора в качестве обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг аренды, пеней, штрафов и возмещению ущерба, нанесенного арендуемому имуществу, относятся к денежным средствам, связанным с оплатой услуг. В связи с этим суммы, полученные в виде гарантийного платежа, подлежат включению в налоговую базу по НДС. Ранее, в Письме от 12.05.2008 N 03-07-11/182, финансисты сделали такой же вывод в отношении возвратного страхового депозита, полученного арендодателем в обеспечение обязательств, предусмотренных договором аренды.
Статья: Как сейчас налоговики и суды относятся к вопросу исчисления НДС с сумм, связанных с реализацией
(Мисникович Л., Околелов Д.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 11)Но есть судебные решения и в пользу налогоплательщиков. В частности, ФАС Московского округа неоднократно отмечал, что депозит (гарантийный взнос) не связан с реализацией, не несет платежной функции, а является средством обеспечения платежа и подлежит возврату. Поэтому спорная сумма не облагается НДС (Постановления от 22.10.2013 N А40-136345/12, от 09.10.2013 N А40-136933/12-140-978, от 14.10.2011 N А40-151888/10-129-621 и от 10.07.2007, 17.07.2007 N КА-А40/6494-07).
(Мисникович Л., Околелов Д.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 11)Но есть судебные решения и в пользу налогоплательщиков. В частности, ФАС Московского округа неоднократно отмечал, что депозит (гарантийный взнос) не связан с реализацией, не несет платежной функции, а является средством обеспечения платежа и подлежит возврату. Поэтому спорная сумма не облагается НДС (Постановления от 22.10.2013 N А40-136345/12, от 09.10.2013 N А40-136933/12-140-978, от 14.10.2011 N А40-151888/10-129-621 и от 10.07.2007, 17.07.2007 N КА-А40/6494-07).
Статья: Сумма обеспечительного платежа: вопросы обложения НДС
(Медведева Т.М.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 3)Налоговый кодекс данный момент не разъясняет. По мнению автора, при разрешении вопроса о включении в налогооблагаемую базу суммы обеспечительного (гарантийного) платежа (взноса, депозита) определяющее (ключевое) значение имеет фраза налоговой нормы (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ) о связи полученных плательщиком НДС денежных средств с платой за реализованные им товары (работы, услуги).
(Медведева Т.М.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 3)Налоговый кодекс данный момент не разъясняет. По мнению автора, при разрешении вопроса о включении в налогооблагаемую базу суммы обеспечительного (гарантийного) платежа (взноса, депозита) определяющее (ключевое) значение имеет фраза налоговой нормы (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ) о связи полученных плательщиком НДС денежных средств с платой за реализованные им товары (работы, услуги).
Статья: Суммы, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги)
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2009, N 11)В Письме N 03-07-11/231 добавлено, что если обеспечительный платеж по предыдущему договору аренды засчитывается в счет обеспечительного платежа по новому договору аренды, то арендодателю не нужно повторно начислять НДС на сумму этого платежа. Отметим, что рассматриваемый платеж в разных письмах называется и гарантийным платежом, и страховым депозитом, но сущность его от этого не меняется.
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2009, N 11)В Письме N 03-07-11/231 добавлено, что если обеспечительный платеж по предыдущему договору аренды засчитывается в счет обеспечительного платежа по новому договору аренды, то арендодателю не нужно повторно начислять НДС на сумму этого платежа. Отметим, что рассматриваемый платеж в разных письмах называется и гарантийным платежом, и страховым депозитом, но сущность его от этого не меняется.
Статья: Бухгалтерский учет операций по предоставлению в краткосрочную аренду сейфовых ячеек (Окончание)
(Боронихин А.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2009, N 8)В зависимости от условий договоров с клиентами оплата услуг по хранению ценностей в сейфовых ячейках может быть по-разному отражена в бухгалтерском учете кредитных организаций. Рассмотрим случаи, когда договор предполагает внесение аванса, гарантийного депозита, а также схему начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
(Боронихин А.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2009, N 8)В зависимости от условий договоров с клиентами оплата услуг по хранению ценностей в сейфовых ячейках может быть по-разному отражена в бухгалтерском учете кредитных организаций. Рассмотрим случаи, когда договор предполагает внесение аванса, гарантийного депозита, а также схему начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
"Возмещение возврата налога на добавленную стоимость: сравнительно-правовое исследование зарубежного и российского законодательства: Учебное пособие"
(Ручкина Г.Ф., Терехова Е.В.)
("Финуниверситет", 2012)В некоторых случаях во Франции операции, связанные с приобретением внутри Сообщества, освобождены от НДС с правом на вычет (аналог нулевой ставки налога в отечественной терминологии). В некоторых ситуациях, напротив, освобождение не дает права принять НДС к вычету. Такой операцией является, в числе прочего, приобретение товаров для временного использования. Согласно разделу 2 п. 3 ст. 256 Общего налогового кодекса, приобретение внутри Сообщества товаров, используемых временно (на срок до 24 месяцев), не является налогооблагаемой операцией. Аналогичным образом не облагаются налогом продажи с пробным периодом. Имеется в виду практика, применяемая к некоторым товарам, при которой товар поставляется на пробный период, после которого он может быть возвращен либо приобретен уже окончательно по желанию покупателя. При вывозе товара в данных случаях налоговая база во Франции не возникает. Закономерно то, что она не возникает и при возвращении товаров обратно на территорию Франции. Таким образом, налоговые органы освобождаются от значительного количества процедур, характерных для таможенного оформления экспорта и временного ввоза, оформления уплаты и возмещения налога. Имеет смысл рассмотреть возможность применения подобной практики при временных операциях в Российской Федерации. В своей диссертационной работе с целью обезопасить бюджет от мошенничества с подобным освобождением К.Э. Олинов предлагает использовать финансовые гарантии в виде депозита, поручительства или налогового аванса <74>.
(Ручкина Г.Ф., Терехова Е.В.)
("Финуниверситет", 2012)В некоторых случаях во Франции операции, связанные с приобретением внутри Сообщества, освобождены от НДС с правом на вычет (аналог нулевой ставки налога в отечественной терминологии). В некоторых ситуациях, напротив, освобождение не дает права принять НДС к вычету. Такой операцией является, в числе прочего, приобретение товаров для временного использования. Согласно разделу 2 п. 3 ст. 256 Общего налогового кодекса, приобретение внутри Сообщества товаров, используемых временно (на срок до 24 месяцев), не является налогооблагаемой операцией. Аналогичным образом не облагаются налогом продажи с пробным периодом. Имеется в виду практика, применяемая к некоторым товарам, при которой товар поставляется на пробный период, после которого он может быть возвращен либо приобретен уже окончательно по желанию покупателя. При вывозе товара в данных случаях налоговая база во Франции не возникает. Закономерно то, что она не возникает и при возвращении товаров обратно на территорию Франции. Таким образом, налоговые органы освобождаются от значительного количества процедур, характерных для таможенного оформления экспорта и временного ввоза, оформления уплаты и возмещения налога. Имеет смысл рассмотреть возможность применения подобной практики при временных операциях в Российской Федерации. В своей диссертационной работе с целью обезопасить бюджет от мошенничества с подобным освобождением К.Э. Олинов предлагает использовать финансовые гарантии в виде депозита, поручительства или налогового аванса <74>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-арендодателя (применяющей в налоговом учете метод начисления) получение страхового депозита в качестве обеспечения исполнения обязательств арендатора по договору аренды, условиями которого предусмотрен зачет суммы страхового депозита в оплату услуг по аренде, если впоследствии организация перешла на УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)?..
(Консультация эксперта, 2012)Заметим: рассматриваемый платеж в вышеперечисленных Письмах Минфина России называется обеспечительным платежом, гарантийным платежом или страховым депозитом, но исходя из содержания данных Писем, указанные платежи имеют одну сущность, что позволяет рассматривать их как аналогичные платежи.
(Консультация эксперта, 2012)Заметим: рассматриваемый платеж в вышеперечисленных Письмах Минфина России называется обеспечительным платежом, гарантийным платежом или страховым депозитом, но исходя из содержания данных Писем, указанные платежи имеют одну сущность, что позволяет рассматривать их как аналогичные платежи.