Гарантийный депозит ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантийный депозит ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение МКАС при ТПП РФ от 13.05.2004 по делу N 16/2003
Под не оплаченными заказчиком счетами следует понимать все денежные суммы, которые указываются в счетах за оплату выполненных подрядчиком работ, в том числе и оплату данных работ в форме аванса и залоговых платежей; авансовые и залоговые платежи являются составной частью общей стоимости работ по контракту, выполняемых подрядчиком, и в соответствии с контрактом заказчик должен возместить подрядчику расходы в процентах, указанных в контракте.Ответчик считает также неправомерным требование Истца о взыскании пени за несвоевременное перечисление залоговой суммы (гарантийного депозита).
Под не оплаченными заказчиком счетами следует понимать все денежные суммы, которые указываются в счетах за оплату выполненных подрядчиком работ, в том числе и оплату данных работ в форме аванса и залоговых платежей; авансовые и залоговые платежи являются составной частью общей стоимости работ по контракту, выполняемых подрядчиком, и в соответствии с контрактом заказчик должен возместить подрядчику расходы в процентах, указанных в контракте.Ответчик считает также неправомерным требование Истца о взыскании пени за несвоевременное перечисление залоговой суммы (гарантийного депозита).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие банковские услуги облагаются НДС, а какие нет
(КонсультантПлюс, 2025)Такая операция освобождена от НДС. Соответственно, внесение денежных средств на депозит в банке не влечет каких-либо последствий по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Такая операция освобождена от НДС. Соответственно, внесение денежных средств на депозит в банке не влечет каких-либо последствий по НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Согласно первой точке зрения по обозначенной проблеме суммы обеспечительного (гарантийного) платежа, залога, депозита включаются в налоговую базу по НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Согласно первой точке зрения по обозначенной проблеме суммы обеспечительного (гарантийного) платежа, залога, депозита включаются в налоговую базу по НДС.
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от НДС распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от НДС распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Возврат обеспечительного платежа по договору N 42 от 30.11.2022, без НДС +Н+.
Статья: Сумма обеспечительного платежа: вопросы обложения НДС
(Медведева Т.М.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 3)Налоговый кодекс данный момент не разъясняет. По мнению автора, при разрешении вопроса о включении в налогооблагаемую базу суммы обеспечительного (гарантийного) платежа (взноса, депозита) определяющее (ключевое) значение имеет фраза налоговой нормы (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ) о связи полученных плательщиком НДС денежных средств с платой за реализованные им товары (работы, услуги).
(Медведева Т.М.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 3)Налоговый кодекс данный момент не разъясняет. По мнению автора, при разрешении вопроса о включении в налогооблагаемую базу суммы обеспечительного (гарантийного) платежа (взноса, депозита) определяющее (ключевое) значение имеет фраза налоговой нормы (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ) о связи полученных плательщиком НДС денежных средств с платой за реализованные им товары (работы, услуги).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-арендодателя получение обеспечительного платежа в качестве обеспечения исполнения обязательств арендатора по договору аренды, условиями которого предусмотрен зачет суммы обеспечительного платежа в оплату услуг по аренде за последний месяц действия договора?..
(Консультация эксперта, 2014)Заметим, что рассматриваемый платеж в вышеуказанных Письмах Минфина России называется страховым депозитом, гарантийным платежом или обеспечительным платежом, но исходя из содержания Писем указанные платежи имеют одну сущность. Это позволяет рассматривать их как аналогичные платежи.
(Консультация эксперта, 2014)Заметим, что рассматриваемый платеж в вышеуказанных Письмах Минфина России называется страховым депозитом, гарантийным платежом или обеспечительным платежом, но исходя из содержания Писем указанные платежи имеют одну сущность. Это позволяет рассматривать их как аналогичные платежи.
Вопрос: ...Клиринговая организация размещает денежные средства, являющиеся предметом коллективного клирингового обеспечения, составляющего гарантийный фонд, во вклады в кредитных организациях. Облагаются ли НДС доходы, полученные клиринговой организацией, в виде процентов по таким вкладам?
(Консультация эксперта, 2014)Также с 1 января 2014 г. не облагаются НДС проценты, начисленные на средства гарантийного фонда, формируемого за счет имущества, являющегося предметом коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения, и подлежащие уплате клиринговой организацией участникам клиринга и иным лицам.
(Консультация эксперта, 2014)Также с 1 января 2014 г. не облагаются НДС проценты, начисленные на средства гарантийного фонда, формируемого за счет имущества, являющегося предметом коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения, и подлежащие уплате клиринговой организацией участникам клиринга и иным лицам.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-арендодателя (применяющей в налоговом учете метод начисления) получение страхового депозита в качестве обеспечения исполнения обязательств арендатора по договору аренды, условиями которого предусмотрен зачет суммы страхового депозита в оплату услуг по аренде, если впоследствии организация перешла на УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)?..
(Консультация эксперта, 2012)Заметим: рассматриваемый платеж в вышеперечисленных Письмах Минфина России называется обеспечительным платежом, гарантийным платежом или страховым депозитом, но исходя из содержания данных Писем, указанные платежи имеют одну сущность, что позволяет рассматривать их как аналогичные платежи.
(Консультация эксперта, 2012)Заметим: рассматриваемый платеж в вышеперечисленных Письмах Минфина России называется обеспечительным платежом, гарантийным платежом или страховым депозитом, но исходя из содержания данных Писем, указанные платежи имеют одну сущность, что позволяет рассматривать их как аналогичные платежи.
Статья: Кто такой уполномоченный агент?
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Остался третий вопрос - об НДС. Чиновники считают, что налог нужно начислять с полученного в обеспечение исполнения обязательств депозита <1>. Однако суды не разделяют такую точку зрения. Обеспечительный платеж по своей правовой природе выступает в качестве гарантии исполнения обязательств по договору, не связан с оплатой услуг, поэтому не должен включаться в налоговую базу по НДС (Постановление ФАС МО от 14.10.2011 N А40-151888/10-129-621). Порой налоговики ссылаются на судебные решения, которые были приняты по делам с иными фактическими обстоятельствами - где условиями заключаемых договоров изначально было установлено, что получаемые в качестве обеспечительного депозита денежные средства будут использованы как плата за конкретные месяцы или являются частью цены товара, таким образом, во всех случаях эти средства выполняли платежную функцию. Вносимый депозит с неопределенным сроком использования такую функцию не выполняет, поэтому нет оснований его облагать НДС (Постановление ФАС МО от 22.10.2013 N А40-136345/12).
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Остался третий вопрос - об НДС. Чиновники считают, что налог нужно начислять с полученного в обеспечение исполнения обязательств депозита <1>. Однако суды не разделяют такую точку зрения. Обеспечительный платеж по своей правовой природе выступает в качестве гарантии исполнения обязательств по договору, не связан с оплатой услуг, поэтому не должен включаться в налоговую базу по НДС (Постановление ФАС МО от 14.10.2011 N А40-151888/10-129-621). Порой налоговики ссылаются на судебные решения, которые были приняты по делам с иными фактическими обстоятельствами - где условиями заключаемых договоров изначально было установлено, что получаемые в качестве обеспечительного депозита денежные средства будут использованы как плата за конкретные месяцы или являются частью цены товара, таким образом, во всех случаях эти средства выполняли платежную функцию. Вносимый депозит с неопределенным сроком использования такую функцию не выполняет, поэтому нет оснований его облагать НДС (Постановление ФАС МО от 22.10.2013 N А40-136345/12).
Статья: Учет обеспечения
(Мишина А.)
("Расчет", 2016, N 1)Хотелось бы обратить внимание на арбитражную практику, сложившуюся вокруг решения вопроса об учете обеспечительных взносов при расчете налога на прибыль и НДС. Отмечу сразу, мнение, высказанное чиновниками Минфина, ранее уже было поддержано судьями (Определение ВАС РФ от 23 апреля 2013 г. N ВАС-4752/13, Определением ВАС РФ от 19 февраля 2010 г. N ВАС-1755/10; Постановления ФАС Поволжского округа от 24 марта 2011 г. по делу N А12-16130/2010, Московского округа от 19 января 2011 г. N КА-А40/16964-10 по делу N А40-38853/10-107-202 и от 19 января 2011 г. N КА-А40/16866-10 по делу N А40-62580/10-76-255; Поволжского округа от 3 ноября 2009 г. по делу N А57-24482/2008, от 9 апреля 2009 г. N А55-7887/2008, от 24 марта 2011 г. N А12-16130/2010 и пр.). Во всех вышеперечисленных случаях в договорах было четко прописано условие, что деньги, получаемые компанией в качестве обеспечительного (гарантийного, депозитного) платежа, является одновременно и авансовым задатком в счет будущих выплат. Соответственно, у фирмы возникает обязанность уплатить "авансовый" НДС.
(Мишина А.)
("Расчет", 2016, N 1)Хотелось бы обратить внимание на арбитражную практику, сложившуюся вокруг решения вопроса об учете обеспечительных взносов при расчете налога на прибыль и НДС. Отмечу сразу, мнение, высказанное чиновниками Минфина, ранее уже было поддержано судьями (Определение ВАС РФ от 23 апреля 2013 г. N ВАС-4752/13, Определением ВАС РФ от 19 февраля 2010 г. N ВАС-1755/10; Постановления ФАС Поволжского округа от 24 марта 2011 г. по делу N А12-16130/2010, Московского округа от 19 января 2011 г. N КА-А40/16964-10 по делу N А40-38853/10-107-202 и от 19 января 2011 г. N КА-А40/16866-10 по делу N А40-62580/10-76-255; Поволжского округа от 3 ноября 2009 г. по делу N А57-24482/2008, от 9 апреля 2009 г. N А55-7887/2008, от 24 марта 2011 г. N А12-16130/2010 и пр.). Во всех вышеперечисленных случаях в договорах было четко прописано условие, что деньги, получаемые компанией в качестве обеспечительного (гарантийного, депозитного) платежа, является одновременно и авансовым задатком в счет будущих выплат. Соответственно, у фирмы возникает обязанность уплатить "авансовый" НДС.
Статья: Проверка на ошибки: заключение предварительного договора аренды
("Российский налоговый курьер", 2013, N 22)Ситуация четвертая: компания заявила к вычету НДС при возврате обеспечительного депозита в связи с расторжением предварительного договора. Рискованно! Правомерность спорного вычета зависит от того, какой позиции придерживался налогоплательщик при передаче обеспечительного депозита. Если такой задаток выполнял исключительно функцию гарантийного платежа и при его передаче компания не начисляла НДС, то и основания для принятия к вычету спорных сумм отсутствуют. Если же по условиям предварительного договора стороны планировали впоследствии зачесть сумму обеспечительного платежа в счет оплаты услуг по основному договору, спорный платеж выступал авансом и облагался НДС, то и вычет указанных сумм правомерен. Это подтверждает ФАС Московского округа в Постановлении от 19.01.2011 N КА-А40/16964-10.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 22)Ситуация четвертая: компания заявила к вычету НДС при возврате обеспечительного депозита в связи с расторжением предварительного договора. Рискованно! Правомерность спорного вычета зависит от того, какой позиции придерживался налогоплательщик при передаче обеспечительного депозита. Если такой задаток выполнял исключительно функцию гарантийного платежа и при его передаче компания не начисляла НДС, то и основания для принятия к вычету спорных сумм отсутствуют. Если же по условиям предварительного договора стороны планировали впоследствии зачесть сумму обеспечительного платежа в счет оплаты услуг по основному договору, спорный платеж выступал авансом и облагался НДС, то и вычет указанных сумм правомерен. Это подтверждает ФАС Московского округа в Постановлении от 19.01.2011 N КА-А40/16964-10.
Статья: Договор аренды: банковская гарантия вместо обеспечительного платежа
(Денисова М.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Относительно обязательства бенефициара (арендодателя) исчислить НДС в бюджет при предоставлении ему арендатором вместо уплаты депозита банковской гарантии (по аналогии с исчислением НДС при получении авансового платежа) необходимо отметить следующее. Данный вопрос был подробно рассмотрен Минфином в 2011 г. (Письмо от 03.06.2011 N 03-07-11/156). По мнению автора, рекомендации финансистов актуальны и сегодня. Их суть такова.
(Денисова М.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Относительно обязательства бенефициара (арендодателя) исчислить НДС в бюджет при предоставлении ему арендатором вместо уплаты депозита банковской гарантии (по аналогии с исчислением НДС при получении авансового платежа) необходимо отметить следующее. Данный вопрос был подробно рассмотрен Минфином в 2011 г. (Письмо от 03.06.2011 N 03-07-11/156). По мнению автора, рекомендации финансистов актуальны и сегодня. Их суть такова.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829 <Договор аренды: НДС по обеспечительному платежу>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)На практике обеспечительный платеж еще именуют как гарантийным взносом, страховым депозитом и т.д. Это деньги, которые обеспечивают обязательство, которое возникнет в будущем.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)На практике обеспечительный платеж еще именуют как гарантийным взносом, страховым депозитом и т.д. Это деньги, которые обеспечивают обязательство, которое возникнет в будущем.
Статья: Налоговое обозрение от 26.05.2010
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 22)В целях оказания противодействия использованию махинаций австралийские власти расширят сферу применения гарантийных депозитов на все виды налогов, находящихся в ведении налогового управления страны, включая налог на товары и услуги (аналог НДС). Такая мера является частью новой политики налогового ведомства, направленной на установление единого порядка сбора и возврата налогов независимо от их вида. До сих пор гарантийные депозиты вносились лишь в части налогов на доходы. Одновременно значительно увеличен размер штрафа за невыполнение требования о внесении гарантийного депозита. Для физических лиц он увеличен с 2200 до 11 тыс. австралийских долларов, для юридических - с 11 тыс. до 55 тыс. долл. Кроме того, повышен уровень прозрачности порядка применения налоговой службой норм гарантийного депозита.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 22)В целях оказания противодействия использованию махинаций австралийские власти расширят сферу применения гарантийных депозитов на все виды налогов, находящихся в ведении налогового управления страны, включая налог на товары и услуги (аналог НДС). Такая мера является частью новой политики налогового ведомства, направленной на установление единого порядка сбора и возврата налогов независимо от их вида. До сих пор гарантийные депозиты вносились лишь в части налогов на доходы. Одновременно значительно увеличен размер штрафа за невыполнение требования о внесении гарантийного депозита. Для физических лиц он увеличен с 2200 до 11 тыс. австралийских долларов, для юридических - с 11 тыс. до 55 тыс. долл. Кроме того, повышен уровень прозрачности порядка применения налоговой службой норм гарантийного депозита.