ФСБУ 25 налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу ФСБУ 25 налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Учет курсовых разниц (договоры аренды в иностранной валюте), возникающих при применении ФСБУ 25/2018, при расчете налогооблагаемой прибыли?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Учет курсовых разниц (договоры аренды в иностранной валюте), возникающих при применении ФСБУ 25/2018, при расчете налогооблагаемой прибыли?
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Предмет. Статья посвящена сложным вопросам совместного применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" и ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Каждый из этих стандартов несет определенные сложности для российских бухгалтеров, а их взаимодействие создает качественно новые методические проблемы, требующие решения.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Предмет. Статья посвящена сложным вопросам совместного применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" и ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Каждый из этих стандартов несет определенные сложности для российских бухгалтеров, а их взаимодействие создает качественно новые методические проблемы, требующие решения.
Нормативные акты
показать больше документовТиповая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Малые предприятия, которые ведут упрощенный бухучет, могут оценивать ППА и обязательство по аренде по номинальной сумме платежей и не начислять проценты на остаток обязательства (п. 14 ФСБУ 25/2018).
(Издательство "Главная книга", 2025)Малые предприятия, которые ведут упрощенный бухучет, могут оценивать ППА и обязательство по аренде по номинальной сумме платежей и не начислять проценты на остаток обязательства (п. 14 ФСБУ 25/2018).
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Еще одна связанная проблема возникла из-за добавления к названию строки "Налог на прибыль" слова "организаций". Такие изменения ограничили применимость положений ФСБУ 4/2023 исключительно плательщиками налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса России. Однако не все экономические субъекты являются плательщиками этого налога. Положения российского налогового законодательства предусматривают при соблюдении определенных условий уплату других налогов, заменяющих собой налог на прибыль организаций, для которых объектом налогообложения могут служить чистый доход (доходы за вычетом расходов) либо валовый доход (доходы без вычета расходов). Кроме того, российские экономические субъекты могут осуществлять часть деятельности в других юрисдикциях, где прибыль облагается налогами, имеющими другие названия, по другим правилам. В ряде случаев могут вводиться специальные налоги, такие как налог на сверхприбыль.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Еще одна связанная проблема возникла из-за добавления к названию строки "Налог на прибыль" слова "организаций". Такие изменения ограничили применимость положений ФСБУ 4/2023 исключительно плательщиками налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса России. Однако не все экономические субъекты являются плательщиками этого налога. Положения российского налогового законодательства предусматривают при соблюдении определенных условий уплату других налогов, заменяющих собой налог на прибыль организаций, для которых объектом налогообложения могут служить чистый доход (доходы за вычетом расходов) либо валовый доход (доходы без вычета расходов). Кроме того, российские экономические субъекты могут осуществлять часть деятельности в других юрисдикциях, где прибыль облагается налогами, имеющими другие названия, по другим правилам. В ряде случаев могут вводиться специальные налоги, такие как налог на сверхприбыль.
Готовое решение: Как арендодателю отражать предусмотренное договором аренды возмещение арендатором коммунальных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет коммунальных услуг, включенных в арендную плату в качестве ее переменной части, не урегулирован в ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Полагаем, что соответствующие суммы (зависящие от фактических объемов потребления коммунальных услуг) не уменьшают чистую стоимость инвестиции в аренду. Это связано с тем, что переменные платежи, когда их размер не зависит от ценовых индексов или процентных ставок, по общему правилу не считаются арендными платежами для целей применения ФСБУ 25/2018. Следовательно, такие суммы включаются в доходы по обычным видам деятельности или в прочие доходы. При операционной аренде они учитываются в том же порядке, как и ее фиксированная часть.
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет коммунальных услуг, включенных в арендную плату в качестве ее переменной части, не урегулирован в ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Полагаем, что соответствующие суммы (зависящие от фактических объемов потребления коммунальных услуг) не уменьшают чистую стоимость инвестиции в аренду. Это связано с тем, что переменные платежи, когда их размер не зависит от ценовых индексов или процентных ставок, по общему правилу не считаются арендными платежами для целей применения ФСБУ 25/2018. Следовательно, такие суммы включаются в доходы по обычным видам деятельности или в прочие доходы. При операционной аренде они учитываются в том же порядке, как и ее фиксированная часть.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по аренде квартиры у юридического лица, используемой для проживания командированных работников организации, если часть времени в квартире фактически никто не живет?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде платы за аренду жилого помещения, используемого для проживания командированных работников, признаются расходами по обычным видам деятельности в том месяце, за который начисляется арендная плата, в размере, установленном договором (п. 11 ФСБУ 25/2018, п. п. 5, 6, 6.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде платы за аренду жилого помещения, используемого для проживания командированных работников, признаются расходами по обычным видам деятельности в том месяце, за который начисляется арендная плата, в размере, установленном договором (п. 11 ФСБУ 25/2018, п. п. 5, 6, 6.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Сам ФСБУ 25/2018 ориентирован на организации.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Сам ФСБУ 25/2018 ориентирован на организации.
Готовое решение: Как ссудодателю учитывать операции по договору передачи имущества в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет имущества, переданного в безвозмездное пользование, не урегулирован ФСБУ 25/2018, иными стандартами учета для коммерческих организаций и МСФО. Полагаем, что ссудодатель может разработать порядок, аналогичный установленному в ФСБУ 25/2018 для учета операционной аренды. Таким образом, основное средство, переданное в безвозмездное пользование, отражайте записями в аналитическом учете. Продолжайте начислять по нему амортизацию. Включайте ее в состав прочих расходов. Порядок учета закрепите в учетной политике. Для целей исчисления налога на прибыль начисляйте амортизацию по такому имуществу, но в расходах ее не учитывайте.
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет имущества, переданного в безвозмездное пользование, не урегулирован ФСБУ 25/2018, иными стандартами учета для коммерческих организаций и МСФО. Полагаем, что ссудодатель может разработать порядок, аналогичный установленному в ФСБУ 25/2018 для учета операционной аренды. Таким образом, основное средство, переданное в безвозмездное пользование, отражайте записями в аналитическом учете. Продолжайте начислять по нему амортизацию. Включайте ее в состав прочих расходов. Порядок учета закрепите в учетной политике. Для целей исчисления налога на прибыль начисляйте амортизацию по такому имуществу, но в расходах ее не учитывайте.
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налогообложения прибыли авансы, предусмотренные договором лизинга, в доходы не включайте (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Остальные операции отражайте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налогообложения прибыли авансы, предусмотренные договором лизинга, в доходы не включайте (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Остальные операции отражайте в общем порядке.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, независимо от порядка бухгалтерского учета расходов на ремонт арендуемого имущества такие расходы подлежат признанию в налоговом учете в периоде их осуществления; признание таких расходов через механизм амортизации приведет к искажению налоговой базы по налогу на прибыль в разрезе налоговых периодов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, независимо от порядка бухгалтерского учета расходов на ремонт арендуемого имущества такие расходы подлежат признанию в налоговом учете в периоде их осуществления; признание таких расходов через механизм амортизации приведет к искажению налоговой базы по налогу на прибыль в разрезе налоговых периодов.
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 25/2018 ничего не говорят нам о том, как учитывать затраты на ремонт арендованных основных средств. Поэтому вариантов бухучета может быть несколько. И зависят они не только от профессионального суждения бухгалтера, но и от сложившейся ситуации. Особенности есть и в налоговом учете: как у плательщиков налога на прибыль, так и у упрощенцев. Про налог на имущество тоже лучше не забывать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 25/2018 ничего не говорят нам о том, как учитывать затраты на ремонт арендованных основных средств. Поэтому вариантов бухучета может быть несколько. И зависят они не только от профессионального суждения бухгалтера, но и от сложившейся ситуации. Особенности есть и в налоговом учете: как у плательщиков налога на прибыль, так и у упрощенцев. Про налог на имущество тоже лучше не забывать.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела квартиру по договору участия в долевом строительстве. Квартира приобретена в целях сдачи ее внаем в рамках основной деятельности организации. Как отразить в учете организации операции по приобретению квартиры, передаче ее нанимателю, расчетам с нанимателем?..
(Консультация эксперта, 2025)Доходы от операционной аренды признаются равномерно или на основе другого систематического подхода, отражающего характер использования арендатором экономических выгод от предмета аренды (п. 42 ФСБУ 25/2018). В данном случае выручка признается ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2025)Доходы от операционной аренды признаются равномерно или на основе другого систематического подхода, отражающего характер использования арендатором экономических выгод от предмета аренды (п. 42 ФСБУ 25/2018). В данном случае выручка признается ежемесячно.