Формирование стоимости ОС проценты от кредита
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование стоимости ОС проценты от кредита (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 257 НК РФНе включаются в первоначальную стоимость основного средства:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средств
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)На УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть можно ограниченный перечень расходов. Но в нем есть и затраты на покупку ОС, и проценты по полученным кредитам и займам. Первоначальная стоимость ОС формируется по правилам бухучета. В нее могут включаться в том числе проценты за пользование заемными средствами, привлеченными для покупки ОС. Как учесть такие проценты? Корректировать ли на них расходы при досрочной продаже ОС? Об этом - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)На УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть можно ограниченный перечень расходов. Но в нем есть и затраты на покупку ОС, и проценты по полученным кредитам и займам. Первоначальная стоимость ОС формируется по правилам бухучета. В нее могут включаться в том числе проценты за пользование заемными средствами, привлеченными для покупки ОС. Как учесть такие проценты? Корректировать ли на них расходы при досрочной продаже ОС? Об этом - далее.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, расходы по кредитам и займам признаются прочими расходами и не учитываются при формировании стоимости основных средств, причем даже в случае, когда активы куплены за счет кредитных денег.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, расходы по кредитам и займам признаются прочими расходами и не учитываются при формировании стоимости основных средств, причем даже в случае, когда активы куплены за счет кредитных денег.
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.4. Расходы при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.4. Расходы при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования;
Вопрос: Как учитывается капитализация процентов по займам (кредитам) в первоначальной стоимости основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с Инструкцией N 94н формирование стоимости основного средства осуществляется по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с Инструкцией N 94н формирование стоимости основного средства осуществляется по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Кроме того, обращаем внимание, что, по мнению Минфина РФ, изложенному в Письме от 29.01.2014 N 07-04-18/01, ПБУ 15/2008 не содержит положений, ограничивающих включение процентов в стоимость инвестиционного актива за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), ранее использованных на приобретение, сооружение и (или) изготовление этого инвестиционного актива.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Кроме того, обращаем внимание, что, по мнению Минфина РФ, изложенному в Письме от 29.01.2014 N 07-04-18/01, ПБУ 15/2008 не содержит положений, ограничивающих включение процентов в стоимость инвестиционного актива за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), ранее использованных на приобретение, сооружение и (или) изготовление этого инвестиционного актива.
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях проценты по займам (кредитам), использованным на приобретение, сооружение, строительство основных средств, могут быть включены для целей применения УСН в их первоначальную стоимость
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях проценты по займам (кредитам), использованным на приобретение, сооружение, строительство основных средств, могут быть включены для целей применения УСН в их первоначальную стоимость
Вопрос: Об учете процентов по займам и кредитам в первоначальной стоимости инвестиционного актива в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 16.04.2024 N 03-05-05-01/35124)Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.
(Письмо Минфина России от 16.04.2024 N 03-05-05-01/35124)Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-2 (инвест)
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 07 - 12 заполняйте с учетом следующего. Отразите инвестиции в фактических ценах. В затратах учтите стоимость приобретения, транспортные и заготовительно-складские расходы. При формировании показателей учтите стоимость ОС, безвозмездно полученных от вышестоящих организаций в качестве технической и гуманитарной помощи, за счет средств федеральных целевых программ.
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 07 - 12 заполняйте с учетом следующего. Отразите инвестиции в фактических ценах. В затратах учтите стоимость приобретения, транспортные и заготовительно-складские расходы. При формировании показателей учтите стоимость ОС, безвозмездно полученных от вышестоящих организаций в качестве технической и гуманитарной помощи, за счет средств федеральных целевых программ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Кроме того, обращаем внимание, что, по мнению Минфина РФ, изложенному в Письме от 29.01.2014 N 07-04-18/01, ПБУ 15/2008 не содержит положений, ограничивающих включение процентов в стоимость инвестиционного актива за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), ранее использованных на приобретение, сооружение и (или) изготовление этого инвестиционного актива.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Кроме того, обращаем внимание, что, по мнению Минфина РФ, изложенному в Письме от 29.01.2014 N 07-04-18/01, ПБУ 15/2008 не содержит положений, ограничивающих включение процентов в стоимость инвестиционного актива за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), ранее использованных на приобретение, сооружение и (или) изготовление этого инвестиционного актива.
Статья: Раздельный учет результатов финансовой деятельности в организациях, выполняющих государственный заказ
(Ивашкевич В.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 23)2. Особое внимание уделяется источникам финансирования и структуре денежных средств, использованных для каждого контракта (авансы, полученные от заказчика, кредиты банка и проценты по ним, неоплаченные поставки контрагентов). В состав затрат включают и стоимость основных средств, предусмотренных условиями госзаказа.
(Ивашкевич В.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 23)2. Особое внимание уделяется источникам финансирования и структуре денежных средств, использованных для каждого контракта (авансы, полученные от заказчика, кредиты банка и проценты по ним, неоплаченные поставки контрагентов). В состав затрат включают и стоимость основных средств, предусмотренных условиями госзаказа.