Форма справки для получения вычета за лечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Форма справки для получения вычета за лечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 219 НК РФМожно получить вычет, даже если
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отражении в Справке об оплате медицинских услуг суммы расходов в целях получения супругами социального вычета по НДФЛ на оказанные медицинские услуги.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-04-05/84381)Согласно пункту 5 порядка заполнения формы Справки в целях получения обоими супругами социального налогового вычета по расходам на оказанную медицинскую услугу (медицинские услуги) в заполняемой Справке указывается согласованная супругами сумма расходов конкретного супруга, обратившегося за выдачей Справки.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-04-05/84381)Согласно пункту 5 порядка заполнения формы Справки в целях получения обоими супругами социального налогового вычета по расходам на оказанную медицинскую услугу (медицинские услуги) в заполняемой Справке указывается согласованная супругами сумма расходов конкретного супруга, обратившегося за выдачей Справки.
Вопрос: О распределении между супругами расходов на оплату медицинских услуг в целях получения социального вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 18.07.2025 N 03-04-05/70119)Согласно пункту 5 порядка заполнения формы Справки в целях получения обоими супругами социального налогового вычета по расходам на оказанную медицинскую услугу (медицинские услуги) в заполняемой Справке указывается согласованная супругами сумма расходов конкретного супруга, обратившегося за выдачей Справки.
(Письмо Минфина России от 18.07.2025 N 03-04-05/70119)Согласно пункту 5 порядка заполнения формы Справки в целях получения обоими супругами социального налогового вычета по расходам на оказанную медицинскую услугу (медицинские услуги) в заполняемой Справке указывается согласованная супругами сумма расходов конкретного супруга, обратившегося за выдачей Справки.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@
"Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76228)5. В случае обращения налогоплательщика к медицинской организации/ИП для представления в налоговый орган сведений об оплате медицинских услуг, оказанных ему, а также его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) и подопечным в возрасте до 18 лет (бывшим подопечным, после прекращения опеки или попечительства, в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), для предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 3.1 статьи 221.1 Кодекса, Сведения представляются в налоговый орган по каждому физическому лицу, которому непосредственно оказаны медицинские услуги.
"Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76228)5. В случае обращения налогоплательщика к медицинской организации/ИП для представления в налоговый орган сведений об оплате медицинских услуг, оказанных ему, а также его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) и подопечным в возрасте до 18 лет (бывшим подопечным, после прекращения опеки или попечительства, в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), для предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 3.1 статьи 221.1 Кодекса, Сведения представляются в налоговый орган по каждому физическому лицу, которому непосредственно оказаны медицинские услуги.
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 447-О
"По жалобе гражданина Кокорина Олега Валерьевича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, по смыслу положений подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации в системе норм, регулирующих предоставление социального налогового вычета, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации могут выдавать имеющие лицензию на осуществление медицинской деятельности медицинские учреждения, являющиеся юридическими лицами, созданными в соответствии с законодательством Российской Федерации, независимо от ведомственной принадлежности и формы собственности. Соответственно, нет оснований утверждать, что круг медицинских учреждений, оплата медицинских услуг которых позволяет налогоплательщику претендовать на социальный налоговый вычет, необоснованно ограничивается учреждениями, относящимися к государственной форме собственности.
"По жалобе гражданина Кокорина Олега Валерьевича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, по смыслу положений подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации в системе норм, регулирующих предоставление социального налогового вычета, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации могут выдавать имеющие лицензию на осуществление медицинской деятельности медицинские учреждения, являющиеся юридическими лицами, созданными в соответствии с законодательством Российской Федерации, независимо от ведомственной принадлежности и формы собственности. Соответственно, нет оснований утверждать, что круг медицинских учреждений, оплата медицинских услуг которых позволяет налогоплательщику претендовать на социальный налоговый вычет, необоснованно ограничивается учреждениями, относящимися к государственной форме собственности.
Вопрос: О распределении между супругами сумм расходов в целях получения социального вычета по НДФЛ на оказанные медицинские услуги.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53305)Согласно пункту 5 порядка заполнения формы Справки в целях получения обоими супругами социального налогового вычета по расходам на оказанную медицинскую услугу (медицинские услуги) в заполняемой Справке указывается согласованная супругами сумма расходов конкретного супруга, обратившегося за выдачей Справки.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53305)Согласно пункту 5 порядка заполнения формы Справки в целях получения обоими супругами социального налогового вычета по расходам на оказанную медицинскую услугу (медицинские услуги) в заполняемой Справке указывается согласованная супругами сумма расходов конкретного супруга, обратившегося за выдачей Справки.
Готовое решение: Как составить заявление о выдаче справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)В заявлении должны быть указаны период, за который нужна справка, цель выдачи справки, кому оказаны медицинские услуги. Если медицинские услуги оказаны супругу (супруге), родителям, ребенку или подопечному заявителя, то должны быть приведены их данные.
(КонсультантПлюс, 2026)В заявлении должны быть указаны период, за который нужна справка, цель выдачи справки, кому оказаны медицинские услуги. Если медицинские услуги оказаны супругу (супруге), родителям, ребенку или подопечному заявителя, то должны быть приведены их данные.
Вопрос: Физлицо в 2025 г. оплатило медицинские услуги, которые будут оказываться ему и в 2026 г. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за 2025 г. со всей суммы расходов на медицинские услуги?
(Консультация эксперта, 2025)Социальный налоговый вычет в сумме расходов на оказанные медицинские услуги предоставляется по общему правилу при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Социальный налоговый вычет в сумме расходов на оказанные медицинские услуги предоставляется по общему правилу при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на оплату услуг по лечению.
(Письмо ФНС России от 14.10.2025 N БС-17-11/2719@)Поэтому при решении вопроса о правомерности предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на оплату услуг по лечению налоговые органы используют информацию, содержащуюся в представленной налогоплательщиком Справке об оплате медицинских услуг.
(Письмо ФНС России от 14.10.2025 N БС-17-11/2719@)Поэтому при решении вопроса о правомерности предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на оплату услуг по лечению налоговые органы используют информацию, содержащуюся в представленной налогоплательщиком Справке об оплате медицинских услуг.
Вопрос: Обязана ли медицинская организация с 01.01.2024 после получения письменного заявления клиента направлять сведения о его фактических расходах на оказанные медицинские услуги в налоговый орган в электронной форме? Если да, то в какой срок? В каком случае можно отказать и в каком порядке надо сообщать об отказе?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: По общим правилам с 01.01.2024 документом, подтверждающим расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, в целях получения социального налогового вычета является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, выдаваемая соответствующей медицинской организацией по форме и в Порядке заполнения формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, утвержденным Приказом ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ (абз. 8 пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, пп. "а" п. 31 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 389-ФЗ)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: По общим правилам с 01.01.2024 документом, подтверждающим расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, в целях получения социального налогового вычета является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, выдаваемая соответствующей медицинской организацией по форме и в Порядке заполнения формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, утвержденным Приказом ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ (абз. 8 пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, пп. "а" п. 31 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 389-ФЗ)).
Ситуация: Как получить социальный налоговый вычет на лечение, включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Чтобы подтвердить право на социальный вычет, по общему правилу вам потребуется справка об оплате медицинских услуг, справка об уплате страховых взносов. Вычет в части расходов на лекарства предоставляется на основании выписанного врачом рецептурного бланка или сведений из медицинской документации (выписки из истории болезни), а также документов, подтверждающих произведенные расходы (например, кассовых чеков) (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письма ФНС России от 16.06.2022 N БС-3-11/6276@, Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/404).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Чтобы подтвердить право на социальный вычет, по общему правилу вам потребуется справка об оплате медицинских услуг, справка об уплате страховых взносов. Вычет в части расходов на лекарства предоставляется на основании выписанного врачом рецептурного бланка или сведений из медицинской документации (выписки из истории болезни), а также документов, подтверждающих произведенные расходы (например, кассовых чеков) (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письма ФНС России от 16.06.2022 N БС-3-11/6276@, Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/404).
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Многие сведения, запрашиваемые у граждан, уже сегодня можно было бы получать без участия последних. Это касается и лицензий, и справки об оплате медицинских услуг, и свидетельств о браке или рождении ребенка, и справки об очной форме обучения. Также нет смысла связывать право на вычет с подготовкой декларации по форме 3-НДФЛ, ведь данные о доходах передают налоговые агенты, а сумма расходов подтверждается и вне декларирования (которое, заметим, не требуется, когда налогоплательщик обращается за вычетом к работодателю до окончания года).
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Многие сведения, запрашиваемые у граждан, уже сегодня можно было бы получать без участия последних. Это касается и лицензий, и справки об оплате медицинских услуг, и свидетельств о браке или рождении ребенка, и справки об очной форме обучения. Также нет смысла связывать право на вычет с подготовкой декларации по форме 3-НДФЛ, ведь данные о доходах передают налоговые агенты, а сумма расходов подтверждается и вне декларирования (которое, заметим, не требуется, когда налогоплательщик обращается за вычетом к работодателю до окончания года).
Статья: Справка для НДФЛ-вычета: выдать нельзя, отказать?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 11)- Начиная с доходов и расходов 2024 г. введена унифицированная форма справок, подтверждающих расходы физических лиц на обучение, лечение и физкультурно-оздоровительные услуги для целей получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ. До 2024 г. справка (утв. совместным Приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256) служила документом, подтверждающим расходы налогоплательщика только по медицинским услугам. Расходы на образовательные и физкультурно-оздоровительные услуги подтверждались договорами и платежными документами.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 11)- Начиная с доходов и расходов 2024 г. введена унифицированная форма справок, подтверждающих расходы физических лиц на обучение, лечение и физкультурно-оздоровительные услуги для целей получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ. До 2024 г. справка (утв. совместным Приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256) служила документом, подтверждающим расходы налогоплательщика только по медицинским услугам. Расходы на образовательные и физкультурно-оздоровительные услуги подтверждались договорами и платежными документами.
Вопрос: О представлении в налоговый орган справки об оплате медицинских услуг в целях получения социального вычета по НДФЛ с 01.01.2024.
(Письмо ФНС России от 15.01.2024 N ЗГ-2-11/361@)С 1 января 2024 года вступают в силу положения, введенные Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), в том числе в части порядка предоставления социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на уплату медицинских услуг, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо ФНС России от 15.01.2024 N ЗГ-2-11/361@)С 1 января 2024 года вступают в силу положения, введенные Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), в том числе в части порядка предоставления социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на уплату медицинских услуг, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Вопрос: Должен ли налогоплательщик представлять медицинской организации подтверждающие документы (например, о родстве, опекунстве, обучении ребенка при оплате за детей и родителей) при подаче заявления о получении (передаче в налоговый орган) справки (сведений) об оплате медицинских услуг в целях получения вычета по НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Для получения вычета в налоговый орган необходимо представить документ, подтверждающий фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданный налогоплательщику медицинской организацией, осуществляющей медицинскую деятельность, по установленной форме. Таким документом является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, утвержденная Приказом ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ (далее - справка).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Для получения вычета в налоговый орган необходимо представить документ, подтверждающий фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданный налогоплательщику медицинской организацией, осуществляющей медицинскую деятельность, по установленной форме. Таким документом является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, утвержденная Приказом ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ (далее - справка).