Формирование 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 20.10.2023 по делу N 33-15193/2023
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании районного коэффициента; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Работник указал, что заработная плата выплачивалась без начисления районного коэффициента, при увольнении выплачена компенсация не за все дни неиспользованного отпуска.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено.Доводы ответчика об отсутствии правовых оснований для начисления истцу выходного пособия, поскольку это не было предусмотрено соглашением о расторжении трудового договора, ошибочности формирования бухгалтерией справки 2-НДФЛ и расчетного листка, выданных истцу в день увольнения 06.12.2022 и содержащих сведения о начисленном выходном пособии, нельзя признать состоятельными, поскольку представитель ответчика не смог дать в заседании судебной коллегии убедительных и логичных пояснений о том, на основании чего главный бухгалтер первоначально не только произвела начисление истцу спорной суммы выходного пособия, но и сформировала документы на его перечисление на счет истца. Представленные ответчиком в обоснование его позиции письменные пояснения главного бухгалтера о том, что выплата компенсации за неиспользованный отпуск в размере 604506 руб. попала в справку 2-НДФЛ с кодом 4800 по причине отсутствия проведения "записки-расчета при увольнении" в бухгалтерской программе, подлежат критической оценке, а кроме того, являются ненадлежащим доказательством, поскольку по существу представляют собой письменные свидетельские показания, что не допускается нормами Гражданского процессуального кодекса РФ, в силу положений статей 69, 70 которого свидетель допрашивается в судебном заседании после предупреждения об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании районного коэффициента; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Работник указал, что заработная плата выплачивалась без начисления районного коэффициента, при увольнении выплачена компенсация не за все дни неиспользованного отпуска.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено.Доводы ответчика об отсутствии правовых оснований для начисления истцу выходного пособия, поскольку это не было предусмотрено соглашением о расторжении трудового договора, ошибочности формирования бухгалтерией справки 2-НДФЛ и расчетного листка, выданных истцу в день увольнения 06.12.2022 и содержащих сведения о начисленном выходном пособии, нельзя признать состоятельными, поскольку представитель ответчика не смог дать в заседании судебной коллегии убедительных и логичных пояснений о том, на основании чего главный бухгалтер первоначально не только произвела начисление истцу спорной суммы выходного пособия, но и сформировала документы на его перечисление на счет истца. Представленные ответчиком в обоснование его позиции письменные пояснения главного бухгалтера о том, что выплата компенсации за неиспользованный отпуск в размере 604506 руб. попала в справку 2-НДФЛ с кодом 4800 по причине отсутствия проведения "записки-расчета при увольнении" в бухгалтерской программе, подлежат критической оценке, а кроме того, являются ненадлежащим доказательством, поскольку по существу представляют собой письменные свидетельские показания, что не допускается нормами Гражданского процессуального кодекса РФ, в силу положений статей 69, 70 которого свидетель допрашивается в судебном заседании после предупреждения об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний.
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.06.2024 N 88-11159/2024 (УИД 81RS0006-01-2023-001573-36)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: О взыскании задолженности по заработной плате.
Решение: Отказано.Признавая необоснованными доводы Т.А.ВБ. о том, что согласно графе "назначение платежа" в платежном поручении от 14 марта 2023 года N 235603 назначением является "заработная плата за февраль 2023 года", в связи с чем факт перечисления отпускных в размере 36 712 руб. 88 коп. за период с 14 марта 2023 года по 28 мая 2023 года не подтверждается, суд апелляционной инстанции отметил, что факт начисленных денежных сумм подтверждается справками 2-НДФЛ и расчетным листком, обязанность по формированию на каждый вид выплаты отдельного платежного поручения законодательством не предусмотрена. Кроме того, суд апелляционной инстанции отметил, что сумма в размере 36 712 руб. 88 коп. является доначислением отпускных по итогам расчетного периода, ее включение в заработную плату за февраль 2023 года не может быть приравнено к нарушению или к невыплате, т.к. указанная сумма является выплаченной истцу, что следует из выкопировки программного продукта SAP HR 2/250 по состоянию на 01 марта 2023 года и платежного поручения от 14 марта 2023 года N 235603.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: О взыскании задолженности по заработной плате.
Решение: Отказано.Признавая необоснованными доводы Т.А.ВБ. о том, что согласно графе "назначение платежа" в платежном поручении от 14 марта 2023 года N 235603 назначением является "заработная плата за февраль 2023 года", в связи с чем факт перечисления отпускных в размере 36 712 руб. 88 коп. за период с 14 марта 2023 года по 28 мая 2023 года не подтверждается, суд апелляционной инстанции отметил, что факт начисленных денежных сумм подтверждается справками 2-НДФЛ и расчетным листком, обязанность по формированию на каждый вид выплаты отдельного платежного поручения законодательством не предусмотрена. Кроме того, суд апелляционной инстанции отметил, что сумма в размере 36 712 руб. 88 коп. является доначислением отпускных по итогам расчетного периода, ее включение в заработную плату за февраль 2023 года не может быть приравнено к нарушению или к невыплате, т.к. указанная сумма является выплаченной истцу, что следует из выкопировки программного продукта SAP HR 2/250 по состоянию на 01 марта 2023 года и платежного поручения от 14 марта 2023 года N 235603.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Что делать, если пришло уведомление на уплату НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган формирует налоговые уведомления на основании справок о доходах и суммах налогов физического лица и других данных, представленных лицами, выплачивающими доходы. Если налогоплательщик считает, что не должен уплачивать НДФЛ или что указанный в уведомлении размер налога не верен в связи с ошибкой, допущенной лицом, выплатившим ему доход (в частности, налоговым агентом), то ему следует обратиться к указанному лицу, в частности к налоговому агенту. Налоговый орган может произвести перерасчет только после того, как налоговый агент или иное лицо, выплачивающее доход, представит уточняющие (аннулирующие) сведения (п. 3 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ; Решение ФНС России от 16.05.2019 N ЕД-3-9/4812@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган формирует налоговые уведомления на основании справок о доходах и суммах налогов физического лица и других данных, представленных лицами, выплачивающими доходы. Если налогоплательщик считает, что не должен уплачивать НДФЛ или что указанный в уведомлении размер налога не верен в связи с ошибкой, допущенной лицом, выплатившим ему доход (в частности, налоговым агентом), то ему следует обратиться к указанному лицу, в частности к налоговому агенту. Налоговый орган может произвести перерасчет только после того, как налоговый агент или иное лицо, выплачивающее доход, представит уточняющие (аннулирующие) сведения (п. 3 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ; Решение ФНС России от 16.05.2019 N ЕД-3-9/4812@).
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Ранее эти сведения о доходах работника формировались в виде справки по форме 2-НДФЛ, которую многие бухгалтеры еще помнят.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Ранее эти сведения о доходах работника формировались в виде справки по форме 2-НДФЛ, которую многие бухгалтеры еще помнят.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем ПАО "Совкомбанк" как налоговым агентом в адрес налогового органа представлена справка о доходах и суммах дохода физического лица в отношении супруги предпринимателя, а налоговым органом сформировано и направлено в ее адрес налоговое уведомление о необходимости оплатить в срок до 1 декабря 2019 года налог на доходы физических лиц в соответствии со сведениями, предоставленными налоговым агентом, которое было получено, но не исполнено, в связи с чем инспекцией сформировано требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем ПАО "Совкомбанк" как налоговым агентом в адрес налогового органа представлена справка о доходах и суммах дохода физического лица в отношении супруги предпринимателя, а налоговым органом сформировано и направлено в ее адрес налоговое уведомление о необходимости оплатить в срок до 1 декабря 2019 года налог на доходы физических лиц в соответствии со сведениями, предоставленными налоговым агентом, которое было получено, но не исполнено, в связи с чем инспекцией сформировано требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени.
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"С другой стороны, как констатировал Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в решении от 27 июля 2020 года по делу N А81-4917/2020, в судебной практике действительно сформирован тот подход, что с представлением справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" - поскольку она содержит все сведения, подлежащие указанию и в справке с признаком "1", - налоговый агент исполняет возложенные на него обязанности. Вместе с тем, отклоняя ссылки организации-заявителя на такую практику, суд придал значение тому обстоятельству, что действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" она в итоге вовсе не предприняла и это не позволило проверить идентичность сведений, ранее ею представленных (в справках с признаком "2"), а потому привлечение организации к налоговой ответственности правомерно.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"С другой стороны, как констатировал Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в решении от 27 июля 2020 года по делу N А81-4917/2020, в судебной практике действительно сформирован тот подход, что с представлением справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" - поскольку она содержит все сведения, подлежащие указанию и в справке с признаком "1", - налоговый агент исполняет возложенные на него обязанности. Вместе с тем, отклоняя ссылки организации-заявителя на такую практику, суд придал значение тому обстоятельству, что действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" она в итоге вовсе не предприняла и это не позволило проверить идентичность сведений, ранее ею представленных (в справках с признаком "2"), а потому привлечение организации к налоговой ответственности правомерно.
Статья: Как получить в СФР справку о суммах больничных и НДФЛ с них за 2023 год
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)- потом создайте "Новый запрос". Здесь можно выбрать нужный вам регион или же заказать справку сразу "по всем РО". Далее выберите тип справки - вам нужна "Справка о доходах и суммах налога (2-НДФЛ)". Затем укажите, за какой период она нужна, например за 2023 г. или 2022 г. Если нужны справки сразу за 2 года, каждую надо будет заказать отдельно. Когда выбрали все параметры, нажимаете "Отправить";
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)- потом создайте "Новый запрос". Здесь можно выбрать нужный вам регион или же заказать справку сразу "по всем РО". Далее выберите тип справки - вам нужна "Справка о доходах и суммах налога (2-НДФЛ)". Затем укажите, за какой период она нужна, например за 2023 г. или 2022 г. Если нужны справки сразу за 2 года, каждую надо будет заказать отдельно. Когда выбрали все параметры, нажимаете "Отправить";
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(-) 2. По мнению налогоплательщика, инспекцией допущены нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов выездной проверки: не вручены копии полученных документов (справки по форме 2-НДФЛ на всех физических лиц, в отношении которых сделан вывод о получении дохода; декларации, книги покупок и продаж по каждому контрагенту; банковские выписки и др.). Проверка была приостановлена с целью необоснованного продления срока ее проведения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(-) 2. По мнению налогоплательщика, инспекцией допущены нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов выездной проверки: не вручены копии полученных документов (справки по форме 2-НДФЛ на всех физических лиц, в отношении которых сделан вывод о получении дохода; декларации, книги покупок и продаж по каждому контрагенту; банковские выписки и др.). Проверка была приостановлена с целью необоснованного продления срока ее проведения.
Статья: Невыплата "серой" зарплаты: доказательства и последствия
(Володина И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)С "зарплатных" выплат в пользу сотрудника работодатель уплачивает за сотрудника НДФЛ и перечисляет взносы в СФР. Проверить отчисления, а следовательно, и начисление заработной платы работнику не составит труда. Эту информацию он может получить через Интернет, например на портале "Госуслуг" (сформировав выписку о состоянии индивидуального лицевого счета, а также справку о доходах по форме 2-НДФЛ). Взыскать в суде официальные выплаты в целом несложно, так как доказательств достаточно. Здесь работодателю необходимо обратить внимание на 2 аспекта:
(Володина И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)С "зарплатных" выплат в пользу сотрудника работодатель уплачивает за сотрудника НДФЛ и перечисляет взносы в СФР. Проверить отчисления, а следовательно, и начисление заработной платы работнику не составит труда. Эту информацию он может получить через Интернет, например на портале "Госуслуг" (сформировав выписку о состоянии индивидуального лицевого счета, а также справку о доходах по форме 2-НДФЛ). Взыскать в суде официальные выплаты в целом несложно, так как доказательств достаточно. Здесь работодателю необходимо обратить внимание на 2 аспекта:
Статья: Выемка как мероприятие дополнительного налогового контроля: возможности оспаривания
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Суд установил, что в ходе проверки налоговая инспекция выявила выдачу банком кредитов физическим лицам с формированием резерва на возможные потери по ссудам в размере 50% и доведением размера резерва до 100% от суммы кредита. Сумма резерва в полном объеме включена в расходы в целях исчисления налога на прибыль. Инспекция также установила, что информация в представленных справках о доходах физического лица не соответствовала данным федерального информационного ресурса ФНС России. Суд пришел к выводу о наличии у инспекции достаточных оснований полагать, что соответствующие документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. При таких обстоятельствах суд отказал в признании недействительными постановлений о производстве выемки документов и предметов <3>.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Суд установил, что в ходе проверки налоговая инспекция выявила выдачу банком кредитов физическим лицам с формированием резерва на возможные потери по ссудам в размере 50% и доведением размера резерва до 100% от суммы кредита. Сумма резерва в полном объеме включена в расходы в целях исчисления налога на прибыль. Инспекция также установила, что информация в представленных справках о доходах физического лица не соответствовала данным федерального информационного ресурса ФНС России. Суд пришел к выводу о наличии у инспекции достаточных оснований полагать, что соответствующие документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. При таких обстоятельствах суд отказал в признании недействительными постановлений о производстве выемки документов и предметов <3>.
Статья: Использование информационной системы межведомственного электронного взаимодействия Генеральной прокуратуры РФ
(Бессчасный С.А.)
("Законность", 2022, N 2)Например, направление запроса в ФНС России для получения сведений о проверяемом лице по форме 2-НДФЛ выглядит следующим образом.
(Бессчасный С.А.)
("Законность", 2022, N 2)Например, направление запроса в ФНС России для получения сведений о проверяемом лице по форме 2-НДФЛ выглядит следующим образом.
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- представляют отчетность 2-НДФЛ за полгода на одного человека;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- представляют отчетность 2-НДФЛ за полгода на одного человека;
Статья: Установление факта трудовых отношений. Споры самозанятых с работодателями
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 7)Судом не приняты во внимание представленные С. приказы о приеме на работу, о прекращении трудового договора, справка 2-НДФЛ, расчетные листки, поскольку указанные документы ООО не издавались и не подписывались. Сведения, содержащиеся в представленных истцом расчетных листках и справке 2-НДФЛ, противоречат представленным платежным поручениям, выпискам из банка, опровергаются сведениями ГУ ПФР, из которых следует, что в региональной базе данных отсутствуют сведения от страхователя на застрахованное лицо.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 7)Судом не приняты во внимание представленные С. приказы о приеме на работу, о прекращении трудового договора, справка 2-НДФЛ, расчетные листки, поскольку указанные документы ООО не издавались и не подписывались. Сведения, содержащиеся в представленных истцом расчетных листках и справке 2-НДФЛ, противоречат представленным платежным поручениям, выпискам из банка, опровергаются сведениями ГУ ПФР, из которых следует, что в региональной базе данных отсутствуют сведения от страхователя на застрахованное лицо.
Вопрос: Какие вычеты отражаются по коду 620 в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Соответственно, по этому коду в графе "Код дохода/Код вычета" Приложения к Справке о доходах и суммах налога физического лица отражаются любые вычеты, которые прямо не поименованы под другими кодами.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Соответственно, по этому коду в графе "Код дохода/Код вычета" Приложения к Справке о доходах и суммах налога физического лица отражаются любые вычеты, которые прямо не поименованы под другими кодами.
Статья: Проблемы разграничения трудовых и гражданско-правовых отношений, связанных с использованием личного труда, в судебной практике
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)К другой проблеме, на мой взгляд, существенно осложняющей на практике разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений, относится сближение в отдельных случаях правовых режимов выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору и выплаты заработной платы по трудовому договору. Подчеркиваю в этой связи, что в некоторых заключенных на продолжительный срок гражданско-правовых договорах подряда и возмездного оказания услуг стороны, исходя в первую очередь из интересов подрядчика (исполнителя), договариваются об оплате выполненной работы не после окончательной сдачи результатов работ (услуг), а ежемесячно (либо каждые полмесяца) в порядке предварительной оплаты. В последующем, в случае возникновения спора о признании возникших отношений трудовыми отношениями, подобный порядок расчетов рассматривается истцом как доказательство выплаты ему не вознаграждения по гражданско-правовому договору, а заработной платы по трудовому договору (с учетом сроков ее выплаты, установленных ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Полагаю, что приведенная выше внешняя схожесть выплаты (сроков выплаты) вознаграждения в указанном случае по гражданско-правовому договору и выплаты (ее сроков) заработной платы по трудовому договору не приводит к смешению отраслевых юридических средств гражданского и трудового права. Ее (данной схожести) будет недостаточно для однозначного признания по указанному признаку возникших отношений трудовыми отношениями, поскольку указанные регулярные выплаты исполнителю (подрядчику) могут быть обеспечены юридическими средствами гражданского, а не трудового права. Так, ст. 711 ГК РФ допускает то, что договором подряда может быть предусмотрена предварительная оплата выполненной работы и отдельных ее этапов, что, на мой взгляд, придает легитимность ежемесячным выплатам подрядчику (исполнителю) в рамках существующих между ним и заказчиком гражданско-правовых отношений. Считаю в этой связи полностью обоснованным и правомерным вывод, содержащийся в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга: "Факт того, что выплаты производились двумя частями, не подтверждает доводы истца на выплату истцу именно заработной платы (аванса и окончательного расчета), поскольку действующее законодательство предоставляет сторонам договора согласовывать форму оплаты по заключенным между ними договорам частями, в том числе используя форму частичной предварительной оплаты по договору". В таких ситуациях выбора подобного варианта оплаты работ или услуг по гражданско-правовому договору суды обычно также проверяют, в какой форме заказчиком направлялась отчетность по выплаченным денежным средствам в Пенсионный фонд РФ и в Федеральную налоговую службу России. Как предусмотрено в подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, "в базу для исчисления страховых взносов... также не включаются... в части страховых взносов на обязательное социальное страхование... любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера...". Как обоснованно отмечается в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга, "вышеуказанное (отчетность, сформированная и отправленная в Пенсионный фонд РФ) свидетельствует о том, что Ч. оказывал услуги на основании договора возмездного оказания услуг". В Федеральной налоговой службе заказчики также должны отчитываться по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физическими лицами по выплатам по гражданско-правовым договорам (код дохода 2010), а не по трудовым договорам.
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)К другой проблеме, на мой взгляд, существенно осложняющей на практике разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений, относится сближение в отдельных случаях правовых режимов выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору и выплаты заработной платы по трудовому договору. Подчеркиваю в этой связи, что в некоторых заключенных на продолжительный срок гражданско-правовых договорах подряда и возмездного оказания услуг стороны, исходя в первую очередь из интересов подрядчика (исполнителя), договариваются об оплате выполненной работы не после окончательной сдачи результатов работ (услуг), а ежемесячно (либо каждые полмесяца) в порядке предварительной оплаты. В последующем, в случае возникновения спора о признании возникших отношений трудовыми отношениями, подобный порядок расчетов рассматривается истцом как доказательство выплаты ему не вознаграждения по гражданско-правовому договору, а заработной платы по трудовому договору (с учетом сроков ее выплаты, установленных ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Полагаю, что приведенная выше внешняя схожесть выплаты (сроков выплаты) вознаграждения в указанном случае по гражданско-правовому договору и выплаты (ее сроков) заработной платы по трудовому договору не приводит к смешению отраслевых юридических средств гражданского и трудового права. Ее (данной схожести) будет недостаточно для однозначного признания по указанному признаку возникших отношений трудовыми отношениями, поскольку указанные регулярные выплаты исполнителю (подрядчику) могут быть обеспечены юридическими средствами гражданского, а не трудового права. Так, ст. 711 ГК РФ допускает то, что договором подряда может быть предусмотрена предварительная оплата выполненной работы и отдельных ее этапов, что, на мой взгляд, придает легитимность ежемесячным выплатам подрядчику (исполнителю) в рамках существующих между ним и заказчиком гражданско-правовых отношений. Считаю в этой связи полностью обоснованным и правомерным вывод, содержащийся в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга: "Факт того, что выплаты производились двумя частями, не подтверждает доводы истца на выплату истцу именно заработной платы (аванса и окончательного расчета), поскольку действующее законодательство предоставляет сторонам договора согласовывать форму оплаты по заключенным между ними договорам частями, в том числе используя форму частичной предварительной оплаты по договору". В таких ситуациях выбора подобного варианта оплаты работ или услуг по гражданско-правовому договору суды обычно также проверяют, в какой форме заказчиком направлялась отчетность по выплаченным денежным средствам в Пенсионный фонд РФ и в Федеральную налоговую службу России. Как предусмотрено в подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, "в базу для исчисления страховых взносов... также не включаются... в части страховых взносов на обязательное социальное страхование... любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера...". Как обоснованно отмечается в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга, "вышеуказанное (отчетность, сформированная и отправленная в Пенсионный фонд РФ) свидетельствует о том, что Ч. оказывал услуги на основании договора возмездного оказания услуг". В Федеральной налоговой службе заказчики также должны отчитываться по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физическими лицами по выплатам по гражданско-правовым договорам (код дохода 2010), а не по трудовым договорам.
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Нерешенным остается вопрос о необходимости представления справки о доходах по форме 2-НДФЛ для получения вычета. Учитывая, что содержащиеся в ней данные работодатели передают налоговым органам, отражающим их в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика", представление справки в нынешних условиях было бы явно лишним требованием к налогоплательщику. В перечне документов, систематизированных ФНС РФ в 2012 г., этой справки нет, что логично. Однако на практике консенсус не достигнут. Так, если в письме ФНС РФ от 23 марта 2018 г. N ГД-19-11/70@ было подтверждено, что "справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) не входит в перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета", то в письме Минфина РФ от 22 декабря 2016 г. N 03-04-05/77196 было высказано другое мнение: о том, что эта справка входит в перечень документов, подтверждающих обоснованность вычета взносов на дополнительное медицинское страхование. При этом на портале "Госуслуги" для оформления вычета расходов на лечение детей гражданам предлагается включать в пакет подтверждающих документов справку о доходах по форме 2-НДФЛ <8>, что не соответствует первоначальной позиции ФНС РФ и создает прецедент информационных противоречий, возникающих потому, что перечни документов, сформированные в правоприменительной практике, являются для налоговых инспекций скорее рекомендациями, чем предписаниями, которые необходимо строго соблюдать.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Нерешенным остается вопрос о необходимости представления справки о доходах по форме 2-НДФЛ для получения вычета. Учитывая, что содержащиеся в ней данные работодатели передают налоговым органам, отражающим их в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика", представление справки в нынешних условиях было бы явно лишним требованием к налогоплательщику. В перечне документов, систематизированных ФНС РФ в 2012 г., этой справки нет, что логично. Однако на практике консенсус не достигнут. Так, если в письме ФНС РФ от 23 марта 2018 г. N ГД-19-11/70@ было подтверждено, что "справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) не входит в перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета", то в письме Минфина РФ от 22 декабря 2016 г. N 03-04-05/77196 было высказано другое мнение: о том, что эта справка входит в перечень документов, подтверждающих обоснованность вычета взносов на дополнительное медицинское страхование. При этом на портале "Госуслуги" для оформления вычета расходов на лечение детей гражданам предлагается включать в пакет подтверждающих документов справку о доходах по форме 2-НДФЛ <8>, что не соответствует первоначальной позиции ФНС РФ и создает прецедент информационных противоречий, возникающих потому, что перечни документов, сформированные в правоприменительной практике, являются для налоговых инспекций скорее рекомендациями, чем предписаниями, которые необходимо строго соблюдать.