Гарантийные обязательства НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантийные обязательства НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд исследовал материалы дела и установил, что налогоплательщиком было приобретено и ввезено на территорию России оборудование. Уплаченный при ввозе НДС был принят к вычету. Иностранные поставщики на основании претензий налогоплательщика, выполняя гарантийные обязательства, заменили необходимые детали оборудования. В соответствии с условиями контрактов налогоплательщик несет расходы по уплате таможенных платежей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд исследовал материалы дела и установил, что налогоплательщиком было приобретено и ввезено на территорию России оборудование. Уплаченный при ввозе НДС был принят к вычету. Иностранные поставщики на основании претензий налогоплательщика, выполняя гарантийные обязательства, заменили необходимые детали оборудования. В соответствии с условиями контрактов налогоплательщик несет расходы по уплате таможенных платежей.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)В ходе исполнения продавцом своих гарантийных обязательств покупатель может передать ему дефектные детали (запчасти) для замены. В основе такой передачи лежит не сделка по реализации товара, а лишь исполнение продавцом своих гарантийных обязательств. Поэтому НДС она не облагается. Рассмотрим две ситуации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)В ходе исполнения продавцом своих гарантийных обязательств покупатель может передать ему дефектные детали (запчасти) для замены. В основе такой передачи лежит не сделка по реализации товара, а лишь исполнение продавцом своих гарантийных обязательств. Поэтому НДС она не облагается. Рассмотрим две ситуации.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение гарантийного ремонта
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, как применять НДС исполнителю гарантийных обязательств, которые перешли к нему по соглашению, заключенному с продавцом товаров.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, как применять НДС исполнителю гарантийных обязательств, которые перешли к нему по соглашению, заключенному с продавцом товаров.
Нормативные акты
Приказ Госналогслужбы РФ от 11.08.1998 N БФ-3-03/180
"О Положении "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость по отдельным коммерческим операциям при закупке иностранными юридическими лицами - нерезидентами российского сырья и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза готовой продукции за границу предприятиями алюминиевой промышленности"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.09.1998 N 1621)На сумму начисленных, но не уплаченных налоговых платежей налогоплательщики представляют в налоговые инспекции в обязательном порядке гарантийные обязательства кредитных организаций.
"О Положении "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость по отдельным коммерческим операциям при закупке иностранными юридическими лицами - нерезидентами российского сырья и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза готовой продукции за границу предприятиями алюминиевой промышленности"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.09.1998 N 1621)На сумму начисленных, но не уплаченных налоговых платежей налогоплательщики представляют в налоговые инспекции в обязательном порядке гарантийные обязательства кредитных организаций.
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"- Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения "займ", или "заем", или "заем", или "ссуд", или "кредит", или "лизинг", или "возвр", или ("агентск" и "договор"), или "на оплату налогов", или "заработн", или "залог", или "задаток", или "задатк", или "обеспечит", или "депозит", или ("обеспечен" и "исполнения"), или ("обеспечен" и "гарантийных обязательств"), или "обеспечения по контракту", или "обеспечение контракта", или "обеспечения контракта", или ("гарантийных обязательств" и "контракт"), или ("гарантийные обязательств" и "контракт"), или "обеспечение договора", или "гарантийный взнос", или "гарантийного взнос", или "гарантийный платеж", или "гарантийного платеж";
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 11.07.2025 N АБ-4-20/6609@ <Порядок оформления кассовых чеков при агентских схемах>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Если агент не укажет в чеке обязательные теги, то он будет считаться поставщиком товара, а не посредником. То есть выручка будет учитываться у агента, а не у реального продавца. Со всей суммы (а не только с вознаграждения) агент обязан исчислить налог на прибыль, НДС, УСН (в зависимости от выбранной системы налогообложения). Также ответственность за гарантийные обязательства перед покупателем будет нести агент, а не прямой продавец.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Если агент не укажет в чеке обязательные теги, то он будет считаться поставщиком товара, а не посредником. То есть выручка будет учитываться у агента, а не у реального продавца. Со всей суммы (а не только с вознаграждения) агент обязан исчислить налог на прибыль, НДС, УСН (в зависимости от выбранной системы налогообложения). Также ответственность за гарантийные обязательства перед покупателем будет нести агент, а не прямой продавец.
Вопрос: О включении в целях НДС затрат на предоставление банковской гарантии в стоимость выполненных работ по строительству объекта в рамках госконтракта.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-11/80106)Глава 9 сводного сметного расчета контракта предусматривает затраты, связанные с предоставлением обязательной банковской гарантии в качестве обеспечения исполнения контракта и гарантийных обязательств.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-11/80106)Глава 9 сводного сметного расчета контракта предусматривает затраты, связанные с предоставлением обязательной банковской гарантии в качестве обеспечения исполнения контракта и гарантийных обязательств.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 <Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Каких-либо иных требований и особенностей для принятия к вычету "ввозного" налога (в том числе при замене дефектных деталей оборудования в рамках гарантийных обязательств) не установлено. Условия, что импортируемый товар должен быть оплачен организацией для возможности принятия ею к вычету таможенного НДС, Кодекс не содержит. Стало быть, НДС, уплаченный при ввозе спорных деталей, можно вычесть при соблюдении общих условий, оговоренных ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Эти условия в рассматриваемой ситуации выполнены:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Каких-либо иных требований и особенностей для принятия к вычету "ввозного" налога (в том числе при замене дефектных деталей оборудования в рамках гарантийных обязательств) не установлено. Условия, что импортируемый товар должен быть оплачен организацией для возможности принятия ею к вычету таможенного НДС, Кодекс не содержит. Стало быть, НДС, уплаченный при ввозе спорных деталей, можно вычесть при соблюдении общих условий, оговоренных ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Эти условия в рассматриваемой ситуации выполнены:
Статья: Вычет НДС при ввозе запчастей для гарантийного ремонта
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Компания направила иностранному поставщику претензию. Тот, выполняя гарантийные обязательства, согласился заменить необходимые детали оборудования. Запчасти для гарантийного ремонта были ввезены на территорию РФ и компания при их ввозе уплатила НДС. Этот налог она заявила к вычету. Но налоговики в вычете отказали.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Компания направила иностранному поставщику претензию. Тот, выполняя гарантийные обязательства, согласился заменить необходимые детали оборудования. Запчасти для гарантийного ремонта были ввезены на территорию РФ и компания при их ввозе уплатила НДС. Этот налог она заявила к вычету. Но налоговики в вычете отказали.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)К доказательствам взаимосвязи издержек с облагаемой НДС деятельностью могут быть отнесены: бизнес-планы и финансово-экономические стратегии организации-налогоплательщика; участие в закупочных процедурах, тендерах; исполнение гарантийных обязательств перед покупателями; участие в запросах предложений на право заключения договоров; заключение договоров с поставщиками (подрядчиками); документация контрагентов по исполнению договоров, заключенных в рамках ведения деятельности организацией-налогоплательщиком; документы по командировкам, связанным с осуществляемой деятельностью; проведение рабочих совещаний по вопросам реализации проектов (осуществления деятельности) с участием представителей организации-налогоплательщика.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)К доказательствам взаимосвязи издержек с облагаемой НДС деятельностью могут быть отнесены: бизнес-планы и финансово-экономические стратегии организации-налогоплательщика; участие в закупочных процедурах, тендерах; исполнение гарантийных обязательств перед покупателями; участие в запросах предложений на право заключения договоров; заключение договоров с поставщиками (подрядчиками); документация контрагентов по исполнению договоров, заключенных в рамках ведения деятельности организацией-налогоплательщиком; документы по командировкам, связанным с осуществляемой деятельностью; проведение рабочих совещаний по вопросам реализации проектов (осуществления деятельности) с участием представителей организации-налогоплательщика.
Последние изменения: Корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, как облагается НДС передача покупателем некачественных товаров третьему лицу, исполняющему гарантийные обязательства.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, как облагается НДС передача покупателем некачественных товаров третьему лицу, исполняющему гарантийные обязательства.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако в Письме Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139 высказан иной подход: если налогоплательщиком, являющимся исполнителем гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров, фактически оказываются услуги по гарантийному ремонту товаров, освобождаемые от налогообложения в соответствии с подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, то на основании п. 2 ст. 162 НК РФ <1> суммы вознаграждения в виде оплаты стоимости услуг по гарантийному ремонту товаров, получаемые таким налогоплательщиком от продавца товаров, в налоговую базу по НДС не включаются.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако в Письме Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139 высказан иной подход: если налогоплательщиком, являющимся исполнителем гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров, фактически оказываются услуги по гарантийному ремонту товаров, освобождаемые от налогообложения в соответствии с подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, то на основании п. 2 ст. 162 НК РФ <1> суммы вознаграждения в виде оплаты стоимости услуг по гарантийному ремонту товаров, получаемые таким налогоплательщиком от продавца товаров, в налоговую базу по НДС не включаются.
Вопрос: Об НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту товаров на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-07/235)В связи с этим услуги по гарантийному ремонту товаров, оказываемые налогоплательщиком, являющимся исполнителем гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии фактического оказания услуг по гарантийному ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации данных товаров.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-07/235)В связи с этим услуги по гарантийному ремонту товаров, оказываемые налогоплательщиком, являющимся исполнителем гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии фактического оказания услуг по гарантийному ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации данных товаров.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос: Имеют ли отношение к нашей ситуации условия подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, связанные с льготой при исполнении гарантийных обязательств?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос: Имеют ли отношение к нашей ситуации условия подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, связанные с льготой при исполнении гарантийных обязательств?