Формирование стоимости объекта основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование стоимости объекта основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании доначислений налога на имущество организаций незаконными. Общество не включало в первоначальную стоимость инвестиционных активов проценты по займам и "входящий" НДС. Инспекция настаивала на включении всех сумм процентов по займам в первоначальную стоимость инвестиционных активов, поскольку обществом не велся раздельный учет в зависимости от целевого использования заемных средств. Суд установил, что общество вело учет формирования первоначальной стоимости в разрезе каждого объекта основных средств, а потому инспекция имела возможность рассчитать недоимку по налогу на имущество, исключив объекты, не относящиеся к инвестиционным активам. В частности, суд установил, что расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования не связаны с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционных активов, поэтому пропорционально исключил их из суммы процентов по займам, относимых в первоначальную стоимость инвестиционных активов, скорректировав размер доначислений. По эпизоду с "входящим" НДС суд указал, что общество не подтвердило корректность представленного им расчета и не представило первичные документы, на основании чего суд отказал обществу в удовлетворении данной части требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании доначислений налога на имущество организаций незаконными. Общество не включало в первоначальную стоимость инвестиционных активов проценты по займам и "входящий" НДС. Инспекция настаивала на включении всех сумм процентов по займам в первоначальную стоимость инвестиционных активов, поскольку обществом не велся раздельный учет в зависимости от целевого использования заемных средств. Суд установил, что общество вело учет формирования первоначальной стоимости в разрезе каждого объекта основных средств, а потому инспекция имела возможность рассчитать недоимку по налогу на имущество, исключив объекты, не относящиеся к инвестиционным активам. В частности, суд установил, что расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования не связаны с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционных активов, поэтому пропорционально исключил их из суммы процентов по займам, относимых в первоначальную стоимость инвестиционных активов, скорректировав размер доначислений. По эпизоду с "входящим" НДС суд указал, что общество не подтвердило корректность представленного им расчета и не представило первичные документы, на основании чего суд отказал обществу в удовлетворении данной части требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как сформировать балансовую стоимость объекта ОС
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как сформировать балансовую стоимость объекта ОС
Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
Нормативные акты
Положение Банка России от 29.06.2020 N 727-П
(ред. от 23.09.2024)
"О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.07.2020 N 59136)Сверка балансовой стоимости объектов основных
(ред. от 23.09.2024)
"О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.07.2020 N 59136)Сверка балансовой стоимости объектов основных
Статья: Ликвидация здания для строительства нового: как учесть расходы?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)В результате суды пришли к выводу, что в случае, если ликвидация осуществляется в целях создания нового амортизируемого имущества, остаточная стоимость ликвидируемого имущества включается в первоначальную стоимость создаваемого объекта. При формировании первоначальной стоимости объекта основного средства учитываются все расходы налогоплательщика, связанные с созданием (приобретением) данного объекта, вне зависимости от указания этих расходов в ст. 264 и 265 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)В результате суды пришли к выводу, что в случае, если ликвидация осуществляется в целях создания нового амортизируемого имущества, остаточная стоимость ликвидируемого имущества включается в первоначальную стоимость создаваемого объекта. При формировании первоначальной стоимости объекта основного средства учитываются все расходы налогоплательщика, связанные с созданием (приобретением) данного объекта, вне зависимости от указания этих расходов в ст. 264 и 265 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать затраты на дизайн-проект
(КонсультантПлюс, 2025)капитализируют, если выполняется капитальный ремонт или реконструкция. При этом затраты либо увеличивают фактическую стоимость ППА, либо участвуют в формировании стоимости отдельного объекта основных средств (п. 47 Положения N 34н, пп. "ж" п. 5, п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28, п. 10 ФСБУ 25/2018).
(КонсультантПлюс, 2025)капитализируют, если выполняется капитальный ремонт или реконструкция. При этом затраты либо увеличивают фактическую стоимость ППА, либо участвуют в формировании стоимости отдельного объекта основных средств (п. 47 Положения N 34н, пп. "ж" п. 5, п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28, п. 10 ФСБУ 25/2018).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения в новые объекты по общему правилу формируют первоначальную стоимость основного средства. Это могут быть затраты (п. 1 ст. 257 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения в новые объекты по общему правилу формируют первоначальную стоимость основного средства. Это могут быть затраты (п. 1 ст. 257 НК РФ):
Статья: Целевое финансирование мелиоративных работ на предприятиях АПК: учет и отчетность
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)В этой связи можно предложить к применению не упрощенную, а полную систему учетных записей, в рамках которой затраты, осуществленные за счет средств целевого финансирования, включаются в первоначальную стоимость основных средств. При этом система должна предоставлять пользователям информацию об источниках формирования стоимости объекта основных средств, то есть соответствующая информация должна появляться в аналитическом учете счета 01 и отображаться соответствующим образом в отчетах по основным средствам. Опираясь на данные табл. 2, модернизируем учетные записи. В результате вместо одной проводки, указанной в п. 18 табл. 2, будут две.
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)В этой связи можно предложить к применению не упрощенную, а полную систему учетных записей, в рамках которой затраты, осуществленные за счет средств целевого финансирования, включаются в первоначальную стоимость основных средств. При этом система должна предоставлять пользователям информацию об источниках формирования стоимости объекта основных средств, то есть соответствующая информация должна появляться в аналитическом учете счета 01 и отображаться соответствующим образом в отчетах по основным средствам. Опираясь на данные табл. 2, модернизируем учетные записи. В результате вместо одной проводки, указанной в п. 18 табл. 2, будут две.
Готовое решение: Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)ФИНВ не применяется по объектам ОС (НМА), которые не подлежат амортизации. Также его не используют, если при формировании первоначальной стоимости объекта ОС (НМА) расходы скорректированы на повышающий коэффициент либо она сформирована за счет субсидий (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)ФИНВ не применяется по объектам ОС (НМА), которые не подлежат амортизации. Также его не используют, если при формировании первоначальной стоимости объекта ОС (НМА) расходы скорректированы на повышающий коэффициент либо она сформирована за счет субсидий (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В общем и целом современный подход налоговой службы сводится к тому, что при формировании первоначальной стоимости объекта основного средства учитываются все без исключения расходы, связанные с его созданием, независимо от указания этих расходов в ст. 264 и 265 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В общем и целом современный подход налоговой службы сводится к тому, что при формировании первоначальной стоимости объекта основного средства учитываются все без исключения расходы, связанные с его созданием, независимо от указания этих расходов в ст. 264 и 265 НК РФ.
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость ряда ОС можно с 2025 г. учесть в большем размере за счет повышения коэффициента, применяемого к расходам при формировании этой стоимости. Но по таким ОС не получится применить федеральный инвестиционный вычет (п. 4 ст. 286.2 НК РФ). Его также нельзя применить, если первоначальная стоимость ОС сформирована за счет субсидии, а также к объектам ОС, которые не амортизируются по п. 2 ст. 256 НК РФ (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость ряда ОС можно с 2025 г. учесть в большем размере за счет повышения коэффициента, применяемого к расходам при формировании этой стоимости. Но по таким ОС не получится применить федеральный инвестиционный вычет (п. 4 ст. 286.2 НК РФ). Его также нельзя применить, если первоначальная стоимость ОС сформирована за счет субсидии, а также к объектам ОС, которые не амортизируются по п. 2 ст. 256 НК РФ (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Причем факт использования специального коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости объектов ОС - радиоэлектронной продукции должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Этот нюанс отмечен Минфином России в Письме от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Причем факт использования специального коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости объектов ОС - радиоэлектронной продукции должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Этот нюанс отмечен Минфином России в Письме от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245.
Статья: Какие коды нужно указать в декларации для отражения расходов на создание ОС и НМА, относящихся к сфере искусственного интеллекта?
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Как известно, с 2023 года при формировании первоначальной стоимости объекта ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе применить к расходам повышающий коэффициент 1,5.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Как известно, с 2023 года при формировании первоначальной стоимости объекта ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе применить к расходам повышающий коэффициент 1,5.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Отметим, что особенности формирования первоначальной стоимости объектов ОС, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение ИНВ, гл. 25 НК РФ не установлены. Применение ИНВ влечет за собой возникновение специальных правил при начислении амортизации по соответствующим объектам ОС (она возможна лишь в той части первоначальной стоимости, в отношении которой налогоплательщик не применил право на ИНВ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Отметим, что особенности формирования первоначальной стоимости объектов ОС, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение ИНВ, гл. 25 НК РФ не установлены. Применение ИНВ влечет за собой возникновение специальных правил при начислении амортизации по соответствующим объектам ОС (она возможна лишь в той части первоначальной стоимости, в отношении которой налогоплательщик не применил право на ИНВ).