Фсбу 6/2020 налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Фсбу 6/2020 налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 376 "Порядок определения налоговой базы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на имущество за 2022 год, поскольку налогоплательщик некорректно определил остаточную стоимость объектов основных средств на 01.01.2022 и 31.12.2022. Инспекция указала, что корректировка балансовой стоимости при переходе на ФСБУ 6/2020 была отражена в бухгалтерском учете не с 01.01.2022, а фактически только 31.01.2022, кроме того, последующие изменения срока полезного использования в декабре 2022 года и марте 2023 года были учтены ретроспективно, а не перспективно. Общество указывало, что корректировка стоимости проведена фактически с 01.01.2022, что соответствует ФСБУ 6/2020, а в 2022 - 2023 годах отражены исправления ошибок, которые должны влиять на остаточную стоимость на конец 2022 года. Суд пришел к выводу, что изменение элементов амортизации согласно п. 37 ФСБУ 6/2020 относится к изменениям оценочных значений и подлежит перспективному применению в соответствии с п. п. 2 и 4 ПБУ 21/2008, а не исправлению ошибок по ПБУ 22/2010, поэтому корректировки, отраженные после 01.01.2022, не могут повлиять на входящее сальдо по счету 02 и среднегодовую стоимость имущества за 2022 год. Суд признал доначисления правомерными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на имущество за 2022 год, поскольку налогоплательщик некорректно определил остаточную стоимость объектов основных средств на 01.01.2022 и 31.12.2022. Инспекция указала, что корректировка балансовой стоимости при переходе на ФСБУ 6/2020 была отражена в бухгалтерском учете не с 01.01.2022, а фактически только 31.01.2022, кроме того, последующие изменения срока полезного использования в декабре 2022 года и марте 2023 года были учтены ретроспективно, а не перспективно. Общество указывало, что корректировка стоимости проведена фактически с 01.01.2022, что соответствует ФСБУ 6/2020, а в 2022 - 2023 годах отражены исправления ошибок, которые должны влиять на остаточную стоимость на конец 2022 года. Суд пришел к выводу, что изменение элементов амортизации согласно п. 37 ФСБУ 6/2020 относится к изменениям оценочных значений и подлежит перспективному применению в соответствии с п. п. 2 и 4 ПБУ 21/2008, а не исправлению ошибок по ПБУ 22/2010, поэтому корректировки, отраженные после 01.01.2022, не могут повлиять на входящее сальдо по счету 02 и среднегодовую стоимость имущества за 2022 год. Суд признал доначисления правомерными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы рассчитать среднегодовую стоимость имущества для начисления налога, сложите его остаточную (балансовую) стоимость, определенную по правилам ФСБУ 6/2020 на 1-е число каждого месяца года и на 31 декабря, и результат разделите на 13 (п. 4 ст. 376 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы рассчитать среднегодовую стоимость имущества для начисления налога, сложите его остаточную (балансовую) стоимость, определенную по правилам ФСБУ 6/2020 на 1-е число каждого месяца года и на 31 декабря, и результат разделите на 13 (п. 4 ст. 376 НК РФ):
Вопрос: О налоге на имущество организаций при переходе на применение ФСБУ 6/2020 и учете затрат на ремонт, техническое обслуживание, технический осмотр ОС в первоначальной стоимости ОС.
(Письмо ФНС России от 15.12.2021 N БС-4-21/17609@)1. По вопросу исчисления налоговой базы по налогу при применении ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н (далее - ФСБУ 6/2020)
(Письмо ФНС России от 15.12.2021 N БС-4-21/17609@)1. По вопросу исчисления налоговой базы по налогу при применении ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н (далее - ФСБУ 6/2020)
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)<1> Аристова Д.А., Федорова О.В. Влияние положений ФСБУ 6/2020 "Основные средства" на налогообложение налогом на имущество организаций // Инновационное развитие регионов: потенциал науки и современного образования: Материалы VI Национальной научно-практической конференции с международным участием, приуроченной ко Дню российской науки (г. Астрахань, 8 - 9 февраля 2023 г.): Сб. науч. ст. Астрахань: Астраханский государственный архитектурно-строительный университет, 2023. С. 500 - 503.
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)<1> Аристова Д.А., Федорова О.В. Влияние положений ФСБУ 6/2020 "Основные средства" на налогообложение налогом на имущество организаций // Инновационное развитие регионов: потенциал науки и современного образования: Материалы VI Национальной научно-практической конференции с международным участием, приуроченной ко Дню российской науки (г. Астрахань, 8 - 9 февраля 2023 г.): Сб. науч. ст. Астрахань: Астраханский государственный архитектурно-строительный университет, 2023. С. 500 - 503.
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, объект недвижимости, который соответствует указанным требованиям п. п. 4, 5 ФСБУ 6/2020, вы учитываете в составе основных средств, а значит, должны облагать налогом на имущество, даже если право собственности на него еще не зарегистрировано (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 (п. 2), Письмо Минфина России от 25.11.2019 N 03-05-05-01/90998).
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, объект недвижимости, который соответствует указанным требованиям п. п. 4, 5 ФСБУ 6/2020, вы учитываете в составе основных средств, а значит, должны облагать налогом на имущество, даже если право собственности на него еще не зарегистрировано (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 (п. 2), Письмо Минфина России от 25.11.2019 N 03-05-05-01/90998).