Гарантийные обязательства налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантийные обязательства налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О создании резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-03-06/1/119736)Пунктом 4 статьи 267 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-03-06/1/119736)Пунктом 4 статьи 267 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)"Долина" направила в адрес "Высоты" претензионное письмо с требованием уплатить пени в соответствии с условиями договора. "Высота" согласилась заплатить пени и 30 марта направила в адрес поставщика гарантийное письмо с обязательством их уплаты. Бухгалтер должен отразить сумму пеней в налоговом учете в составе внереализационных расходов организации 30 марта.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)"Долина" направила в адрес "Высоты" претензионное письмо с требованием уплатить пени в соответствии с условиями договора. "Высота" согласилась заплатить пени и 30 марта направила в адрес поставщика гарантийное письмо с обязательством их уплаты. Бухгалтер должен отразить сумму пеней в налоговом учете в составе внереализационных расходов организации 30 марта.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Отчисления на формирование этих резервов осуществляются по нормативу от стоимости реализованных товаров (работ) на дату их реализации. Данный норматив соответствует доле фактически осуществленных сельскохозяйственной организацией расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года (вариант для случая, если ранее организация не осуществляла реализации товаров (работ), по которым предусматривалось условие гарантийного ремонта и обслуживания: Резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) создается в размере, соответствующем ожидаемым расходам на указанные затраты (под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии)).
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Отчисления на формирование этих резервов осуществляются по нормативу от стоимости реализованных товаров (работ) на дату их реализации. Данный норматив соответствует доле фактически осуществленных сельскохозяйственной организацией расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года (вариант для случая, если ранее организация не осуществляла реализации товаров (работ), по которым предусматривалось условие гарантийного ремонта и обслуживания: Резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) создается в размере, соответствующем ожидаемым расходам на указанные затраты (под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии)).
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"7) налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"7) налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.07.2024 N 24-08-08/63740 <По гарантийным обязательствам при госзакупках типовую независимую гарантию не оформляют>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Правительство РФ Постановлением от 08.11.2013 N 1005 установило Дополнительные требования к независимой гарантии, а также ее типовые формы. Согласно абз. 1 Дополнительных требований Правительства РФ независимая гарантия оформляется на бумаге или в электронной форме по разным типовым формам в целях обеспечения заявки на участие в закупке и для обеспечения исполнения контракта поставщиком. А для обеспечения исполнения гарантийных обязательств типовая форма гарантии не применяется.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Правительство РФ Постановлением от 08.11.2013 N 1005 установило Дополнительные требования к независимой гарантии, а также ее типовые формы. Согласно абз. 1 Дополнительных требований Правительства РФ независимая гарантия оформляется на бумаге или в электронной форме по разным типовым формам в целях обеспечения заявки на участие в закупке и для обеспечения исполнения контракта поставщиком. А для обеспечения исполнения гарантийных обязательств типовая форма гарантии не применяется.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- план на выполнение гарантийных обязательств (при необходимости);
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- план на выполнение гарантийных обязательств (при необходимости);
Вопрос: Организация-производитель в ряде случаев для постоянных клиентов устраняет недостатки продукции за пределами гарантийного срока. Можно ли учесть расходы на такой негарантийный ремонт в целях налога на прибыль? Если да, то достаточно ли приказа руководителя по каждому случаю?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Однако в рассматриваемом случае производитель добровольно осуществляет ремонт своей продукции за счет собственных средств за рамками гарантийных обязательств. Законодательством на него такое требование не возложено.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Однако в рассматриваемом случае производитель добровольно осуществляет ремонт своей продукции за счет собственных средств за рамками гарантийных обязательств. Законодательством на него такое требование не возложено.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> В настоящей схеме не рассматривается порядок признания оценочного обязательства. Отметим только, что признанное в связи с необходимостью проведения гарантийного ремонта проданных товаров оценочное обязательство отражается у организации на дату продажи товаров (п. п. 5, 8 ПБУ 8/2010, п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов). При определении величины оценочного обязательства в связи с гарантийными обязательствами не должны приниматься в расчет ожидаемые суммы требований к дистрибьютору в возмещение расходов на гарантийные ремонты (пп. "в" п. 19 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2025)<**> В настоящей схеме не рассматривается порядок признания оценочного обязательства. Отметим только, что признанное в связи с необходимостью проведения гарантийного ремонта проданных товаров оценочное обязательство отражается у организации на дату продажи товаров (п. п. 5, 8 ПБУ 8/2010, п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов). При определении величины оценочного обязательства в связи с гарантийными обязательствами не должны приниматься в расчет ожидаемые суммы требований к дистрибьютору в возмещение расходов на гарантийные ремонты (пп. "в" п. 19 ПБУ 8/2010).
Статья: Недобросовестное поведение гаранта при исполнении независимой гарантии: проблемы правового регулирования и судебной практики
(Тесис С.Д.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 3)<22> Кислов С.С. Независимые гарантии: позиции Верховного Суда // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. N 8. Август. С. 63 - 73.
(Тесис С.Д.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 3)<22> Кислов С.С. Независимые гарантии: позиции Верховного Суда // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. N 8. Август. С. 63 - 73.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете операции по гарантийному ремонту?..
(Консультация эксперта, 2025)Ставка дисконтирования не должна отражать суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль организаций, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, а также риски и неопределенности, которые уже учтены при определении величины оценочного обязательства (пп. "б" п. 20 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2025)Ставка дисконтирования не должна отражать суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль организаций, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, а также риски и неопределенности, которые уже учтены при определении величины оценочного обязательства (пп. "б" п. 20 ПБУ 8/2010).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России 27.03.2019 N 03-03-06/1/20669 разъясняется, что резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в отношении всех товаров, по которым установлены гарантийные обязательства. При этом формирование отдельных резервов по каждому виду изделий НК РФ не предусмотрено.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России 27.03.2019 N 03-03-06/1/20669 разъясняется, что резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в отношении всех товаров, по которым установлены гарантийные обязательства. При этом формирование отдельных резервов по каждому виду изделий НК РФ не предусмотрено.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на участие в тендере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Расходы на услуги банка по обслуживанию счета (комиссия банка за блокировку денежных средств) могут быть учтены единовременно в текущем отчетном (налоговом) периоде в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Расходы на услуги банка по обслуживанию счета (комиссия банка за блокировку денежных средств) могут быть учтены единовременно в текущем отчетном (налоговом) периоде в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В письме Минфина России 27.03.2019 N 03-03-06/1/20669 разъясняется, что резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в отношении всех товаров, по которым установлены гарантийные обязательства. При этом формирование отдельных резервов по каждому виду изделий НК РФ не предусмотрено.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В письме Минфина России 27.03.2019 N 03-03-06/1/20669 разъясняется, что резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в отношении всех товаров, по которым установлены гарантийные обязательства. При этом формирование отдельных резервов по каждому виду изделий НК РФ не предусмотрено.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"суммы НДС, исчисленные российской организацией в соответствии со статьей 161 Кодекса, принимаются к вычету на основании пункта 3 статьи 171 Кодекса в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса, на основании счетов-фактур, составленных российской организацией - налоговым агентом, с указанием полного или сокращенного наименования продавца (согласно Договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"суммы НДС, исчисленные российской организацией в соответствии со статьей 161 Кодекса, принимаются к вычету на основании пункта 3 статьи 171 Кодекса в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса, на основании счетов-фактур, составленных российской организацией - налоговым агентом, с указанием полного или сокращенного наименования продавца (согласно Договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по НДС".