Франшиза налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Франшиза налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.03.2024 N 305-ЭС23-23140 по делу N А40-27983/2022
Категория спора: Страхование имущества.
Требования выгодоприобретателя: О взыскании страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая.
Обстоятельства: По мнению выгодоприобретателя, частичное возмещение страховщиком понесенных выгодоприобретателем затрат на аварийно-восстановительный ремонт поврежденного оборудования является ненадлежащим исполнением условий договора страхования.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не учтено то, что право выгодоприобретателя на вычет сумм НДС напрямую не связано с суммой убытков, полученной им в виде страхового возмещения.По мнению суда первой инстанции, ни заключенный между сторонами договор страхования, ни Правила страхования не содержат условия, в соответствии с которыми НДС подлежит обязательному возмещению страхователю, независимо от возможности принятия его к вычетам по данному налогу. С учетом удержания суммы безусловной франшизы и произведенной ответчиком страховой выплатой, а также с учетом вычета суммы НДС, суд пришел к выводу о том, что общая сумма, подлежащая возмещению, составляет 13 568 764,32 руб.
Категория спора: Страхование имущества.
Требования выгодоприобретателя: О взыскании страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая.
Обстоятельства: По мнению выгодоприобретателя, частичное возмещение страховщиком понесенных выгодоприобретателем затрат на аварийно-восстановительный ремонт поврежденного оборудования является ненадлежащим исполнением условий договора страхования.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не учтено то, что право выгодоприобретателя на вычет сумм НДС напрямую не связано с суммой убытков, полученной им в виде страхового возмещения.По мнению суда первой инстанции, ни заключенный между сторонами договор страхования, ни Правила страхования не содержат условия, в соответствии с которыми НДС подлежит обязательному возмещению страхователю, независимо от возможности принятия его к вычетам по данному налогу. С учетом удержания суммы безусловной франшизы и произведенной ответчиком страховой выплатой, а также с учетом вычета суммы НДС, суд пришел к выводу о том, что общая сумма, подлежащая возмещению, составляет 13 568 764,32 руб.
Определение Верховного Суда РФ от 29.01.2024 N 305-ЭС23-23140 по делу N А40-27983/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании страхового возмещения.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что исключение суммы НДС из страховой выплаты не предусмотрено договором и не следует ни из гражданского и налогового законодательства, страховщик обязан выплатить страховое возмещение в сумме, позволяющей выгодоприобретателю полностью восстановить поврежденное имущество с учетом суммы НДС, заслуживает внимания.По мнению суда первой инстанции, ни заключенный между сторонами договор страхования, ни Правила страхования не содержат условия, в соответствии с которыми НДС подлежит обязательному возмещению страхователю, независимо от возможности принятия его к вычетам по данному налогу. С учетом удержания суммы безусловной франшизы и произведенной ответчиком страховой выплатой, а также с учетом вычета суммы НДС, суд пришел к выводу о том, что общая сумма, подлежащая возмещению, составляет 13 568 764,32 руб.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании страхового возмещения.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что исключение суммы НДС из страховой выплаты не предусмотрено договором и не следует ни из гражданского и налогового законодательства, страховщик обязан выплатить страховое возмещение в сумме, позволяющей выгодоприобретателю полностью восстановить поврежденное имущество с учетом суммы НДС, заслуживает внимания.По мнению суда первой инстанции, ни заключенный между сторонами договор страхования, ни Правила страхования не содержат условия, в соответствии с которыми НДС подлежит обязательному возмещению страхователю, независимо от возможности принятия его к вычетам по данному налогу. С учетом удержания суммы безусловной франшизы и произведенной ответчиком страховой выплатой, а также с учетом вычета суммы НДС, суд пришел к выводу о том, что общая сумма, подлежащая возмещению, составляет 13 568 764,32 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что нужно знать при покупке франшизы аптеки?
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)При покупке франшизы аптечным организациям нужно учитывать особенности бухгалтерского и налогового учета расходов по данному договору.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)При покупке франшизы аптечным организациям нужно учитывать особенности бухгалтерского и налогового учета расходов по данному договору.
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам встречи с членами Общероссийской общественной организации "Деловая Россия"
(утв. Президентом РФ 26.04.2022 N Пр-740)в) об оказании поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим деятельность по модели франчайзинга, в том числе путем субсидирования процентных ставок по кредитам, предоставленным им в целях приобретения франшизы и развития такого бизнеса или в целях замещения иностранных компаний, приостановивших или прекративших деятельность на территории Российской Федерации;
(утв. Президентом РФ 26.04.2022 N Пр-740)в) об оказании поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим деятельность по модели франчайзинга, в том числе путем субсидирования процентных ставок по кредитам, предоставленным им в целях приобретения франшизы и развития такого бизнеса или в целях замещения иностранных компаний, приостановивших или прекративших деятельность на территории Российской Федерации;
"Методические рекомендации о порядке взаимодействия ОАО "РЖД" со страховыми компаниями при наступлении страховых случаев, предусмотренных договорами страхования имущества ОАО "РЖД"
(утв. ОАО "РЖД" 26.04.2006 N ФА-3738)5.4. Руководитель службы бухгалтерского и налогового учета железной дороги является ответственным за осуществление контроля за поступлением денежных средств от страховой компании в качестве страхового возмещения и передачу сведений о поступлении средств в финансовую службу железной дороги, подготовившую заявление на выплату страхового возмещения.
(утв. ОАО "РЖД" 26.04.2006 N ФА-3738)5.4. Руководитель службы бухгалтерского и налогового учета железной дороги является ответственным за осуществление контроля за поступлением денежных средств от страховой компании в качестве страхового возмещения и передачу сведений о поступлении средств в финансовую службу железной дороги, подготовившую заявление на выплату страхового возмещения.
Административная практика
Решение ФНС России от 29.07.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) НДС.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявителем не включены суммы страховых выплат, полученных по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом, в налоговую базу по НДС, что повлекло за собой занижение налоговой базы.Общая сумма страхового возмещения, перечисленная ОАО "ЮЛ3" в адрес Заявителя, составила 224 290 096,18 рублей, с указанной суммы Заявителем НДС не исчислен и данная сумма не учтена Обществом при определении собственных налоговых обязательств по НДС.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) НДС.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявителем не включены суммы страховых выплат, полученных по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом, в налоговую базу по НДС, что повлекло за собой занижение налоговой базы.Общая сумма страхового возмещения, перечисленная ОАО "ЮЛ3" в адрес Заявителя, составила 224 290 096,18 рублей, с указанной суммы Заявителем НДС не исчислен и данная сумма не учтена Обществом при определении собственных налоговых обязательств по НДС.
Статья: История становления и развития правового регулирования договора коммерческой концессии в России
(Еремин А.А.)
("История государства и права", 2015, N 2)<4> Манохова С.В. Договор коммерческой концессии: правовые вопросы // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 10. С. 2.
(Еремин А.А.)
("История государства и права", 2015, N 2)<4> Манохова С.В. Договор коммерческой концессии: правовые вопросы // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 10. С. 2.
Статья: Убытки вследствие непредвиденных обстоятельств: бухгалтерский и налоговый учет
(Селянина Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 35)Сумма страхового возмещения, причитающегося организации, включается в состав ее прочих доходов на дату принятия страховой компанией решения о выплате страхового возмещения (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), в налоговом учете в состав внереализационных доходов страховое возмещение также включается на дату принятия страховой компанией решения о возмещении ущерба на основании п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.
(Селянина Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 35)Сумма страхового возмещения, причитающегося организации, включается в состав ее прочих доходов на дату принятия страховой компанией решения о выплате страхового возмещения (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), в налоговом учете в состав внереализационных доходов страховое возмещение также включается на дату принятия страховой компанией решения о возмещении ущерба на основании п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.
Вопрос: ...Банк заключил договор страхования эмитентов банковских карт, которым предусмотрена безусловная франшиза (часть ущерба, не подлежащая возмещению страховой организацией), выгодоприобретателем является банк. При наступлении страхового случая банк выплачивает держателю карты денежные средства по факту компрометации пластиковых карт в пределах франшизы. Если ущерб превышает размер франшизы, то оставшаяся часть убытка покрывается за счет страхового возмещения, выплаченного страховой организацией банку. Правомерно ли учесть в расходах по налогу на прибыль суммы компенсации, не возмещаемые страховой компанией, и денежные средства, перечисленные держателю карты, в пределах страхового возмещения, учтенного в доходах согласно ст. 250 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 24.02.2012 N 03-03-06/2/24)Вопрос: Между банком и страховой организацией заключен договор страхования эмитентов банковских карт, которым предусмотрена безусловная франшиза - часть ущерба банка, не подлежащая возмещению страховой компанией. Выгодоприобретателем по указанному договору в случае возникновения у банка убытка, связанного с обращением банковских карт, в результате незаконных (мошеннических) операций третьими лицами назначается банк.
(Письмо Минфина РФ от 24.02.2012 N 03-03-06/2/24)Вопрос: Между банком и страховой организацией заключен договор страхования эмитентов банковских карт, которым предусмотрена безусловная франшиза - часть ущерба банка, не подлежащая возмещению страховой компанией. Выгодоприобретателем по указанному договору в случае возникновения у банка убытка, связанного с обращением банковских карт, в результате незаконных (мошеннических) операций третьими лицами назначается банк.
Статья: Франчайзинг "по-русски": перспективы и учет
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 34)Открытие собственного дела под уже известным брендом, безусловно, позволяет минимизировать риски, связанные с выходом на рынок. Более того, если правообладатель торговой марки предоставляет пользователю проверенную схему работы, то успех практически гарантирован. Тем не менее до последнего времени в России договор коммерческой концессии, или франчайзинг, позволяющий начать бизнес именно на таких условиях, не получил ожидаемого отклика среди предпринимателей. Впрочем, исправить ситуацию должен Закон от 18 июля 2011 г. N 216-ФЗ. Так что осталось лишь разобраться с правилами бухгалтерского и налогового учета сопутствующих расходов.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 34)Открытие собственного дела под уже известным брендом, безусловно, позволяет минимизировать риски, связанные с выходом на рынок. Более того, если правообладатель торговой марки предоставляет пользователю проверенную схему работы, то успех практически гарантирован. Тем не менее до последнего времени в России договор коммерческой концессии, или франчайзинг, позволяющий начать бизнес именно на таких условиях, не получил ожидаемого отклика среди предпринимателей. Впрочем, исправить ситуацию должен Закон от 18 июля 2011 г. N 216-ФЗ. Так что осталось лишь разобраться с правилами бухгалтерского и налогового учета сопутствующих расходов.
Статья: Применяем МСФО
(Либерман К., Шестакова Е.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 12)10) признание в учете отложенных налоговых активов и обязательств с отражением соответствующей проводки в отчете о прибылях и убытках или в балансе (на статьи капитала) <2>.
(Либерман К., Шестакова Е.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 12)10) признание в учете отложенных налоговых активов и обязательств с отражением соответствующей проводки в отчете о прибылях и убытках или в балансе (на статьи капитала) <2>.
Вопрос: ...Может ли арендатор учесть для целей налога на прибыль расходы на ремонт арендованного автомобиля в сумме франшизы, предусмотренной договором страхования?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2016)Вопрос: Организация (арендатор) заключила договор аренды автотранспортных средств. Арендованные автомобили застрахованы по договору страхования каско, при этом выгодоприобретателем является арендодатель-страхователь. Договором страхования предусмотрена безусловная франшиза в размере 15 000 руб. По договору страховая организация в случае наступления страхового случая напрямую оплачивает ремонт автосервису за минусом суммы безусловной франшизы - 15 000 руб. Ремонт в сумме франшизы оплачивает арендатор. Вправе ли арендатор включить расходы на ремонт в размере франшизы 15 000 руб. в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2016)Вопрос: Организация (арендатор) заключила договор аренды автотранспортных средств. Арендованные автомобили застрахованы по договору страхования каско, при этом выгодоприобретателем является арендодатель-страхователь. Договором страхования предусмотрена безусловная франшиза в размере 15 000 руб. По договору страховая организация в случае наступления страхового случая напрямую оплачивает ремонт автосервису за минусом суммы безусловной франшизы - 15 000 руб. Ремонт в сумме франшизы оплачивает арендатор. Вправе ли арендатор включить расходы на ремонт в размере франшизы 15 000 руб. в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Статья: Учесть аварию
(Лазарева Я.)
("Расчет", 2012, N 11)Обратите внимание: размер недополученного страхового возмещения (в размере франшизы) не уменьшает налога на прибыль (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.07.2007 N 20-12/071563).
(Лазарева Я.)
("Расчет", 2012, N 11)Обратите внимание: размер недополученного страхового возмещения (в размере франшизы) не уменьшает налога на прибыль (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.07.2007 N 20-12/071563).
Статья: Страхуем автомобиль: налоговые аспекты, риски, рекомендации
(Крайнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 6)А вот по безусловной франшизе страховая компания освобождается от компенсации суммы франшизы вне зависимости от того, превышает размер ущерба франшизу или нет. Поэтому при повреждении автомобиля компании-страхователю в любом случае придется взять на себя расходы по оплате ремонта в пределах франшизы. Особого порядка для учета франшизы по договорам страхования Налоговым кодексом не предусмотрено. Таким образом, она учитывается по тем же правилам, что и расходы на ремонт, то есть по ст. 260 или подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в зависимости от применяемого режима налогообложения.
(Крайнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 6)А вот по безусловной франшизе страховая компания освобождается от компенсации суммы франшизы вне зависимости от того, превышает размер ущерба франшизу или нет. Поэтому при повреждении автомобиля компании-страхователю в любом случае придется взять на себя расходы по оплате ремонта в пределах франшизы. Особого порядка для учета франшизы по договорам страхования Налоговым кодексом не предусмотрено. Таким образом, она учитывается по тем же правилам, что и расходы на ремонт, то есть по ст. 260 или подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в зависимости от применяемого режима налогообложения.
Вопрос: ...Является ли организация, применяющая УСН, налоговым агентом по НДС при выплате иностранной организации дохода по договору франчайзинга? Учитывается ли для целей УСН в расходах оплата паушального взноса, программного обеспечения, рекламы и маркетинга?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Ответ: ООО, находящееся на УСН, будет являться налоговым агентом по НДС при выплате дохода по договору коммерческой концессии (франшизы) иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ. При этом при определении налоговой базы по УСН организация сможет учесть расходы на программное обеспечение и рекламу. Оплата паушального (вступительного) взноса и маркетинга не включена в перечень расходов при УСН, их отнесение на расходы неправомерно.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Ответ: ООО, находящееся на УСН, будет являться налоговым агентом по НДС при выплате дохода по договору коммерческой концессии (франшизы) иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ. При этом при определении налоговой базы по УСН организация сможет учесть расходы на программное обеспечение и рекламу. Оплата паушального (вступительного) взноса и маркетинга не включена в перечень расходов при УСН, их отнесение на расходы неправомерно.
"Франчайзинг и договор коммерческой концессии: теория и практика применения: Монография"
(Еремин А.А.)
("Юстицинформ", 2017)<46> См.: Манохова С.В. Договор коммерческой концессии: правовые вопросы // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 10. С. 4.
(Еремин А.А.)
("Юстицинформ", 2017)<46> См.: Манохова С.В. Договор коммерческой концессии: правовые вопросы // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 10. С. 4.