Формирование себестоимости в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование себестоимости в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Для целей налогового учета правила формирования себестоимости основаны на нормах ст. 18 Закона N 214-ФЗ "Использование застройщиком денежных средств, уплачиваемых участниками долевого строительства по договору", где подробно перечислены расходы, которые застройщик может понести за счет средств дольщиков.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Для целей налогового учета правила формирования себестоимости основаны на нормах ст. 18 Закона N 214-ФЗ "Использование застройщиком денежных средств, уплачиваемых участниками долевого строительства по договору", где подробно перечислены расходы, которые застройщик может понести за счет средств дольщиков.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Однако в любом случае в настоящее время следует понимать, что любое несовпадение перечня прямых расходов в налоговом учете с составом затрат, формирующих себестоимость производства (НЗП) в бухгалтерском учете, само по себе является существенным риском налогового спора по данному вопросу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Однако в любом случае в настоящее время следует понимать, что любое несовпадение перечня прямых расходов в налоговом учете с составом затрат, формирующих себестоимость производства (НЗП) в бухгалтерском учете, само по себе является существенным риском налогового спора по данному вопросу.
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"6. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, прибыль, полученную инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, определяемые федеральным законом, устанавливающим перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"6. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, прибыль, полученную инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, определяемые федеральным законом, устанавливающим перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.1999 N 41
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"При этом арбитражным судом было учтено, что по смыслу указанного выше нормативного акта и Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, деятельность работников банка, затраты на оплату труда которых могут быть отнесены на себестоимость, должна быть связана с оказываемыми банком услугами. Названное обстоятельство было установлено судом.
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"При этом арбитражным судом было учтено, что по смыслу указанного выше нормативного акта и Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, деятельность работников банка, затраты на оплату труда которых могут быть отнесены на себестоимость, должна быть связана с оказываемыми банком услугами. Названное обстоятельство было установлено судом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца (грузоотправителя) продажу готовой продукции по договору купли-продажи, если в обязанность продавца входит доставка продукции до покупателя?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы по перевозке готовой продукции (не формирующие ее себестоимость, т.е. относящиеся к косвенным расходам в налоговом учете) признаются на дату подписания акта, которым оформлена приемка-сдача оказанных услуг (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы по перевозке готовой продукции (не формирующие ее себестоимость, т.е. относящиеся к косвенным расходам в налоговом учете) признаются на дату подписания акта, которым оформлена приемка-сдача оказанных услуг (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации А перевод на нее долга организации Б перед организацией В по оплате отгруженных по договору поставки товаров на сумму 122 000 руб., в том числе НДС 22 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2026)При применении метода начисления организацией А в случае, если в бухгалтерском учете фактическая себестоимость сырья формирует себестоимость производимой продукции, а в налоговом учете стоимость сырья отнесена к прямым расходам, порядок учета этих расходов в бухгалтерском и налоговом учете одинаков.
(Консультация эксперта, 2026)При применении метода начисления организацией А в случае, если в бухгалтерском учете фактическая себестоимость сырья формирует себестоимость производимой продукции, а в налоговом учете стоимость сырья отнесена к прямым расходам, порядок учета этих расходов в бухгалтерском и налоговом учете одинаков.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-генподрядчика выполнение строительных работ и сдачу их результатов заказчику, если работы выполнены с привлечением субподрядчика? Выполнение работ начато в декабре, а окончание приходится на январь следующего года. Договором не предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ...
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации сумма прямых расходов на выполнение работ для целей налогового учета равна сумме расходов, формирующих себестоимость выполненных работ в бухгалтерском учете, а сумма выручки, признанной для целей налогообложения, соответствует сумме выручки, признанной в бухгалтерском учете (без НДС).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации сумма прямых расходов на выполнение работ для целей налогового учета равна сумме расходов, формирующих себестоимость выполненных работ в бухгалтерском учете, а сумма выручки, признанной для целей налогообложения, соответствует сумме выручки, признанной в бухгалтерском учете (без НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации продажу готовой продукции по договору поставки, если фактическая себестоимость произведенной продукции по данным бухгалтерского учета превышает сумму прямых затрат на ее изготовление по данным налогового учета (в связи с признанием в налоговом учете части расходов на производство продукции косвенными расходами)?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации часть расходов, которые в бухгалтерском учете формируют фактическую себестоимость произведенной продукции, в налоговом учете признается косвенными расходами и учитывается не в периоде реализации готовой продукции, а в периоде осуществления этих расходов.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации часть расходов, которые в бухгалтерском учете формируют фактическую себестоимость произведенной продукции, в налоговом учете признается косвенными расходами и учитывается не в периоде реализации готовой продукции, а в периоде осуществления этих расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации распределение управленческих (общехозяйственных) расходов?..
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с учетной политикой управленческие расходы в бухгалтерском учете формируют себестоимость продукции, а в налоговом учете относятся к прямым расходам. Распределение управленческих расходов между видами продукции в бухгалтерском и налоговом учете осуществляется пропорционально объему выпущенной продукции.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с учетной политикой управленческие расходы в бухгалтерском учете формируют себестоимость продукции, а в налоговом учете относятся к прямым расходам. Распределение управленческих расходов между видами продукции в бухгалтерском и налоговом учете осуществляется пропорционально объему выпущенной продукции.
Готовое решение: Как учитывать перевод товаров, материалов и готовой продукции в основные средства при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)При переводе запасов в основные средства в бухгалтерском учете их себестоимость включают в капитальные вложения, формирующие первоначальную стоимость основных средств. В налоговом учете при переводе в основные средства стоимость товаров, материалов и готовой продукции, определенную по данным налогового учета, также включают в первоначальную стоимость основных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)При переводе запасов в основные средства в бухгалтерском учете их себестоимость включают в капитальные вложения, формирующие первоначальную стоимость основных средств. В налоговом учете при переводе в основные средства стоимость товаров, материалов и готовой продукции, определенную по данным налогового учета, также включают в первоначальную стоимость основных средств.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В итоге в бухучете быстрее спишется часть производственных расходов в сумме 162 000 руб. (270 000 руб. - 108 000 руб.), которая в налоговом учете относится к прямым расходам, формирующим себестоимость готовой продукции N 2. В бухучете возникнет ОНА, равный 40 500 руб. (162 000 руб. x 25%).
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В итоге в бухучете быстрее спишется часть производственных расходов в сумме 162 000 руб. (270 000 руб. - 108 000 руб.), которая в налоговом учете относится к прямым расходам, формирующим себестоимость готовой продукции N 2. В бухучете возникнет ОНА, равный 40 500 руб. (162 000 руб. x 25%).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации потери от порчи 400 кг сырья, хранящегося на складе, в результате пожара по вине сотрудника, с которым заключен договор о полной материальной ответственности? Учет сырья ведется организацией с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей"...
(Консультация эксперта, 2026)Суммой внереализационного расхода в рассматриваемой ситуации является цена приобретения сырья, сформированная с учетом положений п. 2 ст. 254 НК РФ. В данном случае цена приобретения сырья, сформированная в налоговом учете, равна фактической себестоимости этого сырья по данным бухгалтерского учета организации.
(Консультация эксперта, 2026)Суммой внереализационного расхода в рассматриваемой ситуации является цена приобретения сырья, сформированная с учетом положений п. 2 ст. 254 НК РФ. В данном случае цена приобретения сырья, сформированная в налоговом учете, равна фактической себестоимости этого сырья по данным бухгалтерского учета организации.