Фрахт судна НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Фрахт судна НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в вычете НДС по сделкам с иностранным контрагентом, предоставляющим по договору фрахтования судно для вылова водных биологических ресурсов. Поскольку судно использовалось в исключительной экономической зоне (которая не относится к территории РФ), объекта обложения НДС, как и права на вычет по такой операции, не возникает.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в вычете НДС по сделкам с иностранным контрагентом, предоставляющим по договору фрахтования судно для вылова водных биологических ресурсов. Поскольку судно использовалось в исключительной экономической зоне (которая не относится к территории РФ), объекта обложения НДС, как и права на вычет по такой операции, не возникает.
Важнейшая практика по ст. 148 НК РФпредоставление судна в аренду без экипажа по бербоут-чартеру >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС в отношении услуг фрахтования судна на время (тайм-чартер), если подтверждающие документы датированы в одном месяце, а рейс завершен в другом, и при отсутствии рейсов (простое судна).
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-08/13407)Вопрос: ООО является владельцем судна, которое эксплуатируется по заключенному договору фрахтования судна с экипажем (тайм-чартер). В соответствии с условиями договора судно используется для целей международной перевозки нефтепродуктов и растительных масел с территории российских портов за пределы территориальных вод РФ в Каспийском море.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-08/13407)Вопрос: ООО является владельцем судна, которое эксплуатируется по заключенному договору фрахтования судна с экипажем (тайм-чартер). В соответствии с условиями договора судно используется для целей международной перевозки нефтепродуктов и растительных масел с территории российских портов за пределы территориальных вод РФ в Каспийском море.
Вопрос: Об определении места реализации агентских услуг, связанных с фрахтованием иностранных судов для перевозки грузов, в целях исчисления НДС организацией на УСН с 2025 г.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121472)Вопрос: Организация на УСН, зарегистрированная в РФ, оказывает услуги иностранной организации - фрахтователю (Швейцария), связанные с фрахтованием иностранных судов для перевозки их грузов из портов в РФ в порты, находящиеся за пределами РФ (судовладельцы - перевозчики грузов - иностранные организации).
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121472)Вопрос: Организация на УСН, зарегистрированная в РФ, оказывает услуги иностранной организации - фрахтователю (Швейцария), связанные с фрахтованием иностранных судов для перевозки их грузов из портов в РФ в порты, находящиеся за пределами РФ (судовладельцы - перевозчики грузов - иностранные организации).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2020 года"Предметом рассмотрения являлись указанные взаимосвязанные положения, на основании которых решается вопрос о налоговой ставке по налогу на добавленную стоимость в отношении операции по реализации услуг по предоставлению морских судов в пользование на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки вывозимых за пределы Российской Федерации товаров в случае, если налогоплательщик оказывал соответствующие услуги только на внутрироссийском этапе международной перевозки в связи с наступлением непредвиденных и не зависящих от воли сторон обстоятельств, прервавших осуществление международной перевозки.
Определение Конституционного Суда РФ от 07.12.2010 N 1717-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "ИНТРАРОС" на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 5 пункта 1, подпункта 5 пункта 1.1 и абзаца второго пункта 2 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые им положения статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, противоречат статьям 19 и 57 Конституции Российской Федерации в той мере, в какой ими при определении объекта налогообложения местом реализации услуг признается территория Российской Федерации в отношении услуг фрахтования судна за пределами территории Российской Федерации и допускается взимание с налогоплательщика налога на добавленную стоимость по операциям фрахтования судов за пределами территории Российской Федерации в случае, если судно не осуществляет перевозку грузов между портами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "ИНТРАРОС" на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 5 пункта 1, подпункта 5 пункта 1.1 и абзаца второго пункта 2 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые им положения статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, противоречат статьям 19 и 57 Конституции Российской Федерации в той мере, в какой ими при определении объекта налогообложения местом реализации услуг признается территория Российской Федерации в отношении услуг фрахтования судна за пределами территории Российской Федерации и допускается взимание с налогоплательщика налога на добавленную стоимость по операциям фрахтования судов за пределами территории Российской Федерации в случае, если судно не осуществляет перевозку грузов между портами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1. Признаются ли услуги по предоставлению судна иностранным арендодателем в тайм-чартер российскому арендатору объектом налогообложения по НДС?
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1. Признаются ли услуги по предоставлению судна иностранным арендодателем в тайм-чартер российскому арендатору объектом налогообложения по НДС?
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС услуг, связанных с экспортом товаров?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)услуги по предоставлению морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуги членов экипажей таких судов в пользование на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории РФ товаров (пп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)услуги по предоставлению морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуги членов экипажей таких судов в пользование на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории РФ товаров (пп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: О ставке НДС 0% при предоставлении морского судна (судна смешанного плавания) по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер).
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-08/57422)Вопрос: О ставке НДС 0% при предоставлении морского судна (судна смешанного плавания) по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер).
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-08/57422)Вопрос: О ставке НДС 0% при предоставлении морского судна (судна смешанного плавания) по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом в соответствии с п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности арендодателя не признается территория РФ, если суда используются за пределами территории РФ для добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей. В этом случае услуги по предоставлению в пользование судов по договорам аренды (фрахтования на время) с экипажем не будут облагаться НДС независимо от того, кто их оказывает - российская организация или иностранное лицо.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом в соответствии с п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности арендодателя не признается территория РФ, если суда используются за пределами территории РФ для добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей. В этом случае услуги по предоставлению в пользование судов по договорам аренды (фрахтования на время) с экипажем не будут облагаться НДС независимо от того, кто их оказывает - российская организация или иностранное лицо.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в соответствии с п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности арендодателя не признается территория РФ, если суда используются за пределами территории РФ для добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей. В этом случае услуги по предоставлению в пользование судов по договорам аренды (фрахтования на время) с экипажем не будут облагаться НДС, независимо от того, кто их оказывает - российская организация или иностранное лицо.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в соответствии с п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности арендодателя не признается территория РФ, если суда используются за пределами территории РФ для добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей. В этом случае услуги по предоставлению в пользование судов по договорам аренды (фрахтования на время) с экипажем не будут облагаться НДС, независимо от того, кто их оказывает - российская организация или иностранное лицо.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении услуг по предоставлению морских судов и услуг членов экипажей судов на определенный срок для перевозки (транспортировки) вывозимых с территории Российской Федерации товаров, оказываемых судовладельцем по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер), применяется только в том временном периоде, в течение которого суда использовались для перевозки (транспортировки) вывозимых товаров, что подтверждается документами, поименованными в пункте 14 статьи 165 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении услуг по предоставлению морских судов и услуг членов экипажей судов на определенный срок для перевозки (транспортировки) вывозимых с территории Российской Федерации товаров, оказываемых судовладельцем по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер), применяется только в том временном периоде, в течение которого суда использовались для перевозки (транспортировки) вывозимых товаров, что подтверждается документами, поименованными в пункте 14 статьи 165 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Как арендодателю определить для целей НДС, сдано ли судно в аренду с экипажем или без экипажа
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 1. Если заключен договор бербоут-чартера, то для целей НДС судно сдано в аренду без экипажа
Как арендодателю определить для целей НДС, сдано ли судно в аренду с экипажем или без экипажа
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 1. Если заключен договор бербоут-чартера, то для целей НДС судно сдано в аренду без экипажа
Готовое решение: Порядок исчисления НДС по работам и услугам, связанным с импортом товаров
(КонсультантПлюс, 2025)услуги по предоставлению в пользование морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуги членов экипажей таких судов на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки ввозимых в РФ товаров.
(КонсультантПлюс, 2025)услуги по предоставлению в пользование морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуги членов экипажей таких судов на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки ввозимых в РФ товаров.
Статья: Топ-3 технических ошибок в договоре, которые приведут к проблемам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Судебная практика. Среди прочего суды установили, что в основу своих расчетов должник ошибочно положил метрическую единицу измерения объема грузов - метрическую тонну вместо согласованной сторонами в договорах фрахтовой, что привело к неверным результатам начислений (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.12.2018 N Ф07-14604/2018 по делу N А56-42681/2017).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Судебная практика. Среди прочего суды установили, что в основу своих расчетов должник ошибочно положил метрическую единицу измерения объема грузов - метрическую тонну вместо согласованной сторонами в договорах фрахтовой, что привело к неверным результатам начислений (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.12.2018 N Ф07-14604/2018 по делу N А56-42681/2017).
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по предоставлению в пользование части вместимости морского судна по договору слот-чартера для перевозки грузов в контейнерах по международному маршруту.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-07-08/14823)Вопрос: Российская организация - судовладелец по договору слот-чартера предоставляет в пользование фрахтователю определенное количество единиц контейнеровместимости (слот) на морском судне для перевозки грузов в контейнерах по международному маршруту. Плата за пользование, согласно договору, уплачивается в виде ставки за слот независимо от того, использованы ли фрахтователем все единицы контейнеровместимости слота или только часть из них. При этом судовладелец может использовать незанятые части слота фрахтователя в своих интересах.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-07-08/14823)Вопрос: Российская организация - судовладелец по договору слот-чартера предоставляет в пользование фрахтователю определенное количество единиц контейнеровместимости (слот) на морском судне для перевозки грузов в контейнерах по международному маршруту. Плата за пользование, согласно договору, уплачивается в виде ставки за слот независимо от того, использованы ли фрахтователем все единицы контейнеровместимости слота или только часть из них. При этом судовладелец может использовать незанятые части слота фрахтователя в своих интересах.