Форменная одежда налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Форменная одежда налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ
Готовое решение: Как учитывать форменную одежду
(КонсультантПлюс, 2026)2.4. Как при расчете налога на прибыль учитывать форменную одежду
(КонсультантПлюс, 2026)2.4. Как при расчете налога на прибыль учитывать форменную одежду
Вопрос: Организация приобрела футболки для работников, которые будут участвовать в выставке и работать на стенде. Футболки без логотипа после выставки останутся у работников. Надо ли начислять НДФЛ и страховые взносы на их стоимость? Можно ли включить затраты в состав расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При классификации затрат в качестве рекламных и определении возможности отнесения их к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, целесообразно руководствоваться фактическим использованием тех или иных предметов в указанных целях (в целях рекламы товаров, товарного знака, продавца товара). Так, расходы на форменную одежду с логотипом организации могут быть учтены в качестве рекламных в целях налога на прибыль, поскольку работники налогоплательщика, одетые в форменную одежду с рекламным логотипом, участвовали в рекламных акциях и привлекали интерес потребителей к продукции организации (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.01.2005 N А43-1729/2004-32-152).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При классификации затрат в качестве рекламных и определении возможности отнесения их к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, целесообразно руководствоваться фактическим использованием тех или иных предметов в указанных целях (в целях рекламы товаров, товарного знака, продавца товара). Так, расходы на форменную одежду с логотипом организации могут быть учтены в качестве рекламных в целях налога на прибыль, поскольку работники налогоплательщика, одетые в форменную одежду с рекламным логотипом, участвовали в рекламных акциях и привлекали интерес потребителей к продукции организации (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.01.2005 N А43-1729/2004-32-152).
Вопрос: Признается ли в целях налогового учета спортивная фирменная одежда работников спортивных организаций (например, футбольного или хоккейного клуба) форменной?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Учитывая указанное, для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение работодателем форменной одежды учитываются в составе расходов на оплату труда, если такая одежда соответствует признакам, указанным в п. 5 ч. 2 ст. 255 НК РФ: ее выдача предусмотрена требованиями законодательства РФ, выдается бесплатно или по пониженной цене и остается в личном постоянном пользовании работников или свидетельствует о принадлежности работников к данной конкретной организации. При этом расходы включаются в состав расходов на оплату труда, если они предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Учитывая указанное, для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение работодателем форменной одежды учитываются в составе расходов на оплату труда, если такая одежда соответствует признакам, указанным в п. 5 ч. 2 ст. 255 НК РФ: ее выдача предусмотрена требованиями законодательства РФ, выдается бесплатно или по пониженной цене и остается в личном постоянном пользовании работников или свидетельствует о принадлежности работников к данной конкретной организации. При этом расходы включаются в состав расходов на оплату труда, если они предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).
Типовая ситуация: Как учесть расходы на форменную одежду в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)расходы на приобретение форменной одежды, произведенные за счет средств субсидии или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ);
(Издательство "Главная книга", 2026)расходы на приобретение форменной одежды, произведенные за счет средств субсидии или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (розничного магазина), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с приобретением и бесплатной выдачей работникам в личное пользование форменной одежды по установленным в организации нормам, если весь период использования форменной одежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на форменную одежду переходит к работнику? Организация применяет пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на форменную одежду (с учетом НДС), которая передается работникам в пользование, но находится в собственности организации, могут быть учтены при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Аналогичное мнение по вопросу учета расходов на форменную одежду в составе материальных расходов для целей налогообложения прибыли высказано Минфином России, например, в Письме от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54958.
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на форменную одежду (с учетом НДС), которая передается работникам в пользование, но находится в собственности организации, могут быть учтены при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Аналогичное мнение по вопросу учета расходов на форменную одежду в составе материальных расходов для целей налогообложения прибыли высказано Минфином России, например, в Письме от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54958.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Дело в том, что в главе 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ расходы на форменную одежду включены в перечень расходов на оплату труда (п. 5 ч. 2 ст. 255 НК РФ). А согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату труда при УСН признаются по правилам, установленным ст. 255 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Дело в том, что в главе 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ расходы на форменную одежду включены в перечень расходов на оплату труда (п. 5 ч. 2 ст. 255 НК РФ). А согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату труда при УСН признаются по правилам, установленным ст. 255 НК РФ.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Приведенные выводы сделаны в Письме УФНС России по г. Москве от 18.12.2009 N 16-15/133972 "Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение форменной одежды".
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Приведенные выводы сделаны в Письме УФНС России по г. Москве от 18.12.2009 N 16-15/133972 "Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение форменной одежды".
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ФАС Волго-Вятского округа (см. Постановление от 13.01.2005 N А43-1729/2004-32-152), рассматривая спор между налогоплательщиком и налоговым органом, указал, что ни ст. 264 НК РФ, ни иные нормы действующего законодательства не раскрывают, что именно понимается под оформлением витрин, выставок-продаж, демонстрационных залов. Следовательно, при классификации затрат и определении возможности отнесения их к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, целесообразно руководствоваться фактическим использованием тех или иных предметов в указанных целях.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ФАС Волго-Вятского округа (см. Постановление от 13.01.2005 N А43-1729/2004-32-152), рассматривая спор между налогоплательщиком и налоговым органом, указал, что ни ст. 264 НК РФ, ни иные нормы действующего законодательства не раскрывают, что именно понимается под оформлением витрин, выставок-продаж, демонстрационных залов. Следовательно, при классификации затрат и определении возможности отнесения их к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, целесообразно руководствоваться фактическим использованием тех или иных предметов в указанных целях.
Типовая ситуация: Спецодежда и другие СИЗ: нормы, порядок выдачи, учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Сумму ущерба, удержанную из зарплаты за невозвращенную или испорченную спецодежду, учитывают в доходах для налога на прибыль и в бухучете. Проводка: Д 73 - К 91.01.
(Издательство "Главная книга", 2026)Сумму ущерба, удержанную из зарплаты за невозвращенную или испорченную спецодежду, учитывают в доходах для налога на прибыль и в бухучете. Проводка: Д 73 - К 91.01.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Кроме расходов на пошив или закупку формы, к учету можно принимать и расходы, связанные с поддержанием формы в надлежащем виде. Это химчистка, дезинфекция, ремонт, подгонка по размеру и т.п. Но если вы планируете затраты по уходу за форменной одеждой учитывать в налоговых расходах, вам нельзя передавать работникам форму на праве собственности. Если вы по документам передаете форму работникам, следить за одеждой должны они сами. В этом случае учесть затраты на уход за одеждой при расчете налоговой базы по прибыли нельзя.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Кроме расходов на пошив или закупку формы, к учету можно принимать и расходы, связанные с поддержанием формы в надлежащем виде. Это химчистка, дезинфекция, ремонт, подгонка по размеру и т.п. Но если вы планируете затраты по уходу за форменной одеждой учитывать в налоговых расходах, вам нельзя передавать работникам форму на праве собственности. Если вы по документам передаете форму работникам, следить за одеждой должны они сами. В этом случае учесть затраты на уход за одеждой при расчете налоговой базы по прибыли нельзя.