Формирование стоимости объекта
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование стоимости объекта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. Указанные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. Указанные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Роль земли в формировании стоимости объектов недвижимости
(Хлопцов Д.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3
(Хлопцов Д.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Глава 5. СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ СТОИМОСТИ
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Глава 5. СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ СТОИМОСТИ
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Исходя из взаимосвязанного толкования пунктов 4, 7 и 8 ПБУ 6/01 формирование первоначальной стоимости объекта, по которой основные средства принимаются к бухгалтерскому учету, является одним из обязательных условий включения объекта в состав основных средств.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Исходя из взаимосвязанного толкования пунктов 4, 7 и 8 ПБУ 6/01 формирование первоначальной стоимости объекта, по которой основные средства принимаются к бухгалтерскому учету, является одним из обязательных условий включения объекта в состав основных средств.
Статья: Учет стоимости ликвидируемого объекта незавершенного строительства в расходах правомерен
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Налоговики с этим не согласились. По их мнению, указанные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Они исключили спорную сумму из состава расходов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Налоговики с этим не согласились. По их мнению, указанные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Они исключили спорную сумму из состава расходов.
Статья: Целевое финансирование мелиоративных работ на предприятиях АПК: учет и отчетность
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)В этой связи можно предложить к применению не упрощенную, а полную систему учетных записей, в рамках которой затраты, осуществленные за счет средств целевого финансирования, включаются в первоначальную стоимость основных средств. При этом система должна предоставлять пользователям информацию об источниках формирования стоимости объекта основных средств, то есть соответствующая информация должна появляться в аналитическом учете счета 01 и отображаться соответствующим образом в отчетах по основным средствам. Опираясь на данные табл. 2, модернизируем учетные записи. В результате вместо одной проводки, указанной в п. 18 табл. 2, будут две.
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)В этой связи можно предложить к применению не упрощенную, а полную систему учетных записей, в рамках которой затраты, осуществленные за счет средств целевого финансирования, включаются в первоначальную стоимость основных средств. При этом система должна предоставлять пользователям информацию об источниках формирования стоимости объекта основных средств, то есть соответствующая информация должна появляться в аналитическом учете счета 01 и отображаться соответствующим образом в отчетах по основным средствам. Опираясь на данные табл. 2, модернизируем учетные записи. В результате вместо одной проводки, указанной в п. 18 табл. 2, будут две.
Вопрос: Об учете сумм НДС по затратам на приобретение медицинских товаров и средств для профилактики и реабилитации маломобильных групп населения при формировании сметной стоимости объекта.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3601)Вопрос: В ходе формирования сметной стоимости строительства и реконструкции объектов капитального строительства у заказчика и подрядных организаций возникает ряд вопросов, связанных с учетом в сметной документации налога на добавленную стоимость медицинских товаров и средств профилактики и реабилитации для маломобильных групп населения.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3601)Вопрос: В ходе формирования сметной стоимости строительства и реконструкции объектов капитального строительства у заказчика и подрядных организаций возникает ряд вопросов, связанных с учетом в сметной документации налога на добавленную стоимость медицинских товаров и средств профилактики и реабилитации для маломобильных групп населения.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-2 (инвест)
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 02 - 04 отразите затраты на строительство, реконструкцию (модернизацию, техперевооружение) объектов по их видам: жилые, нежилые здания и сооружения. Затраты складываются из стоимости строительных работ и относящихся к ним прочих капитальных затрат, формирующих стоимость объектов ОС: расходов на проектно-изыскательские работы, отвод земельных участков под строительство, уплату земельного налога (аренды) в период строительства и т.п. Не отражайте в этих строках плату за земельные участки при их покупке, изъятии (выкупе) для строительства. Учтите ее в строке 32.
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 02 - 04 отразите затраты на строительство, реконструкцию (модернизацию, техперевооружение) объектов по их видам: жилые, нежилые здания и сооружения. Затраты складываются из стоимости строительных работ и относящихся к ним прочих капитальных затрат, формирующих стоимость объектов ОС: расходов на проектно-изыскательские работы, отвод земельных участков под строительство, уплату земельного налога (аренды) в период строительства и т.п. Не отражайте в этих строках плату за земельные участки при их покупке, изъятии (выкупе) для строительства. Учтите ее в строке 32.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применили (планируете применить) федеральный инвестиционный вычет, уменьшите расходы, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов при формировании суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп) (изменении первоначальной стоимости объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом по ст. 259 НК РФ), на сумму вычета и амортизационную премию по данным объектам (п. 2 ст. 257, п. 7 ст. 286.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применили (планируете применить) федеральный инвестиционный вычет, уменьшите расходы, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов при формировании суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп) (изменении первоначальной стоимости объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом по ст. 259 НК РФ), на сумму вычета и амортизационную премию по данным объектам (п. 2 ст. 257, п. 7 ст. 286.2 НК РФ).
Статья: Некоторые проблемы оценки кадастровой стоимости объектов недвижимости с учетом специфики применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)8. Новикова Т.М., Гранкин В.Ф., Воронцов Р.С. Формирование кадастровой стоимости объектов недвижимости // Вестник Курской государственной сельскохозяйственной академии. 2018. N 9. С. 257 - 262. EDN VQQWOO.
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)8. Новикова Т.М., Гранкин В.Ф., Воронцов Р.С. Формирование кадастровой стоимости объектов недвижимости // Вестник Курской государственной сельскохозяйственной академии. 2018. N 9. С. 257 - 262. EDN VQQWOO.
Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если перегородки являются неотделимыми улучшениями, согласованными сторонами, расходы на их возведение формируют первоначальную стоимость объекта амортизируемого имущества. Если арендодатель возмещает эти расходы, он признает такой объект в налоговом учете и начисляет по нему амортизацию в обычном порядке (п. 1 ст. 258 НК РФ). Если же расходы не возмещаются арендатору, последний признает амортизируемое имущество и начисляет по нему амортизацию (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если перегородки являются неотделимыми улучшениями, согласованными сторонами, расходы на их возведение формируют первоначальную стоимость объекта амортизируемого имущества. Если арендодатель возмещает эти расходы, он признает такой объект в налоговом учете и начисляет по нему амортизацию в обычном порядке (п. 1 ст. 258 НК РФ). Если же расходы не возмещаются арендатору, последний признает амортизируемое имущество и начисляет по нему амортизацию (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения в новые объекты по общему правилу формируют первоначальную стоимость основного средства. Это могут быть затраты (п. 1 ст. 257 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения в новые объекты по общему правилу формируют первоначальную стоимость основного средства. Это могут быть затраты (п. 1 ст. 257 НК РФ):