Формирование стоимости объекта
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование стоимости объекта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. Указанные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. Указанные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Роль земли в формировании стоимости объектов недвижимости
(Хлопцов Д.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3
(Хлопцов Д.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Глава 5. СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ СТОИМОСТИ
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Глава 5. СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ СТОИМОСТИ
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Исходя из взаимосвязанного толкования пунктов 4, 7 и 8 ПБУ 6/01 формирование первоначальной стоимости объекта, по которой основные средства принимаются к бухгалтерскому учету, является одним из обязательных условий включения объекта в состав основных средств.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Исходя из взаимосвязанного толкования пунктов 4, 7 и 8 ПБУ 6/01 формирование первоначальной стоимости объекта, по которой основные средства принимаются к бухгалтерскому учету, является одним из обязательных условий включения объекта в состав основных средств.
Вопрос: Об учете сумм НДС по затратам на приобретение медицинских товаров и средств для профилактики и реабилитации маломобильных групп населения при формировании сметной стоимости объекта.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3601)Вопрос: В ходе формирования сметной стоимости строительства и реконструкции объектов капитального строительства у заказчика и подрядных организаций возникает ряд вопросов, связанных с учетом в сметной документации налога на добавленную стоимость медицинских товаров и средств профилактики и реабилитации для маломобильных групп населения.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3601)Вопрос: В ходе формирования сметной стоимости строительства и реконструкции объектов капитального строительства у заказчика и подрядных организаций возникает ряд вопросов, связанных с учетом в сметной документации налога на добавленную стоимость медицинских товаров и средств профилактики и реабилитации для маломобильных групп населения.
Готовое решение: Как учитывать затраты на дизайн-проект
(КонсультантПлюс, 2025)капитализируют, если выполняется капитальный ремонт или реконструкция. При этом затраты либо увеличивают фактическую стоимость ППА, либо участвуют в формировании стоимости отдельного объекта основных средств (п. 47 Положения N 34н, пп. "ж" п. 5, п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28, п. 10 ФСБУ 25/2018).
(КонсультантПлюс, 2025)капитализируют, если выполняется капитальный ремонт или реконструкция. При этом затраты либо увеличивают фактическую стоимость ППА, либо участвуют в формировании стоимости отдельного объекта основных средств (п. 47 Положения N 34н, пп. "ж" п. 5, п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28, п. 10 ФСБУ 25/2018).
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применили (планируете применить) федеральный инвестиционный вычет, уменьшите расходы, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов при формировании суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп) (изменении первоначальной стоимости объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом по ст. 259 НК РФ), на сумму вычета и амортизационную премию по данным объектам (п. 2 ст. 257, п. 7 ст. 286.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применили (планируете применить) федеральный инвестиционный вычет, уменьшите расходы, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов при формировании суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп) (изменении первоначальной стоимости объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом по ст. 259 НК РФ), на сумму вычета и амортизационную премию по данным объектам (п. 2 ст. 257, п. 7 ст. 286.2 НК РФ).
Вопрос: О ставках по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц и о формировании перечня объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-01/65049)Вопрос: О ставках по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц и о формировании перечня объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-01/65049)Вопрос: О ставках по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц и о формировании перечня объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний
(КонсультантПлюс, 2025)повышающий коэффициент 2 к первоначальной стоимости отдельных ОС и НМА. Коэффициент можно применить при формировании первоначальной стоимости следующих объектов (п. п. 1, 3 ст. 257 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)повышающий коэффициент 2 к первоначальной стоимости отдельных ОС и НМА. Коэффициент можно применить при формировании первоначальной стоимости следующих объектов (п. п. 1, 3 ст. 257 НК РФ):
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как сформировать балансовую стоимость объекта ОС
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как сформировать балансовую стоимость объекта ОС
Статья: Особенности оценки стоимости спортивных сооружений на примере ледовых арен
(Косорукова И.В., Родин А.Ю., Леднев В.А., Ксенофонтова О.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 5)Таким образом, в качестве объекта оценки мы рассматриваем общественные здания спортивно-зрелищного характера. Они могут быть многофункциональными или более специализированными аренами (например, ледовые арены). И это одна из основных особенностей и факторов ценообразования, оказывающих существенное влияние на формирование стоимости таких объектов.
(Косорукова И.В., Родин А.Ю., Леднев В.А., Ксенофонтова О.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 5)Таким образом, в качестве объекта оценки мы рассматриваем общественные здания спортивно-зрелищного характера. Они могут быть многофункциональными или более специализированными аренами (например, ледовые арены). И это одна из основных особенностей и факторов ценообразования, оказывающих существенное влияние на формирование стоимости таких объектов.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если реорганизованная организация не ввела в эксплуатацию объект, то получивший его правопреемник вправе применить амортизационную премию, когда вводит в эксплуатацию такое основное средство. Амортизационную премию в этом случае можно применить в отношении расходов, формирующих первоначальную стоимость объекта, независимо от того, кто их понес - реорганизованная организация или правопреемник (Письма Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160, от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073). В приведенных разъяснениях рассмотрены случаи реорганизации в форме присоединения и выделения. Но сделанные ведомством выводы применимы и при реорганизации в других формах.
(КонсультантПлюс, 2025)Если реорганизованная организация не ввела в эксплуатацию объект, то получивший его правопреемник вправе применить амортизационную премию, когда вводит в эксплуатацию такое основное средство. Амортизационную премию в этом случае можно применить в отношении расходов, формирующих первоначальную стоимость объекта, независимо от того, кто их понес - реорганизованная организация или правопреемник (Письма Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160, от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073). В приведенных разъяснениях рассмотрены случаи реорганизации в форме присоединения и выделения. Но сделанные ведомством выводы применимы и при реорганизации в других формах.
Готовое решение: Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если при формировании первоначальной стоимости объекта ОС (НМА) расходы скорректированы на повышающий коэффициент, ФИНВ не применяется (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при формировании первоначальной стоимости объекта ОС (НМА) расходы скорректированы на повышающий коэффициент, ФИНВ не применяется (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).