Формирование стоимости объекта
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование стоимости объекта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Капитальные вложения в новые объекты по общему правилу формируют первоначальную стоимость основного средства. Это могут быть затраты (п. 1 ст. 257 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Капитальные вложения в новые объекты по общему правилу формируют первоначальную стоимость основного средства. Это могут быть затраты (п. 1 ст. 257 НК РФ):
Готовое решение: Как учитывать затраты на дизайн-проект
(КонсультантПлюс, 2026)капитализируют, если выполняется капитальный ремонт или реконструкция. При этом затраты либо увеличивают фактическую стоимость ППА, либо участвуют в формировании стоимости отдельного объекта основных средств (п. 47 Положения N 34н, пп. "ж" п. 5, п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28, п. 10 ФСБУ 25/2018).
(КонсультантПлюс, 2026)капитализируют, если выполняется капитальный ремонт или реконструкция. При этом затраты либо увеличивают фактическую стоимость ППА, либо участвуют в формировании стоимости отдельного объекта основных средств (п. 47 Положения N 34н, пп. "ж" п. 5, п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28, п. 10 ФСБУ 25/2018).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. Указанные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. Указанные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы).
Нормативные акты
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)- повышающий коэффициент, который можно применить при формировании первоначальной стоимости отдельных объектов ОС и НМА. После его введения нормы о коэффициенте менялись: значение коэффициента повысилось, а круг объектов, по которым его можно применить, расширился;
(КонсультантПлюс, 2026)- повышающий коэффициент, который можно применить при формировании первоначальной стоимости отдельных объектов ОС и НМА. После его введения нормы о коэффициенте менялись: значение коэффициента повысилось, а круг объектов, по которым его можно применить, расширился;
Готовое решение: Меры налоговой поддержки компаний, занятых в радиоэлектронной промышленности
(КонсультантПлюс, 2026)разрешено учитывать расходы с коэффициентом 2 при формировании первоначальной стоимости следующих объектов (п. 1 ст. 257 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)разрешено учитывать расходы с коэффициентом 2 при формировании первоначальной стоимости следующих объектов (п. 1 ст. 257 НК РФ):
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если реорганизованная организация не ввела в эксплуатацию объект, то получивший его правопреемник вправе применить амортизационную премию, когда вводит в эксплуатацию такое основное средство. Амортизационную премию в этом случае можно применить в отношении расходов, формирующих первоначальную стоимость объекта, независимо от того, кто их понес - реорганизованная организация или правопреемник (Письма Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160, от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073). В приведенных разъяснениях рассмотрены случаи реорганизации в форме присоединения и выделения. Но сделанные ведомством выводы применимы и при реорганизации в других формах.
(КонсультантПлюс, 2026)Если реорганизованная организация не ввела в эксплуатацию объект, то получивший его правопреемник вправе применить амортизационную премию, когда вводит в эксплуатацию такое основное средство. Амортизационную премию в этом случае можно применить в отношении расходов, формирующих первоначальную стоимость объекта, независимо от того, кто их понес - реорганизованная организация или правопреемник (Письма Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160, от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073). В приведенных разъяснениях рассмотрены случаи реорганизации в форме присоединения и выделения. Но сделанные ведомством выводы применимы и при реорганизации в других формах.
Готовое решение: Какие меры поддержки (льготы), связанные с налогообложением прибыли, предоставляются IT-компаниям
(КонсультантПлюс, 2026)3. По каким объектам IT-компания может применить коэффициент 2 при формировании их первоначальной стоимости
(КонсультантПлюс, 2026)3. По каким объектам IT-компания может применить коэффициент 2 при формировании их первоначальной стоимости
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как сформировать балансовую стоимость объекта ОС
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как сформировать балансовую стоимость объекта ОС
Готовое решение: Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)ФИНВ не применяется по объектам ОС (НМА), которые не подлежат амортизации. Также его не используют, если при формировании первоначальной стоимости объекта ОС (НМА) расходы скорректированы на повышающий коэффициент либо она сформирована за счет субсидий (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)ФИНВ не применяется по объектам ОС (НМА), которые не подлежат амортизации. Также его не используют, если при формировании первоначальной стоимости объекта ОС (НМА) расходы скорректированы на повышающий коэффициент либо она сформирована за счет субсидий (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
Вопрос: О применении в 2025 г. федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль к объектам ОС, первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии.
(Письмо Минфина России от 15.01.2026 N 03-03-06/1/1373)Вопрос: О применении в 2025 г. федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль к объектам ОС, первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии.
(Письмо Минфина России от 15.01.2026 N 03-03-06/1/1373)Вопрос: О применении в 2025 г. федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль к объектам ОС, первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)повышающий коэффициент 2 к первоначальной стоимости отдельных ОС и НМА. Коэффициент можно применить при формировании первоначальной стоимости следующих объектов (п. п. 1, 3 ст. 257 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)повышающий коэффициент 2 к первоначальной стоимости отдельных ОС и НМА. Коэффициент можно применить при формировании первоначальной стоимости следующих объектов (п. п. 1, 3 ст. 257 НК РФ):
Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Глава 5. СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ СТОИМОСТИ
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Глава 5. СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ СТОИМОСТИ
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если перегородки являются неотделимыми улучшениями, согласованными сторонами, расходы на их возведение формируют первоначальную стоимость объекта амортизируемого имущества. Если арендодатель возмещает эти расходы, он признает такой объект в налоговом учете и начисляет по нему амортизацию в обычном порядке (п. 1 ст. 258 НК РФ). Если же расходы не возмещаются арендатору, последний признает амортизируемое имущество и начисляет по нему амортизацию (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если перегородки являются неотделимыми улучшениями, согласованными сторонами, расходы на их возведение формируют первоначальную стоимость объекта амортизируемого имущества. Если арендодатель возмещает эти расходы, он признает такой объект в налоговом учете и начисляет по нему амортизацию в обычном порядке (п. 1 ст. 258 НК РФ). Если же расходы не возмещаются арендатору, последний признает амортизируемое имущество и начисляет по нему амортизацию (п. 1 ст. 258 НК РФ).