Формула расчета эффективной процентной ставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Формула расчета эффективной процентной ставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Надбавки к коэффициентам риска (Указание Банка России от 16.12.2024 N 6960-У)
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Если показатель "ICRi" рассчитывается на основании МСФО-отчетности, то в расчет включаются затраты по заимствованиям (включая капитализированные затраты), определяемые в соответствии с подпунктами a и d пункта 6 МСФО (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям", то есть процентные расходы, рассчитываемые с использованием метода эффективной процентной ставки, как описано в МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", и проценты, связанные с обязательствами по аренде, признанные в соответствии с МСФО (IFRS) 16 "Аренда".
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Если показатель "ICRi" рассчитывается на основании МСФО-отчетности, то в расчет включаются затраты по заимствованиям (включая капитализированные затраты), определяемые в соответствии с подпунктами a и d пункта 6 МСФО (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям", то есть процентные расходы, рассчитываемые с использованием метода эффективной процентной ставки, как описано в МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", и проценты, связанные с обязательствами по аренде, признанные в соответствии с МСФО (IFRS) 16 "Аренда".
"Комментарий к Федеральному закону "О потребительском кредите (займе)": Научно-практический"
(постатейный)
(Иванов О.М., Щербакова М.А.)
("Статут", 2014)<1> В США порядок применения указанной формулы для расчета эффективной процентной ставки установлен в § 226.22 Regulation Z, принятого Федеральной резервной системой. Правила расчета, пояснения и примеры даны в Приложении J. Ставка должна быть рассчитана и раскрыта с точностью 1/8 доли процента. Для определения эффективной процентной ставки применяется актуарный метод (actuarial method) или метод, основанный на правиле Верховного суда США (так называемое американское правило, United States Rule Method). Советом управляющих Федеральной резервной системы разработаны также специальные таблицы, используемые для определения APR в зависимости от срока кредита и размера добавленных процентов.
(постатейный)
(Иванов О.М., Щербакова М.А.)
("Статут", 2014)<1> В США порядок применения указанной формулы для расчета эффективной процентной ставки установлен в § 226.22 Regulation Z, принятого Федеральной резервной системой. Правила расчета, пояснения и примеры даны в Приложении J. Ставка должна быть рассчитана и раскрыта с точностью 1/8 доли процента. Для определения эффективной процентной ставки применяется актуарный метод (actuarial method) или метод, основанный на правиле Верховного суда США (так называемое американское правило, United States Rule Method). Советом управляющих Федеральной резервной системы разработаны также специальные таблицы, используемые для определения APR в зависимости от срока кредита и размера добавленных процентов.
Нормативные акты
Информационное письмо ФСФР России от 21.03.2013 N 13-ДП-12/9549
"О Методических рекомендациях по составлению страховыми организациями консолидированной финансовой отчетности за 2012 год в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности"5.2.5.1. Сумма убытка от обесценения займов и дебиторской задолженности или удерживаемых до погашения инвестиций, учитываемых по амортизированной стоимости, определяется как разница между балансовой стоимостью актива и приведенной стоимостью расчетных (ожидаемых) будущих потоков денежных средств (исключая будущие кредитные убытки, которые не были понесены), дисконтированных по эффективной ставке процента, определенной при первоначальном признании финансового актива.
"О Методических рекомендациях по составлению страховыми организациями консолидированной финансовой отчетности за 2012 год в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности"5.2.5.1. Сумма убытка от обесценения займов и дебиторской задолженности или удерживаемых до погашения инвестиций, учитываемых по амортизированной стоимости, определяется как разница между балансовой стоимостью актива и приведенной стоимостью расчетных (ожидаемых) будущих потоков денежных средств (исключая будущие кредитные убытки, которые не были понесены), дисконтированных по эффективной ставке процента, определенной при первоначальном признании финансового актива.
<Письмо> Банка России от 29.12.2006 N 175-Т
"Об определении эффективной процентной ставки по ссудам, предоставленным физическим лицам"При проведении расчета эффективной процентной ставки по ссудам, предоставленным физическим лицам, в соответствии с формулой расчета, приведенной в пункте 2.1 Указания Банка России N 1759-У, рекомендуется учитывать, что при вводе информации об ожидаемых денежных потоках (приток и отток денежных средств) разнонаправленные потоки отражаются с противоположными математическими знаками. Так, сумма предоставленной заемщику ссуды отражается со знаком "минус", платежи, осуществляемые заемщиком по ссуде, предусмотренные договором (возврат основного долга, уплата процентов и иных платежей), отражаются со знаком "плюс".
"Об определении эффективной процентной ставки по ссудам, предоставленным физическим лицам"При проведении расчета эффективной процентной ставки по ссудам, предоставленным физическим лицам, в соответствии с формулой расчета, приведенной в пункте 2.1 Указания Банка России N 1759-У, рекомендуется учитывать, что при вводе информации об ожидаемых денежных потоках (приток и отток денежных средств) разнонаправленные потоки отражаются с противоположными математическими знаками. Так, сумма предоставленной заемщику ссуды отражается со знаком "минус", платежи, осуществляемые заемщиком по ссуде, предусмотренные договором (возврат основного долга, уплата процентов и иных платежей), отражаются со знаком "плюс".
Статья: Мониторинг законодательства от 17.05.2010
("Бухгалтерия и банки", 2010, N 6)В целях оказания практической помощи кредитным организациям при составлении финансовой отчетности по МСФО Банком России подготовлены Методические рекомендации, разъясняющие порядок расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента (ЭСП). Метод ЭСП применяется к финансовым активам и финансовым обязательствам со сроком погашения более одного года на момент первоначального признания. Решение о применении данного метода принимается кредитной организацией самостоятельно, в частности, в отношении процентных доходов и расходов по финансовым активам и финансовым обязательствам, имеющим срок погашения "до востребования", в случаях пролонгации договора и некоторых иных случаях. Методические рекомендации содержат формулы расчета ЭСП при первоначальном признании финансового инструмента, расчета амортизированной стоимости финансового актива, а также финансового обязательства с применением метода ЭСП, расчета процентных доходов (расходов) с применением метода ЭСП. Установлено, в частности, что при расчете ЭСП используются ожидаемые денежные потоки и ожидаемый срок обращения финансовых активов и финансовых обязательств, предусмотренные договором. В дополнение к денежным потокам, предусмотренным договором, кредитные организации могут использовать профессиональное суждение при оценке величины ожидаемых денежных потоков и ожидаемого срока обращения активов и обязательств. В Приложении к Методическим рекомендациям приведены практические примеры соответствующих расчетов, а также расчетов корректировки данных бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета.
("Бухгалтерия и банки", 2010, N 6)В целях оказания практической помощи кредитным организациям при составлении финансовой отчетности по МСФО Банком России подготовлены Методические рекомендации, разъясняющие порядок расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента (ЭСП). Метод ЭСП применяется к финансовым активам и финансовым обязательствам со сроком погашения более одного года на момент первоначального признания. Решение о применении данного метода принимается кредитной организацией самостоятельно, в частности, в отношении процентных доходов и расходов по финансовым активам и финансовым обязательствам, имеющим срок погашения "до востребования", в случаях пролонгации договора и некоторых иных случаях. Методические рекомендации содержат формулы расчета ЭСП при первоначальном признании финансового инструмента, расчета амортизированной стоимости финансового актива, а также финансового обязательства с применением метода ЭСП, расчета процентных доходов (расходов) с применением метода ЭСП. Установлено, в частности, что при расчете ЭСП используются ожидаемые денежные потоки и ожидаемый срок обращения финансовых активов и финансовых обязательств, предусмотренные договором. В дополнение к денежным потокам, предусмотренным договором, кредитные организации могут использовать профессиональное суждение при оценке величины ожидаемых денежных потоков и ожидаемого срока обращения активов и обязательств. В Приложении к Методическим рекомендациям приведены практические примеры соответствующих расчетов, а также расчетов корректировки данных бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета.
Статья: Лизинг: порядок бухгалтерского учета
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 11)В момент, когда арендатор получит доступ к использованию предмета аренды, он должен будет отразить его в качестве актива (как правило, в качестве основных средств) по приведенной стоимости арендных платежей (новое понятие в бухгалтерском учете) (п. п. 5, 6 Проекта ПБУ). В целях применения данного раздела Проекта ПБУ под приведенной стоимостью арендных платежей понимается сумма, которую арендатор заплатил бы за аналогичный актив, приобретая его на условиях немедленной оплаты, на момент начала аренды. В частности, при заключении договора финансовой аренды (лизинга) указанная величина принимается равной цене приобретения лизингодателем предмета лизинга у поставщика (без учета НДС) (п. п. 7, 11 Проекта ПБУ). Одновременно с признанием предмета аренды в качестве актива арендатор признает кредиторскую задолженность по арендным платежам. Она оценивается по стоимости признаваемого актива (предмета аренды) за вычетом платежей, уплаченных организацией-арендатором до момента признания этой задолженности (п. п. 9, 10 Проекта ПБУ). После первоначального признания кредиторская задолженность по арендным платежам увеличивается по мере течения срока аренды на величину начисленных процентов по эффективной процентной ставке и уменьшается на величину фактически уплаченных сумм (п. 13 Проекта ПБУ).
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 11)В момент, когда арендатор получит доступ к использованию предмета аренды, он должен будет отразить его в качестве актива (как правило, в качестве основных средств) по приведенной стоимости арендных платежей (новое понятие в бухгалтерском учете) (п. п. 5, 6 Проекта ПБУ). В целях применения данного раздела Проекта ПБУ под приведенной стоимостью арендных платежей понимается сумма, которую арендатор заплатил бы за аналогичный актив, приобретая его на условиях немедленной оплаты, на момент начала аренды. В частности, при заключении договора финансовой аренды (лизинга) указанная величина принимается равной цене приобретения лизингодателем предмета лизинга у поставщика (без учета НДС) (п. п. 7, 11 Проекта ПБУ). Одновременно с признанием предмета аренды в качестве актива арендатор признает кредиторскую задолженность по арендным платежам. Она оценивается по стоимости признаваемого актива (предмета аренды) за вычетом платежей, уплаченных организацией-арендатором до момента признания этой задолженности (п. п. 9, 10 Проекта ПБУ). После первоначального признания кредиторская задолженность по арендным платежам увеличивается по мере течения срока аренды на величину начисленных процентов по эффективной процентной ставке и уменьшается на величину фактически уплаченных сумм (п. 13 Проекта ПБУ).
Статья: Расчет величины резервов под обесценение кредитов в соответствии с РПБУ и МСФО
(Воякина Е.А.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2010, N 2)Таким образом, при расчете величины обесценения в соответствии с требованиями МСФО используется стоимость ссудной задолженности, рассчитанная с применением эффективной ставки процента, а также дисконтированная справедливая стоимость обеспечения. На данном этапе в этом и заключается основное различие в методиках расчета по международным стандартам и российским правилам.
(Воякина Е.А.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2010, N 2)Таким образом, при расчете величины обесценения в соответствии с требованиями МСФО используется стоимость ссудной задолженности, рассчитанная с применением эффективной ставки процента, а также дисконтированная справедливая стоимость обеспечения. На данном этапе в этом и заключается основное различие в методиках расчета по международным стандартам и российским правилам.
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р5/2022 "Применение модели ожидаемых кредитных убытков лизинговыми компаниями"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)Для этих целей необходимо продисконтировать 644 000 руб. без НДС, полученные 10.12.2020, до даты дефолта (31.10.2020), используя ту же эффективную ставку процента, что и в расчете чистой инвестиции в аренду.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)Для этих целей необходимо продисконтировать 644 000 руб. без НДС, полученные 10.12.2020, до даты дефолта (31.10.2020), используя ту же эффективную ставку процента, что и в расчете чистой инвестиции в аренду.
Статья: В конфликтах банков с клиентами виноват и закон
(Смирнов И.Е.)
("Управление в кредитной организации", 2011, N 6)Наконец, в апреле 2008 г. в ст. 30 Закона РФ "О банках и банковской деятельности" были внесены изменения, вводящие понятие полной стоимости кредита и обязанность кредитных организаций информировать заемщика - физическое лицо о ее размере до заключения договора, а также включать эту информацию в кредитный договор. Банк России получил право устанавливать порядок расчета полной стоимости кредита. Однако в принятом Банком России Указании от 13.05.2008 N 2008-У полная стоимость кредита отождествляется с эффективной годовой процентной ставкой. Во всяком случае, формула для ее расчета отвечает подходам, сложившимся на рынке Европейского союза. В результате в действующем российском законодательстве произошло смешение понятий общей платы за кредит (стоимости кредита) и эффективной процентной ставки.
(Смирнов И.Е.)
("Управление в кредитной организации", 2011, N 6)Наконец, в апреле 2008 г. в ст. 30 Закона РФ "О банках и банковской деятельности" были внесены изменения, вводящие понятие полной стоимости кредита и обязанность кредитных организаций информировать заемщика - физическое лицо о ее размере до заключения договора, а также включать эту информацию в кредитный договор. Банк России получил право устанавливать порядок расчета полной стоимости кредита. Однако в принятом Банком России Указании от 13.05.2008 N 2008-У полная стоимость кредита отождествляется с эффективной годовой процентной ставкой. Во всяком случае, формула для ее расчета отвечает подходам, сложившимся на рынке Европейского союза. В результате в действующем российском законодательстве произошло смешение понятий общей платы за кредит (стоимости кредита) и эффективной процентной ставки.
Статья: Отражение учтенных векселей в отчетности по международным стандартам
(Огурцов Д.Н.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2012, N 2)Еще один метод - отражение учтенных векселей по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента. Он предполагает анализ дисконтированных потоков денежных средств с учетом начисленных процентов и дисконтов.
(Огурцов Д.Н.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2012, N 2)Еще один метод - отражение учтенных векселей по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента. Он предполагает анализ дисконтированных потоков денежных средств с учетом начисленных процентов и дисконтов.
Статья: МСФО. Учет в банковской сфере. Пособие для сдачи упрощенного экзамена
(Титова С.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)В соответствии с МСФО (IAS) 39 сумма убытка от обесценения оценивается как разница между балансовой стоимостью ссудной задолженности (включая наращенные процентные доходы и прочие выплаты) и приведенной стоимостью расчетных будущих потоков денежных средств (за исключением будущих кредитных убытков), дисконтированных по первоначальной эффективной процентной ставке по ссуде с последующим учетом обеспечения. Используемая эффективная процентная ставка должна включать потоки денежных средств с учетом всех договорных условий, включая вознаграждения и затраты по сделке, премии или скидки, без учета будущих кредитных потерь. При расчете величины обесценения в соответствии с требованиями МСФО также должна быть учтена дисконтированная справедливая стоимость обеспечения.
(Титова С.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)В соответствии с МСФО (IAS) 39 сумма убытка от обесценения оценивается как разница между балансовой стоимостью ссудной задолженности (включая наращенные процентные доходы и прочие выплаты) и приведенной стоимостью расчетных будущих потоков денежных средств (за исключением будущих кредитных убытков), дисконтированных по первоначальной эффективной процентной ставке по ссуде с последующим учетом обеспечения. Используемая эффективная процентная ставка должна включать потоки денежных средств с учетом всех договорных условий, включая вознаграждения и затраты по сделке, премии или скидки, без учета будущих кредитных потерь. При расчете величины обесценения в соответствии с требованиями МСФО также должна быть учтена дисконтированная справедливая стоимость обеспечения.
Статья: Расчет амортизированной стоимости финансовых инструментов
(Двойнишников В.В.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2010, N 2)В Методических рекомендациях приводится ряд математических формул для расчета необходимых показателей.
(Двойнишников В.В.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2010, N 2)В Методических рекомендациях приводится ряд математических формул для расчета необходимых показателей.
Статья: Аренда: читаем проект бухгалтерского стандарта
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 15)После этого рассчитывается эффективная процентная ставка аренды, которая рассматривается как процентные расходы и определяется исходя из денежных сумм номинальных платежей и приведенной стоимости объекта. Расчет производится по формуле:
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 15)После этого рассчитывается эффективная процентная ставка аренды, которая рассматривается как процентные расходы и определяется исходя из денежных сумм номинальных платежей и приведенной стоимости объекта. Расчет производится по формуле:
Статья: Оценка стоимости комбинированных финансовых инструментов в финансовой отчетности
(Корзун Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 26)В статье представлен алгоритм определения стоимости комбинированных финансовых инструментов в финансовой отчетности. Предлагается методика распределения первоначальной стоимости гибридных финансовых инструментов между компонентами капитала и обязательства на примере конвертируемых облигаций. Описана методика расчета амортизированной стоимости с применением эффективной ставки процента. Обобщены требования к раскрытию информации о финансовых обязательствах в финансовой отчетности. Материал основан на исследованиях ведущих российских авторов, изучении Международных стандартов финансовой отчетности, а также информации, раскрываемой в консолидированной финансовой отчетности.
(Корзун Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 26)В статье представлен алгоритм определения стоимости комбинированных финансовых инструментов в финансовой отчетности. Предлагается методика распределения первоначальной стоимости гибридных финансовых инструментов между компонентами капитала и обязательства на примере конвертируемых облигаций. Описана методика расчета амортизированной стоимости с применением эффективной ставки процента. Обобщены требования к раскрытию информации о финансовых обязательствах в финансовой отчетности. Материал основан на исследованиях ведущих российских авторов, изучении Международных стандартов финансовой отчетности, а также информации, раскрываемой в консолидированной финансовой отчетности.