Формирование 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 20.10.2023 по делу N 33-15193/2023
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании районного коэффициента; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Работник указал, что заработная плата выплачивалась без начисления районного коэффициента, при увольнении выплачена компенсация не за все дни неиспользованного отпуска.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено.Доводы ответчика об отсутствии правовых оснований для начисления истцу выходного пособия, поскольку это не было предусмотрено соглашением о расторжении трудового договора, ошибочности формирования бухгалтерией справки 2-НДФЛ и расчетного листка, выданных истцу в день увольнения 06.12.2022 и содержащих сведения о начисленном выходном пособии, нельзя признать состоятельными, поскольку представитель ответчика не смог дать в заседании судебной коллегии убедительных и логичных пояснений о том, на основании чего главный бухгалтер первоначально не только произвела начисление истцу спорной суммы выходного пособия, но и сформировала документы на его перечисление на счет истца. Представленные ответчиком в обоснование его позиции письменные пояснения главного бухгалтера о том, что выплата компенсации за неиспользованный отпуск в размере 604506 руб. попала в справку 2-НДФЛ с кодом 4800 по причине отсутствия проведения "записки-расчета при увольнении" в бухгалтерской программе, подлежат критической оценке, а кроме того, являются ненадлежащим доказательством, поскольку по существу представляют собой письменные свидетельские показания, что не допускается нормами Гражданского процессуального кодекса РФ, в силу положений статей 69, 70 которого свидетель допрашивается в судебном заседании после предупреждения об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании районного коэффициента; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Работник указал, что заработная плата выплачивалась без начисления районного коэффициента, при увольнении выплачена компенсация не за все дни неиспользованного отпуска.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено.Доводы ответчика об отсутствии правовых оснований для начисления истцу выходного пособия, поскольку это не было предусмотрено соглашением о расторжении трудового договора, ошибочности формирования бухгалтерией справки 2-НДФЛ и расчетного листка, выданных истцу в день увольнения 06.12.2022 и содержащих сведения о начисленном выходном пособии, нельзя признать состоятельными, поскольку представитель ответчика не смог дать в заседании судебной коллегии убедительных и логичных пояснений о том, на основании чего главный бухгалтер первоначально не только произвела начисление истцу спорной суммы выходного пособия, но и сформировала документы на его перечисление на счет истца. Представленные ответчиком в обоснование его позиции письменные пояснения главного бухгалтера о том, что выплата компенсации за неиспользованный отпуск в размере 604506 руб. попала в справку 2-НДФЛ с кодом 4800 по причине отсутствия проведения "записки-расчета при увольнении" в бухгалтерской программе, подлежат критической оценке, а кроме того, являются ненадлежащим доказательством, поскольку по существу представляют собой письменные свидетельские показания, что не допускается нормами Гражданского процессуального кодекса РФ, в силу положений статей 69, 70 которого свидетель допрашивается в судебном заседании после предупреждения об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний.
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.06.2024 N 88-11159/2024 (УИД 81RS0006-01-2023-001573-36)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: О взыскании задолженности по заработной плате.
Решение: Отказано.Признавая необоснованными доводы Т.А.ВБ. о том, что согласно графе "назначение платежа" в платежном поручении от 14 марта 2023 года N 235603 назначением является "заработная плата за февраль 2023 года", в связи с чем факт перечисления отпускных в размере 36 712 руб. 88 коп. за период с 14 марта 2023 года по 28 мая 2023 года не подтверждается, суд апелляционной инстанции отметил, что факт начисленных денежных сумм подтверждается справками 2-НДФЛ и расчетным листком, обязанность по формированию на каждый вид выплаты отдельного платежного поручения законодательством не предусмотрена. Кроме того, суд апелляционной инстанции отметил, что сумма в размере 36 712 руб. 88 коп. является доначислением отпускных по итогам расчетного периода, ее включение в заработную плату за февраль 2023 года не может быть приравнено к нарушению или к невыплате, т.к. указанная сумма является выплаченной истцу, что следует из выкопировки программного продукта SAP HR 2/250 по состоянию на 01 марта 2023 года и платежного поручения от 14 марта 2023 года N 235603.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: О взыскании задолженности по заработной плате.
Решение: Отказано.Признавая необоснованными доводы Т.А.ВБ. о том, что согласно графе "назначение платежа" в платежном поручении от 14 марта 2023 года N 235603 назначением является "заработная плата за февраль 2023 года", в связи с чем факт перечисления отпускных в размере 36 712 руб. 88 коп. за период с 14 марта 2023 года по 28 мая 2023 года не подтверждается, суд апелляционной инстанции отметил, что факт начисленных денежных сумм подтверждается справками 2-НДФЛ и расчетным листком, обязанность по формированию на каждый вид выплаты отдельного платежного поручения законодательством не предусмотрена. Кроме того, суд апелляционной инстанции отметил, что сумма в размере 36 712 руб. 88 коп. является доначислением отпускных по итогам расчетного периода, ее включение в заработную плату за февраль 2023 года не может быть приравнено к нарушению или к невыплате, т.к. указанная сумма является выплаченной истцу, что следует из выкопировки программного продукта SAP HR 2/250 по состоянию на 01 марта 2023 года и платежного поручения от 14 марта 2023 года N 235603.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Что делать, если пришло уведомление на уплату НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган формирует налоговые уведомления на основании справок о доходах и суммах налогов физического лица и других данных, представленных лицами, выплачивающими доходы. Если налогоплательщик считает, что не должен уплачивать НДФЛ или что указанный в уведомлении размер налога не верен в связи с ошибкой, допущенной лицом, выплатившим ему доход (в частности, налоговым агентом), то ему следует обратиться к указанному лицу, в частности к налоговому агенту. Налоговый орган может произвести перерасчет только после того, как налоговый агент или иное лицо, выплачивающее доход, представит уточняющие (аннулирующие) сведения (п. 3 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ; Решение ФНС России от 16.05.2019 N ЕД-3-9/4812@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган формирует налоговые уведомления на основании справок о доходах и суммах налогов физического лица и других данных, представленных лицами, выплачивающими доходы. Если налогоплательщик считает, что не должен уплачивать НДФЛ или что указанный в уведомлении размер налога не верен в связи с ошибкой, допущенной лицом, выплатившим ему доход (в частности, налоговым агентом), то ему следует обратиться к указанному лицу, в частности к налоговому агенту. Налоговый орган может произвести перерасчет только после того, как налоговый агент или иное лицо, выплачивающее доход, представит уточняющие (аннулирующие) сведения (п. 3 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ; Решение ФНС России от 16.05.2019 N ЕД-3-9/4812@).
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Ранее эти сведения о доходах работника формировались в виде справки по форме 2-НДФЛ, которую многие бухгалтеры еще помнят.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Ранее эти сведения о доходах работника формировались в виде справки по форме 2-НДФЛ, которую многие бухгалтеры еще помнят.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем ПАО "Совкомбанк" как налоговым агентом в адрес налогового органа представлена справка о доходах и суммах дохода физического лица в отношении супруги предпринимателя, а налоговым органом сформировано и направлено в ее адрес налоговое уведомление о необходимости оплатить в срок до 1 декабря 2019 года налог на доходы физических лиц в соответствии со сведениями, предоставленными налоговым агентом, которое было получено, но не исполнено, в связи с чем инспекцией сформировано требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем ПАО "Совкомбанк" как налоговым агентом в адрес налогового органа представлена справка о доходах и суммах дохода физического лица в отношении супруги предпринимателя, а налоговым органом сформировано и направлено в ее адрес налоговое уведомление о необходимости оплатить в срок до 1 декабря 2019 года налог на доходы физических лиц в соответствии со сведениями, предоставленными налоговым агентом, которое было получено, но не исполнено, в связи с чем инспекцией сформировано требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени.
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"С другой стороны, как констатировал Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в решении от 27 июля 2020 года по делу N А81-4917/2020, в судебной практике действительно сформирован тот подход, что с представлением справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" - поскольку она содержит все сведения, подлежащие указанию и в справке с признаком "1", - налоговый агент исполняет возложенные на него обязанности. Вместе с тем, отклоняя ссылки организации-заявителя на такую практику, суд придал значение тому обстоятельству, что действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" она в итоге вовсе не предприняла и это не позволило проверить идентичность сведений, ранее ею представленных (в справках с признаком "2"), а потому привлечение организации к налоговой ответственности правомерно.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"С другой стороны, как констатировал Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в решении от 27 июля 2020 года по делу N А81-4917/2020, в судебной практике действительно сформирован тот подход, что с представлением справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" - поскольку она содержит все сведения, подлежащие указанию и в справке с признаком "1", - налоговый агент исполняет возложенные на него обязанности. Вместе с тем, отклоняя ссылки организации-заявителя на такую практику, суд придал значение тому обстоятельству, что действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" она в итоге вовсе не предприняла и это не позволило проверить идентичность сведений, ранее ею представленных (в справках с признаком "2"), а потому привлечение организации к налоговой ответственности правомерно.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по делам, связанным с применением правил об освобождении гражданина от дальнейшего исполнения требований кредиторов при завершении процедуры реализации имущества
(Маркова Н.Г., Петряшова А.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Как следует из материалов дела, при заключении с банком договора потребительского кредита Н. в заявлении на выдачу кредита указал недостоверные сведения относительно ежемесячного дохода (72 000 рублей, в том числе 60 000 рублей по основному месту работы и 12 000 рублей по совместительству), тогда как согласно справкам о доходах физического лица в 2015 году доход должника составил 8 рублей 44 копейки, в 2016 году - 281 рубль 12 копеек.
(Маркова Н.Г., Петряшова А.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Как следует из материалов дела, при заключении с банком договора потребительского кредита Н. в заявлении на выдачу кредита указал недостоверные сведения относительно ежемесячного дохода (72 000 рублей, в том числе 60 000 рублей по основному месту работы и 12 000 рублей по совместительству), тогда как согласно справкам о доходах физического лица в 2015 году доход должника составил 8 рублей 44 копейки, в 2016 году - 281 рубль 12 копеек.
Статья: Установление факта трудовых отношений. Споры самозанятых с работодателями
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 7)Судом не приняты во внимание представленные С. приказы о приеме на работу, о прекращении трудового договора, справка 2-НДФЛ, расчетные листки, поскольку указанные документы ООО не издавались и не подписывались. Сведения, содержащиеся в представленных истцом расчетных листках и справке 2-НДФЛ, противоречат представленным платежным поручениям, выпискам из банка, опровергаются сведениями ГУ ПФР, из которых следует, что в региональной базе данных отсутствуют сведения от страхователя на застрахованное лицо.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 7)Судом не приняты во внимание представленные С. приказы о приеме на работу, о прекращении трудового договора, справка 2-НДФЛ, расчетные листки, поскольку указанные документы ООО не издавались и не подписывались. Сведения, содержащиеся в представленных истцом расчетных листках и справке 2-НДФЛ, противоречат представленным платежным поручениям, выпискам из банка, опровергаются сведениями ГУ ПФР, из которых следует, что в региональной базе данных отсутствуют сведения от страхователя на застрахованное лицо.
Статья: Выемка как мероприятие дополнительного налогового контроля: возможности оспаривания
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Суд установил, что в ходе проверки налоговая инспекция выявила выдачу банком кредитов физическим лицам с формированием резерва на возможные потери по ссудам в размере 50% и доведением размера резерва до 100% от суммы кредита. Сумма резерва в полном объеме включена в расходы в целях исчисления налога на прибыль. Инспекция также установила, что информация в представленных справках о доходах физического лица не соответствовала данным федерального информационного ресурса ФНС России. Суд пришел к выводу о наличии у инспекции достаточных оснований полагать, что соответствующие документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. При таких обстоятельствах суд отказал в признании недействительными постановлений о производстве выемки документов и предметов <3>.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Суд установил, что в ходе проверки налоговая инспекция выявила выдачу банком кредитов физическим лицам с формированием резерва на возможные потери по ссудам в размере 50% и доведением размера резерва до 100% от суммы кредита. Сумма резерва в полном объеме включена в расходы в целях исчисления налога на прибыль. Инспекция также установила, что информация в представленных справках о доходах физического лица не соответствовала данным федерального информационного ресурса ФНС России. Суд пришел к выводу о наличии у инспекции достаточных оснований полагать, что соответствующие документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. При таких обстоятельствах суд отказал в признании недействительными постановлений о производстве выемки документов и предметов <3>.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. для получения стандартных вычетов на детей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 030 - код по ОКТМО согласно справке о доходах и суммах налога физического лица;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 030 - код по ОКТМО согласно справке о доходах и суммах налога физического лица;
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ даты фактического получения дохода в виде купонов и суммы погашения еврооблигаций, поступивших на брокерский счет налогового нерезидента в российском банке.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88867)4) в Письме Минфина России от 18.06.2018 N 03-04-05/41577 "Вопрос: Об определении брокером даты фактического получения физлицом дохода при реализации ценных бумаг и его отражении в форме 2-НДФЛ" указано, что при наличии в налоговом периоде выплат дохода в денежной форме день перечисления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц определяет дату фактического получения дохода по операциям с ценными бумагами. Полученный налогоплательщиком доход по операциям с ценными бумагами отражается в справке по форме 2-НДФЛ в соответствующем указанной дате месяце.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88867)4) в Письме Минфина России от 18.06.2018 N 03-04-05/41577 "Вопрос: Об определении брокером даты фактического получения физлицом дохода при реализации ценных бумаг и его отражении в форме 2-НДФЛ" указано, что при наличии в налоговом периоде выплат дохода в денежной форме день перечисления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц определяет дату фактического получения дохода по операциям с ценными бумагами. Полученный налогоплательщиком доход по операциям с ценными бумагами отражается в справке по форме 2-НДФЛ в соответствующем указанной дате месяце.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- В расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев включают (дополнительно, поскольку показатели формируют нарастающим итогом):
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- В расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев включают (дополнительно, поскольку показатели формируют нарастающим итогом):
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если трудовой договор с налогоплательщиком заключен в течение налогового периода, то даже при наличии подтверждения, что предыдущий работодатель стандартные вычеты не предоставлял, налоговый агент не имеет права учитывать при формировании налоговой базы вычеты за месяцы, в которых не было трудовых отношений.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если трудовой договор с налогоплательщиком заключен в течение налогового периода, то даже при наличии подтверждения, что предыдущий работодатель стандартные вычеты не предоставлял, налоговый агент не имеет права учитывать при формировании налоговой базы вычеты за месяцы, в которых не было трудовых отношений.
Статья: Как заплатить налог путем зачета денежных средств на ЕНС в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Обратите внимание: средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, инспекция направит на покрытие задолженности.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Обратите внимание: средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, инспекция направит на покрытие задолженности.
Статья: Использование информационной системы межведомственного электронного взаимодействия Генеральной прокуратуры РФ
(Бессчасный С.А.)
("Законность", 2022, N 2)Например, направление запроса в ФНС России для получения сведений о проверяемом лице по форме 2-НДФЛ выглядит следующим образом.
(Бессчасный С.А.)
("Законность", 2022, N 2)Например, направление запроса в ФНС России для получения сведений о проверяемом лице по форме 2-НДФЛ выглядит следующим образом.
Статья: Анализ изменений в налогообложении доходов физических лиц в России
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)При этом общее количество поданных сведений (справок) о доходах физических лиц за 2021 г., поступивших в налоговые органы, в которых предусмотрена налоговая ставка в размере 15%, составило 339 124 единиц, т.е., если исходить из расчета одной поданной справки на физическое лицо, то не более 0,53% физических лиц формируют 12,45% совокупной налоговой базы.
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)При этом общее количество поданных сведений (справок) о доходах физических лиц за 2021 г., поступивших в налоговые органы, в которых предусмотрена налоговая ставка в размере 15%, составило 339 124 единиц, т.е., если исходить из расчета одной поданной справки на физическое лицо, то не более 0,53% физических лиц формируют 12,45% совокупной налоговой базы.