Фз об ооо выплата дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Фз об ооо выплата дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 28 "Распределение прибыли общества между участниками общества" Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью""Вышеизложенное свидетельствует, что оспариваемое решение не могло повлечь нарушение прав и законных интересов истца, равно как не могло повлечь причинения истцу убытков в виде неполученных дивидендов, поскольку дивиденды не являются гарантированным источником доходов участников Общества; принятие решения о начислении дивидендов и их выплате является правом, но не обязанностью общества. Право на получение дивидендов у истца не возникло, так как из положений ст. 28 ФЗ об ООО, следует, что обязанность выплачивать "дивиденды" (выплачивать часть распределенной прибыли общества) у общества возникает только с момента принятия решения общим собранием участников о соответствующем распределении прибыли, следовательно, право на получение "дивидендов" возникает только с момента принятия общим собранием такого решения."
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Приняв во внимание решение участников общества о распределении денежных средств, а также их волю о порядке и сроках выплаты дивидендов, учитывая также наличие финансовой возможности выплаты дивидендов в течение года ежемесячно равными долями, отсутствие ограничений распределения прибыли общества, предусмотренных ст. 29 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", суды обоснованно удовлетворили требования истца о выплате дивидендов в заявленном размере..."
(КонсультантПлюс, 2025)Приняв во внимание решение участников общества о распределении денежных средств, а также их волю о порядке и сроках выплаты дивидендов, учитывая также наличие финансовой возможности выплаты дивидендов в течение года ежемесячно равными долями, отсутствие ограничений распределения прибыли общества, предусмотренных ст. 29 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", суды обоснованно удовлетворили требования истца о выплате дивидендов в заявленном размере..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при выплате дивидендов имуществом
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)А вот суды позицию чиновников не разделяют. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019 рассмотрел ситуацию, когда ООО выплатило дивиденды своим участникам имуществом. Инспекция посчитала, что операции по передаче в собственность участникам имущества в силу ст. 39, 146 НК РФ являются реализацией этого имущества и подлежат обложению НДС. Однако суды трех инстанций с этим не согласились. Они указали, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не содержит запрета на выплату дивидендов имуществом. Таким образом, выплата дивидендов имуществом не образует иной объект налогообложения, кроме дохода участника. Следовательно, такая операция не является реализацией имущества, облагаемой НДС.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)А вот суды позицию чиновников не разделяют. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019 рассмотрел ситуацию, когда ООО выплатило дивиденды своим участникам имуществом. Инспекция посчитала, что операции по передаче в собственность участникам имущества в силу ст. 39, 146 НК РФ являются реализацией этого имущества и подлежат обложению НДС. Однако суды трех инстанций с этим не согласились. Они указали, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не содержит запрета на выплату дивидендов имуществом. Таким образом, выплата дивидендов имуществом не образует иной объект налогообложения, кроме дохода участника. Следовательно, такая операция не является реализацией имущества, облагаемой НДС.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Дивиденды.
Можно ли привлечь АО к ответственности за нарушение срока выплаты объявленных дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Срок выплаты дивидендов решением общего собрания акционеров Общества не определен, поэтому в силу пункта 4 статьи 42 Закона N 228-ФЗ он не может превышать 60 дней. В связи с этим Общество должно было выплатить годовые дивиденды ООО "Система МК" не позднее 28.07.2009.
Можно ли привлечь АО к ответственности за нарушение срока выплаты объявленных дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Срок выплаты дивидендов решением общего собрания акционеров Общества не определен, поэтому в силу пункта 4 статьи 42 Закона N 228-ФЗ он не может превышать 60 дней. В связи с этим Общество должно было выплатить годовые дивиденды ООО "Система МК" не позднее 28.07.2009.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2025 N 41
"Об установлении в процедурах банкротства требований контролирующих должника лиц и аффилированных лиц должника"5. Согласно абзацу восьмому статьи 2 Закона о банкротстве к конкурсным кредиторам не относятся учредители (участники) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия. Положения указанной нормы распространяются, в частности, на требования участников о выплате распределенной прибыли (статья 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон об обществах с ограниченной ответственностью), на требования акционеров о выплате объявленных дивидендов (статья 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", далее - Закон об акционерных обществах), а также на требования о распределении оставшегося после удовлетворения требований кредиторов имущества юридического лица между его учредителями (участниками, акционерами), имеющими вещные права на это имущество или корпоративные права в отношении юридического лица (пункт 8 статьи 63 ГК РФ, далее - требование о распределении ликвидационной квоты).
"Об установлении в процедурах банкротства требований контролирующих должника лиц и аффилированных лиц должника"5. Согласно абзацу восьмому статьи 2 Закона о банкротстве к конкурсным кредиторам не относятся учредители (участники) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия. Положения указанной нормы распространяются, в частности, на требования участников о выплате распределенной прибыли (статья 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон об обществах с ограниченной ответственностью), на требования акционеров о выплате объявленных дивидендов (статья 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", далее - Закон об акционерных обществах), а также на требования о распределении оставшегося после удовлетворения требований кредиторов имущества юридического лица между его учредителями (участниками, акционерами), имеющими вещные права на это имущество или корпоративные права в отношении юридического лица (пункт 8 статьи 63 ГК РФ, далее - требование о распределении ликвидационной квоты).
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.09.2025 N 31-П
"По делу о проверке конституционности пункта 5 статьи 32 и пункта 3 статьи 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" в связи с жалобой граждан Беблова Александра Павловича, Бебловой Елены Геннадьевны и других"При этом в случае нарушения нормативно установленного преимущества одного субъекта перед другим в законодательстве обычно в качестве специального способа защиты предусматривается восстановление нарушенного имущественного права, что устраняет стимулы к его нарушению. В частности, совершенная должником сделка, влекущая за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами, может быть признана судом недействительной в порядке, установленном статьей 61.3 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"; в случае нарушения преимущественного права покупки потерпевший вправе потребовать перевода прав и обязанностей покупателя на себя (пункт 3 статьи 250 ГК Российской Федерации; пункт 4 статьи 7 Федерального закона "Об акционерных обществах"; пункт 18 статьи 21 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") и т.д. В то же время требование о возврате полученных дивидендов всеми владельцами обыкновенных акций и перераспределение полученных средств с учетом нормативно установленного порядка распределения дивидендов едва ли практически реализуемо (хотя и не может быть полностью исключено), учитывая, что в публичном акционерном обществе в состав акционеров могут входить тысячи участников, а эффект от расходов на взыскание соответствующих сумм (в том числе принудительное) может негативно сказаться на интересах общества в целом.
"По делу о проверке конституционности пункта 5 статьи 32 и пункта 3 статьи 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" в связи с жалобой граждан Беблова Александра Павловича, Бебловой Елены Геннадьевны и других"При этом в случае нарушения нормативно установленного преимущества одного субъекта перед другим в законодательстве обычно в качестве специального способа защиты предусматривается восстановление нарушенного имущественного права, что устраняет стимулы к его нарушению. В частности, совершенная должником сделка, влекущая за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами, может быть признана судом недействительной в порядке, установленном статьей 61.3 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"; в случае нарушения преимущественного права покупки потерпевший вправе потребовать перевода прав и обязанностей покупателя на себя (пункт 3 статьи 250 ГК Российской Федерации; пункт 4 статьи 7 Федерального закона "Об акционерных обществах"; пункт 18 статьи 21 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") и т.д. В то же время требование о возврате полученных дивидендов всеми владельцами обыкновенных акций и перераспределение полученных средств с учетом нормативно установленного порядка распределения дивидендов едва ли практически реализуемо (хотя и не может быть полностью исключено), учитывая, что в публичном акционерном обществе в состав акционеров могут входить тысячи участников, а эффект от расходов на взыскание соответствующих сумм (в том числе принудительное) может негативно сказаться на интересах общества в целом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) восстановление части прибыли, распределенной в пользу участника общества (российской организации), который не востребовал ее в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Выплата распределенной прибыли участникам производится в срок, установленный уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли. Срок выплаты распределенной прибыли общества не должен превышать шестидесяти дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Выплата распределенной прибыли участникам производится в срок, установленный уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли. Срок выплаты распределенной прибыли общества не должен превышать шестидесяти дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ).
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть чистой прибыли (дивиденды) участникам - российским организациям, одна из которых применяет УСН, а вторая находится на общей системе налогообложения. Как отразить эти операции в налоговом и бухгалтерском учете организации при условии, что часть прибыли, предназначенная для распределения между участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что на практике чистую прибыль, распределенную между участниками ООО, часто именуют дивидендами аналогично выплате чистой прибыли по акциям акционерных обществ (гл. V Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). В данной консультации также используется указанный общепринятый термин.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что на практике чистую прибыль, распределенную между участниками ООО, часто именуют дивидендами аналогично выплате чистой прибыли по акциям акционерных обществ (гл. V Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). В данной консультации также используется указанный общепринятый термин.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) с целью выплаты части распределенной прибыли (дивидендов) участникам (физическим лицам - резидентам РФ, вклад каждого из участников в уставном капитале общества составляет менее 50%) привлекла краткосрочный кредит. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестидесяти дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестидесяти дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Вопрос: Подлежит ли отражению в расчете 6-НДФЛ выплата дивидендов учредителю ООО - физлицу имуществом, если денежных выплат ему не производится?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" дивиденды могут быть выплачены не только в денежной, но и в неденежной форме.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" дивиденды могут быть выплачены не только в денежной, но и в неденежной форме.
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 02.02.2022 по делу N А55-12841/2021 установил, что в периодах, когда участнику выплачивались дивиденды, у общества не было чистой прибыли, достаточной для их выплаты. При этом они выплачивались ежемесячно, что не характерно для дивидендов и не соответствует ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которая содержит указание на право участников распределять чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода, год. Одновременно суд установил, что эти ежемесячные дивидендные выплаты многократно превышали сумму выплачиваемой заработной платы, что позволило инспекции и суду прийти к выводу, что данные выплаты не могут быть квалифицированы как имеющие дивидендный характер.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 02.02.2022 по делу N А55-12841/2021 установил, что в периодах, когда участнику выплачивались дивиденды, у общества не было чистой прибыли, достаточной для их выплаты. При этом они выплачивались ежемесячно, что не характерно для дивидендов и не соответствует ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которая содержит указание на право участников распределять чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода, год. Одновременно суд установил, что эти ежемесячные дивидендные выплаты многократно превышали сумму выплачиваемой заработной платы, что позволило инспекции и суду прийти к выводу, что данные выплаты не могут быть квалифицированы как имеющие дивидендный характер.
Вопрос: Как отражается в учете выплата дивидендов имуществом?
(Консультация эксперта, 2025)Дивиденды могут быть выплачены как денежной, так и в неденежной форме (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
(Консультация эксперта, 2025)Дивиденды могут быть выплачены как денежной, так и в неденежной форме (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Обратите внимание! В АО дивиденды могут выплачиваться не только деньгами, но и иным имуществом. Это прямо предусмотрено п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Что касается ООО, Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" аналогичных положений не содержит. В то же время в нем нет запрета на выплату дивидендов в неденежной форме.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Обратите внимание! В АО дивиденды могут выплачиваться не только деньгами, но и иным имуществом. Это прямо предусмотрено п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Что касается ООО, Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" аналогичных положений не содержит. В то же время в нем нет запрета на выплату дивидендов в неденежной форме.
Вопрос: Вправе ли ООО отразить в налоговом учете роялти и дивиденды в адрес иностранной организации из недружественной страны, начисленные, но не выплаченные в связи с введенными ограничениями?
(Консультация эксперта, 2023)ООО (далее - общество) вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли ООО, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
(Консультация эксперта, 2023)ООО (далее - общество) вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли ООО, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Препятствия на объявление и выплату дивидендов участникам общества должны быть формальными и следовать из положений ст. 29 Закона об ООО или иного федерального закона. Обстоятельства иного порядка не могут ограничивать право участников общества участвовать в распределении чистой прибыли, полученной им по итогам отчетного периода. Так, не является препятствием для выплаты дивидендов значительность их суммы, даже тогда, когда она составляет большую часть от стоимости чистых активов общества, если при этом соблюдаются ограничения, содержащиеся в комментируемой статье <1>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Препятствия на объявление и выплату дивидендов участникам общества должны быть формальными и следовать из положений ст. 29 Закона об ООО или иного федерального закона. Обстоятельства иного порядка не могут ограничивать право участников общества участвовать в распределении чистой прибыли, полученной им по итогам отчетного периода. Так, не является препятствием для выплаты дивидендов значительность их суммы, даже тогда, когда она составляет большую часть от стоимости чистых активов общества, если при этом соблюдаются ограничения, содержащиеся в комментируемой статье <1>.
Вопрос: ООО находится в стадии реорганизации путем присоединения к другому ООО. Можно ли в этот период выплачивать дивиденды?
(Консультация эксперта, 2024)В частности, ограничения распределения прибыли общества между участниками общества и ограничения выплаты прибыли установлены положениями ст. 29 Закона N 14-ФЗ. Указанной нормой не предусмотрено ограничений распределения и выплаты прибыли (дивидендов) между участниками общества в случае реорганизации ООО.
(Консультация эксперта, 2024)В частности, ограничения распределения прибыли общества между участниками общества и ограничения выплаты прибыли установлены положениями ст. 29 Закона N 14-ФЗ. Указанной нормой не предусмотрено ограничений распределения и выплаты прибыли (дивидендов) между участниками общества в случае реорганизации ООО.