Гарантийные обязательства НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантийные обязательства НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд исследовал материалы дела и установил, что налогоплательщиком было приобретено и ввезено на территорию России оборудование. Уплаченный при ввозе НДС был принят к вычету. Иностранные поставщики на основании претензий налогоплательщика, выполняя гарантийные обязательства, заменили необходимые детали оборудования. В соответствии с условиями контрактов налогоплательщик несет расходы по уплате таможенных платежей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд исследовал материалы дела и установил, что налогоплательщиком было приобретено и ввезено на территорию России оборудование. Уплаченный при ввозе НДС был принят к вычету. Иностранные поставщики на основании претензий налогоплательщика, выполняя гарантийные обязательства, заменили необходимые детали оборудования. В соответствии с условиями контрактов налогоплательщик несет расходы по уплате таможенных платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)В ходе исполнения продавцом своих гарантийных обязательств покупатель может передать ему дефектные детали (запчасти) для замены. В основе такой передачи лежит не сделка по реализации товара, а лишь исполнение продавцом своих гарантийных обязательств. Поэтому НДС она не облагается. Рассмотрим две ситуации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)В ходе исполнения продавцом своих гарантийных обязательств покупатель может передать ему дефектные детали (запчасти) для замены. В основе такой передачи лежит не сделка по реализации товара, а лишь исполнение продавцом своих гарантийных обязательств. Поэтому НДС она не облагается. Рассмотрим две ситуации.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение гарантийного ремонта
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как применять НДС исполнителю гарантийных обязательств, которые перешли к нему по соглашению, заключенному с продавцом товаров.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как применять НДС исполнителю гарантийных обязательств, которые перешли к нему по соглашению, заключенному с продавцом товаров.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2025 N БВ-4-7/10490@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>1. Для целей взимания НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации безвозмездно передаваемые поставщиком детали взамен бракованных признаются товарами, при этом Налоговым кодексом Российской Федерации не установлено особенностей для последующего принятия к вычету "ввозного" НДС, уплаченного при замене дефектных деталей оборудования в рамках гарантийных обязательств поставщика.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>1. Для целей взимания НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации безвозмездно передаваемые поставщиком детали взамен бракованных признаются товарами, при этом Налоговым кодексом Российской Федерации не установлено особенностей для последующего принятия к вычету "ввозного" НДС, уплаченного при замене дефектных деталей оборудования в рамках гарантийных обязательств поставщика.
Приказ Госналогслужбы РФ от 11.08.1998 N БФ-3-03/180
"О Положении "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость по отдельным коммерческим операциям при закупке иностранными юридическими лицами - нерезидентами российского сырья и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза готовой продукции за границу предприятиями алюминиевой промышленности"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.09.1998 N 1621)На сумму начисленных, но не уплаченных налоговых платежей налогоплательщики представляют в налоговые инспекции в обязательном порядке гарантийные обязательства кредитных организаций.
"О Положении "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость по отдельным коммерческим операциям при закупке иностранными юридическими лицами - нерезидентами российского сырья и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза готовой продукции за границу предприятиями алюминиевой промышленности"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.09.1998 N 1621)На сумму начисленных, но не уплаченных налоговых платежей налогоплательщики представляют в налоговые инспекции в обязательном порядке гарантийные обязательства кредитных организаций.
Вопрос: Об НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту товаров на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-07/235)В связи с этим услуги по гарантийному ремонту товаров, оказываемые налогоплательщиком, являющимся исполнителем гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии фактического оказания услуг по гарантийному ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации данных товаров.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-07/235)В связи с этим услуги по гарантийному ремонту товаров, оказываемые налогоплательщиком, являющимся исполнителем гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии фактического оказания услуг по гарантийному ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации данных товаров.
Вопрос: О включении в целях НДС затрат на предоставление банковской гарантии в стоимость выполненных работ по строительству объекта в рамках госконтракта.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-11/80106)Глава 9 сводного сметного расчета контракта предусматривает затраты, связанные с предоставлением обязательной банковской гарантии в качестве обеспечения исполнения контракта и гарантийных обязательств.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-11/80106)Глава 9 сводного сметного расчета контракта предусматривает затраты, связанные с предоставлением обязательной банковской гарантии в качестве обеспечения исполнения контракта и гарантийных обязательств.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 11.07.2025 N АБ-4-20/6609@ <Порядок оформления кассовых чеков при агентских схемах>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Если агент не укажет в чеке обязательные теги, то он будет считаться поставщиком товара, а не посредником. То есть выручка будет учитываться у агента, а не у реального продавца. Со всей суммы (а не только с вознаграждения) агент обязан исчислить налог на прибыль, НДС, УСН (в зависимости от выбранной системы налогообложения). Также ответственность за гарантийные обязательства перед покупателем будет нести агент, а не прямой продавец.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Если агент не укажет в чеке обязательные теги, то он будет считаться поставщиком товара, а не посредником. То есть выручка будет учитываться у агента, а не у реального продавца. Со всей суммы (а не только с вознаграждения) агент обязан исчислить налог на прибыль, НДС, УСН (в зависимости от выбранной системы налогообложения). Также ответственность за гарантийные обязательства перед покупателем будет нести агент, а не прямой продавец.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что организация не воспользовалась своим правом на отказ, т.е. не облагает НДС операции, предусмотренные п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что организация не воспользовалась своим правом на отказ, т.е. не облагает НДС операции, предусмотренные п. 3 ст. 149 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: В декабре 2020 года выполнены работы по модернизации систем безопасности. В процессе эксплуатации выявлены недостатки в функционировании систем, которые согласно условиям договора должен был, но частично не устранил Подрядчик в рамках гарантийных обязательств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: В декабре 2020 года выполнены работы по модернизации систем безопасности. В процессе эксплуатации выявлены недостатки в функционировании систем, которые согласно условиям договора должен был, но частично не устранил Подрядчик в рамках гарантийных обязательств.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос: Имеют ли отношение к нашей ситуации условия подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, связанные с льготой при исполнении гарантийных обязательств?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос: Имеют ли отношение к нашей ситуации условия подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, связанные с льготой при исполнении гарантийных обязательств?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако в Письме Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139 высказан иной подход: если налогоплательщиком, являющимся исполнителем гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров, фактически оказываются услуги по гарантийному ремонту товаров, освобождаемые от налогообложения в соответствии с подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, то на основании п. 2 ст. 162 НК РФ <1> суммы вознаграждения в виде оплаты стоимости услуг по гарантийному ремонту товаров, получаемые таким налогоплательщиком от продавца товаров, в налоговую базу по НДС не включаются.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако в Письме Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139 высказан иной подход: если налогоплательщиком, являющимся исполнителем гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров, фактически оказываются услуги по гарантийному ремонту товаров, освобождаемые от налогообложения в соответствии с подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, то на основании п. 2 ст. 162 НК РФ <1> суммы вознаграждения в виде оплаты стоимости услуг по гарантийному ремонту товаров, получаемые таким налогоплательщиком от продавца товаров, в налоговую базу по НДС не включаются.
Вопрос: Об НДС в отношении затрат на страхование и банковские гарантии в рамках госконтракта, предметом которого является реализация конструктивных решений (элементов) и комплексов (видов) работ.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-11/9483)В соответствии с Расчетом стоимости (Приложение N 2 к Контракту) в состав конструктивных решений (элементов), комплексов (видов) работ вошли в том числе затраты на страхование объекта строительства, затраты, связанные с предоставлением обязательной банковской гарантии обеспечения гарантийных обязательств, и затраты, связанные с предоставлением обязательной банковской гарантии исполнения контракта (далее - затраты на страхование и гарантии).
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-11/9483)В соответствии с Расчетом стоимости (Приложение N 2 к Контракту) в состав конструктивных решений (элементов), комплексов (видов) работ вошли в том числе затраты на страхование объекта строительства, затраты, связанные с предоставлением обязательной банковской гарантии обеспечения гарантийных обязательств, и затраты, связанные с предоставлением обязательной банковской гарантии исполнения контракта (далее - затраты на страхование и гарантии).
Вопрос: По условиям договора покупателю предоставляется гарантийный ремонт в течение года. В рамках выполнения ремонта по гарантии для покупателя организация-продавец привлекает третье лицо. Кто применяет освобождение по НДС при выполнении гарантийного ремонта - организация-продавец (гарант) или лицо, выполнившее ремонт?
(Консультация эксперта, 2023)То есть там, где нет объекта обложения НДС, отсутствует и предоставление освобождения от НДС.
(Консультация эксперта, 2023)То есть там, где нет объекта обложения НДС, отсутствует и предоставление освобождения от НДС.