Форма усн 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Форма усн 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2024 N 07АП-8946/2023 по делу N А45-15653/2023
Требование: О признании незаконным и отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ответ АО "Почта России", на который ссылается апеллянт, не подтверждает факт направления ООО "Капиталстрой" уведомления об отказе от применения УСН с 2021 года (форма N 26.2-3).
Требование: О признании незаконным и отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ответ АО "Почта России", на который ссылается апеллянт, не подтверждает факт направления ООО "Капиталстрой" уведомления об отказе от применения УСН с 2021 года (форма N 26.2-3).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения "доходы", 06.01.2022 направил в электронной форме в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) с сообщением о том, что с 01.01.2022 организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган уведомление оставил без рассмотрения ввиду его представления позже срока, предусмотренного п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, указав, что, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на УСН 06.01.2022 соответствует действующему законодательству. Суд признал законным бездействие налогового органа. Суд указал, что положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ в данном случае не применимы в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января. В данном случае положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ соотносятся с положениями п. 7 ст. 6.1 НК РФ как специальная норма с общей, поэтому применяться должна специальная норма.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения "доходы", 06.01.2022 направил в электронной форме в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) с сообщением о том, что с 01.01.2022 организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган уведомление оставил без рассмотрения ввиду его представления позже срока, предусмотренного п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, указав, что, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на УСН 06.01.2022 соответствует действующему законодательству. Суд признал законным бездействие налогового органа. Суд указал, что положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ в данном случае не применимы в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января. В данном случае положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ соотносятся с положениями п. 7 ст. 6.1 НК РФ как специальная норма с общей, поэтому применяться должна специальная норма.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 08.08.2025 N А71-16460/2024 <Компании доначислили налог за неправомерное применение спецрежима>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)В дальнейшем, 13 октября 2023 года, общество сдало уточненку за 2022 год с объектом "доходы минус расходы". В ходе ее камеральной проверки фискалы затребовали пояснения. Фирма ответила, что применяла "доходно-расходную упрощенку" с начала деятельности. Уведомление от 24.12.2021 о переходе на УСН с объектом "доходы" представлено ошибочно, не по нужной форме, что влечет его недействительность.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)В дальнейшем, 13 октября 2023 года, общество сдало уточненку за 2022 год с объектом "доходы минус расходы". В ходе ее камеральной проверки фискалы затребовали пояснения. Фирма ответила, что применяла "доходно-расходную упрощенку" с начала деятельности. Уведомление от 24.12.2021 о переходе на УСН с объектом "доходы" представлено ошибочно, не по нужной форме, что влечет его недействительность.
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Свидетельские показания - еще один способ доказывания отправки уведомления о переходе на УСН по форме 26.2-1 в налоговый орган. Показательный пример - Постановление АС СЗО от 21.10.2021 N Ф07-14720/2021 по делу N А42-9330/2020.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Свидетельские показания - еще один способ доказывания отправки уведомления о переходе на УСН по форме 26.2-1 в налоговый орган. Показательный пример - Постановление АС СЗО от 21.10.2021 N Ф07-14720/2021 по делу N А42-9330/2020.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79975)от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.01.2021, регистрационный N 62152);
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79975)от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.01.2021, регистрационный N 62152);
Приказ Минэкономразвития России от 14.03.2023 N 169
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)произведения суммы полученных доходов нарастающим итогом за налоговый период, определяемых по строке 113 раздела 2.1.1 налоговой декларации, указанной в абзаце третьем настоящего подпункта, и результата деления применяемой налогоплательщиком ставки налога по упрощенной системе налогообложения на ставку налога по упрощенной системе налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы;
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)произведения суммы полученных доходов нарастающим итогом за налоговый период, определяемых по строке 113 раздела 2.1.1 налоговой декларации, указанной в абзаце третьем настоящего подпункта, и результата деления применяемой налогоплательщиком ставки налога по упрощенной системе налогообложения на ставку налога по упрощенной системе налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы;
Формы
Статья: Зависит ли обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН от момента реорганизации?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)С 2022 г. компания перешла на УСН. При камеральной проверке декларации по УСН за IV квартал 2021 г. инспекция пришла к выводу, что компания, в соответствии с требованиями п. 3.1 ст. 170 НК РФ, должна была восстановить НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Поскольку компания не сделала этого, налоговики доначислили ей НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)С 2022 г. компания перешла на УСН. При камеральной проверке декларации по УСН за IV квартал 2021 г. инспекция пришла к выводу, что компания, в соответствии с требованиями п. 3.1 ст. 170 НК РФ, должна была восстановить НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Поскольку компания не сделала этого, налоговики доначислили ей НДС.
Готовое решение: Как налогоплательщику заявить о переходе на ОСН со спецрежимов
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы перейти с УСН на ОСН, представьте уведомление по форме N 26.2-3. Его можно подать в любой территориальный налоговый орган, без привязки к месту нахождения организации (месту жительства ИП) (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16373@).
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы перейти с УСН на ОСН, представьте уведомление по форме N 26.2-3. Его можно подать в любой территориальный налоговый орган, без привязки к месту нахождения организации (месту жительства ИП) (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16373@).
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Напомним, что об уменьшении стоимости патента на страховые взносы ИП должен уведомить налоговый орган. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@. Там же приведены Порядок его подачи и Формат представления в электронной форме. Инспекция может отказать в таком уменьшении, если ИП нарушил необходимые условия.
(КонсультантПлюс, 2026)Напомним, что об уменьшении стоимости патента на страховые взносы ИП должен уведомить налоговый орган. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@. Там же приведены Порядок его подачи и Формат представления в электронной форме. Инспекция может отказать в таком уменьшении, если ИП нарушил необходимые условия.
Статья: Применение УСН адвокатом: когда это возможно?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В соответствии с пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований. На этот момент Минфин неоднократно указывал в своих письмах (см., например, Письма от 01.12.2021 N 03-11-11/97416, от 28.12.2020 N 03-11-11/115268, от 06.07.2018 N 03-11-11/47164).
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В соответствии с пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований. На этот момент Минфин неоднократно указывал в своих письмах (см., например, Письма от 01.12.2021 N 03-11-11/97416, от 28.12.2020 N 03-11-11/115268, от 06.07.2018 N 03-11-11/47164).
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы изменить объект налогообложения на УСН, вам нужно подать заполненное уведомление в налоговую инспекцию по месту учета (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы изменить объект налогообложения на УСН, вам нужно подать заполненное уведомление в налоговую инспекцию по месту учета (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)По данным ФНС России, в 2022 г. сумма поступлений от ПСН была в 20 раз ниже, чем сумма налога, поступившего в связи с применением УСН от ИП, и в 1,4 раза ниже, чем поступления от НПД <2>. При этом с 2022 г. впервые поступления от НПД превысили поступления от ПСН. Не имеет значительной величины и удельный вес поступлений от ПСН в общей сумме налоговых доходов бюджета. В 2022 г. удельный вес поступлений от УСН от ИП увеличился по сравнению с 2021 г. и составил 1,5%, а поступлений от ПСН - 0,12%. Возрастает удельный вес поступлений от НПД. В 2020 г. на долю НПД приходилось всего 0,02% от общего объема поступлений, а в 2023 г. - уже свыше 0,17%, то есть рост более чем в 8 раз.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)По данным ФНС России, в 2022 г. сумма поступлений от ПСН была в 20 раз ниже, чем сумма налога, поступившего в связи с применением УСН от ИП, и в 1,4 раза ниже, чем поступления от НПД <2>. При этом с 2022 г. впервые поступления от НПД превысили поступления от ПСН. Не имеет значительной величины и удельный вес поступлений от ПСН в общей сумме налоговых доходов бюджета. В 2022 г. удельный вес поступлений от УСН от ИП увеличился по сравнению с 2021 г. и составил 1,5%, а поступлений от ПСН - 0,12%. Возрастает удельный вес поступлений от НПД. В 2020 г. на долю НПД приходилось всего 0,02% от общего объема поступлений, а в 2023 г. - уже свыше 0,17%, то есть рост более чем в 8 раз.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: в части взносов, уплачиваемых ИП за себя, с 2023 года налог уменьшается на суммы взносов, подлежащих уплате в данном календарном году периода действия патента, независимо от факта их уплаты. Порядок уменьшения налога на взносы аналогичен порядку, действующему для ИП, применяющих УСН (см. подразд. 5.1.7.3).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: в части взносов, уплачиваемых ИП за себя, с 2023 года налог уменьшается на суммы взносов, подлежащих уплате в данном календарном году периода действия патента, независимо от факта их уплаты. Порядок уменьшения налога на взносы аналогичен порядку, действующему для ИП, применяющих УСН (см. подразд. 5.1.7.3).