Формула текущего налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Формула текущего налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отложенные налоги в финансовых учреждениях: обзор эмпирических исследований и роль налоговых эффектов в регулятивном капитале. Часть II
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Отложенные налоговые активы в формулах (14 - 15) берутся со знаком минус по той причине, что их списание обусловливается возмещением балансовой стоимости активов (это видно в выражении (13) в части раскрытия финансового результата). Последнее объясняется тем, что в рамках концепции временных разниц (Temporary Differences Concept) отложенные налоги реверсируются по мере возмещения активами их стоимости [13]. Кроме того, фактически текущий налог на прибыль в формулах (14 - 15) не возникает, это связано с тем, что он существует только в случае рентабельности, превышающей значение (12). Такая ситуация представлена на рис. 1.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Отложенные налоговые активы в формулах (14 - 15) берутся со знаком минус по той причине, что их списание обусловливается возмещением балансовой стоимости активов (это видно в выражении (13) в части раскрытия финансового результата). Последнее объясняется тем, что в рамках концепции временных разниц (Temporary Differences Concept) отложенные налоги реверсируются по мере возмещения активами их стоимости [13]. Кроме того, фактически текущий налог на прибыль в формулах (14 - 15) не возникает, это связано с тем, что он существует только в случае рентабельности, превышающей значение (12). Такая ситуация представлена на рис. 1.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если организация выбрала первый способ определения текущего налога на прибыль - по данным бухгалтерского учета, формула расчета будет выглядеть так:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если организация выбрала первый способ определения текущего налога на прибыль - по данным бухгалтерского учета, формула расчета будет выглядеть так:
Нормативные акты
Указание Банка России от 14.03.2018 N 4736-У
(ред. от 29.06.2022)
"О порядке осуществления Банком России мониторинга деятельности страховщиков с применением финансовых показателей (коэффициентов), характеризующих финансовое положение страховщиков и их устойчивость к внутренним и внешним факторам риска"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2018 N 51372)Ан/л - низколиквидные активы на конец отчетного периода (сумма инвестиций в ассоциированные предприятия, инвестиций в совместно контролируемые предприятия, инвестиций в дочерние предприятия, инвестиционного имущества, нематериальных активов, основных средств, требований по текущему налогу на прибыль, отложенных налоговых активов и прочих активов);
(ред. от 29.06.2022)
"О порядке осуществления Банком России мониторинга деятельности страховщиков с применением финансовых показателей (коэффициентов), характеризующих финансовое положение страховщиков и их устойчивость к внутренним и внешним факторам риска"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2018 N 51372)Ан/л - низколиквидные активы на конец отчетного периода (сумма инвестиций в ассоциированные предприятия, инвестиций в совместно контролируемые предприятия, инвестиций в дочерние предприятия, инвестиционного имущества, нематериальных активов, основных средств, требований по текущему налогу на прибыль, отложенных налоговых активов и прочих активов);
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)В рамках данного примера выражение (10) покажет, что налоговая база актива равна нулю, это означает отсутствие возможности абсорбировать налоговой стоимостью актива любые налогооблагаемые доходы, то есть с них всегда будет уплачиваться налог на прибыль. Таким образом, относительно финансовой (бухгалтерской) оценки организация будет генерировать меньше экономических выгод в размере отложенных налоговых обязательств. При этом указанный эффект уже включен в амортизируемую стоимость актива; отсюда любой бухгалтерский доход в размере, превышающем балансовую оценку, будет приводить к полному реверсированию отложенного налогового обязательства как информационного индикатора "разрыва" между теоретическим (фиктивным) налоговым начислением и текущим налогом на прибыль.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)В рамках данного примера выражение (10) покажет, что налоговая база актива равна нулю, это означает отсутствие возможности абсорбировать налоговой стоимостью актива любые налогооблагаемые доходы, то есть с них всегда будет уплачиваться налог на прибыль. Таким образом, относительно финансовой (бухгалтерской) оценки организация будет генерировать меньше экономических выгод в размере отложенных налоговых обязательств. При этом указанный эффект уже включен в амортизируемую стоимость актива; отсюда любой бухгалтерский доход в размере, превышающем балансовую оценку, будет приводить к полному реверсированию отложенного налогового обязательства как информационного индикатора "разрыва" между теоретическим (фиктивным) налоговым начислением и текущим налогом на прибыль.
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)В строке 2410 приводят единый показатель, включающий в себя текущий налог на прибыль, изменения ОНА и ОНО. В ПБУ 18/02 он назван расходом (доходом) по налогу на прибыль. Ниже, в строках 2411 и 2412, приводят его расшифровку.
(Издательство "Главная книга", 2025)В строке 2410 приводят единый показатель, включающий в себя текущий налог на прибыль, изменения ОНА и ОНО. В ПБУ 18/02 он назван расходом (доходом) по налогу на прибыль. Ниже, в строках 2411 и 2412, приводят его расшифровку.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Показатель строки 2411 "Текущий налог на прибыль" рассчитывается по приведенной ниже формуле.
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Верна и другая логика, более корректная для формулы (4), в рамках которой отложенный налоговый актив показывает, что текущий налог на прибыль был образован путем корректировки условного расхода (дохода) из-за разниц в учетах в большую сторону и в будущем будет уменьшен соответственно (для отложенного налогового обязательства принцип такой же). Однако последнее более уместно трактовать для затратного метода. Отсюда можно говорить о том, что законодатель настаивает на применении балансового метода и его отражении в отчетности, что в большей степени соответствует международным стандартам бухгалтерского учета.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Верна и другая логика, более корректная для формулы (4), в рамках которой отложенный налоговый актив показывает, что текущий налог на прибыль был образован путем корректировки условного расхода (дохода) из-за разниц в учетах в большую сторону и в будущем будет уменьшен соответственно (для отложенного налогового обязательства принцип такой же). Однако последнее более уместно трактовать для затратного метода. Отсюда можно говорить о том, что законодатель настаивает на применении балансового метода и его отражении в отчетности, что в большей степени соответствует международным стандартам бухгалтерского учета.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Значение показателя с кодом 2411 "Текущий налог на прибыль организаций" рассчитывается по приведенной ниже формуле.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Текущий налог на прибыль (ТНП) - налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством о налогах и сборах (при применении балансового метода текущий налог на прибыль не определяется исходя из величины налога от бухгалтерской прибыли путем его корректировки, а сразу берется из налогового учета).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Текущий налог на прибыль (ТНП) - налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством о налогах и сборах (при применении балансового метода текущий налог на прибыль не определяется исходя из величины налога от бухгалтерской прибыли путем его корректировки, а сразу берется из налогового учета).
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Текущий налог на прибыль (ТНП) - налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством о налогах и сборах (при применении балансового метода текущий налог на прибыль не определяется исходя из величины налога от бухгалтерской прибыли путем его корректировки, а сразу берется из налогового учета).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Текущий налог на прибыль (ТНП) - налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством о налогах и сборах (при применении балансового метода текущий налог на прибыль не определяется исходя из величины налога от бухгалтерской прибыли путем его корректировки, а сразу берется из налогового учета).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- текущий налог на прибыль (ТНП) - налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- текущий налог на прибыль (ТНП) - налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Текущий налог на прибыль (ТНП) - налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством о налогах и сборах (при применении балансового метода текущий налог на прибыль не определяется исходя из величины налога от бухгалтерской прибыли путем его корректировки, а сразу берется из налогового учета).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Текущий налог на прибыль (ТНП) - налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством о налогах и сборах (при применении балансового метода текущий налог на прибыль не определяется исходя из величины налога от бухгалтерской прибыли путем его корректировки, а сразу берется из налогового учета).