Форма справки 2-ндфл за 2004 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Форма справки 2-ндфл за 2004 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2026)формой 6-НДФЛ - за периоды с 2021 года, формой 2-НДФЛ - за периоды до 2021 года (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@; Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@)
(КонсультантПлюс, 2026)формой 6-НДФЛ - за периоды с 2021 года, формой 2-НДФЛ - за периоды до 2021 года (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@; Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@)
Подборка судебных решений за 2006 год: Нормы АПК РФ и ГПК РФ при рассмотрении налоговых споров
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Из смысла ч. 1 ст. 192 АПК РФ следует, что в арбитражном суде может быть оспорен только действующий нормативный правовой акт. Если до вынесения арбитражным судом решения по заявлению об оспаривании нормативного правового акта этот акт в установленном порядке отменен или действие его прекратилось, дело не подлежит рассмотрению в арбитражном суде, так как предмет спора в данном случае перестал существовать. Поскольку обжалуемый Приказ МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год" принимался только на 2003 год, суд прекратил производство по делу. При этом суд указал, что письма Минфина России и ФНС России, которыми налоговым агентам было предложено продолжить использование утвержденных оспариваемым Приказом форм N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ в 2004 и 2005 годах до утверждения новых форм, по своей сути являются разъяснениями, носят рекомендательный характер и не свидетельствуют о том, что действие оспариваемого Приказа было продлено в установленном порядке.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Из смысла ч. 1 ст. 192 АПК РФ следует, что в арбитражном суде может быть оспорен только действующий нормативный правовой акт. Если до вынесения арбитражным судом решения по заявлению об оспаривании нормативного правового акта этот акт в установленном порядке отменен или действие его прекратилось, дело не подлежит рассмотрению в арбитражном суде, так как предмет спора в данном случае перестал существовать. Поскольку обжалуемый Приказ МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год" принимался только на 2003 год, суд прекратил производство по делу. При этом суд указал, что письма Минфина России и ФНС России, которыми налоговым агентам было предложено продолжить использование утвержденных оспариваемым Приказом форм N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ в 2004 и 2005 годах до утверждения новых форм, по своей сути являются разъяснениями, носят рекомендательный характер и не свидетельствуют о том, что действие оспариваемого Приказа было продлено в установленном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)В письме ФНС России от 14 февраля 2005 г. N ГИ-6-04/122 "О представлении сведений о доходах физических лиц за 2004 год" Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами в части представления налоговыми агентами отчетности по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2004 год сообщает следующее:
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)В письме ФНС России от 14 февраля 2005 г. N ГИ-6-04/122 "О представлении сведений о доходах физических лиц за 2004 год" Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами в части представления налоговыми агентами отчетности по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2004 год сообщает следующее:
Статья: Форма 2-НДФЛ: пока без изменений
("Российский налоговый курьер", 2005, N 6)Налоговые агенты должны представлять в инспекции справки о доходах физических лиц за 2004 г. по старой форме N 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в Письме от 14.02.2005 N ГИ-6-04/122. Сдать сведения по указанной форме налогоплательщики должны до 1 апреля 2005 г.
("Российский налоговый курьер", 2005, N 6)Налоговые агенты должны представлять в инспекции справки о доходах физических лиц за 2004 г. по старой форме N 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в Письме от 14.02.2005 N ГИ-6-04/122. Сдать сведения по указанной форме налогоплательщики должны до 1 апреля 2005 г.
Нормативные акты
Определение ВАС РФ от 16.06.2006 N 3842/06
<О прекращении производства по делу о признании недействующим Приказа МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год">Письмом Минфина России от 16.12.2004 N 03-05-01-02/3 и письмом ФНС России от 31.12.2004 N ММ-6-04/199@ налоговым агентам было предложено продолжить использование соответствующих разделов формы N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год" в отношении учета доходов физических лиц за 2004 год, а в отношении представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы - соответствующие разделы приложения к форме N 2-НДФЛ "Порядок заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2003 год", утвержденных оспариваемым Приказом.
<О прекращении производства по делу о признании недействующим Приказа МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год">Письмом Минфина России от 16.12.2004 N 03-05-01-02/3 и письмом ФНС России от 31.12.2004 N ММ-6-04/199@ налоговым агентам было предложено продолжить использование соответствующих разделов формы N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год" в отношении учета доходов физических лиц за 2004 год, а в отношении представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы - соответствующие разделы приложения к форме N 2-НДФЛ "Порядок заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2003 год", утвержденных оспариваемым Приказом.
Статья: О некоторых аспектах уплаты НДФЛ налоговыми агентами
(Петрухина Т.Г.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2007, N 8)Судом первой инстанции установлено, что общество в 2003 г. принимало у юридических и физических лиц лом и отходы металлов. Сведения на магнитных носителях по форме N 2-НДФЛ, представленные в налоговый орган 05.05.2004, представляют собой сведения о доходах физических лиц, полученных ими от сдачи обществу за наличный расчет металлолома, что отражено в приемо-сдаточных актах. В трудовых правоотношениях с обществом указанные лица не состояли.
(Петрухина Т.Г.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2007, N 8)Судом первой инстанции установлено, что общество в 2003 г. принимало у юридических и физических лиц лом и отходы металлов. Сведения на магнитных носителях по форме N 2-НДФЛ, представленные в налоговый орган 05.05.2004, представляют собой сведения о доходах физических лиц, полученных ими от сдачи обществу за наличный расчет металлолома, что отражено в приемо-сдаточных актах. В трудовых правоотношениях с обществом указанные лица не состояли.
Статья: Доходы работников счет любят
(Лежнина О.)
("Практическая бухгалтерия", 2004, N 2)Все фирмы обязательно должны сдать в инспекцию справки о доходах по форме N 2-НДФЛ. Крайний срок подачи справок - 1 апреля 2004 г. При этом отчитаться нужно по каждому человеку, получившему в 2003 г. от вашей фирмы какие-либо деньги, будь то сотрудник фирмы, внештатник или работник, трудившийся по гражданско-правовому договору. Единственное, на кого не придется подавать справки, - это индивидуальные предприниматели.
(Лежнина О.)
("Практическая бухгалтерия", 2004, N 2)Все фирмы обязательно должны сдать в инспекцию справки о доходах по форме N 2-НДФЛ. Крайний срок подачи справок - 1 апреля 2004 г. При этом отчитаться нужно по каждому человеку, получившему в 2003 г. от вашей фирмы какие-либо деньги, будь то сотрудник фирмы, внештатник или работник, трудившийся по гражданско-правовому договору. Единственное, на кого не придется подавать справки, - это индивидуальные предприниматели.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров по налогу на доходы физических лиц за январь - июнь 2006 года"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Согласно письму Минфина России от 11.10.2004 N 03-05-01-05/30 заполнение и представление справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ осуществляется только организациями, являющимися налоговыми агентами.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Согласно письму Минфина России от 11.10.2004 N 03-05-01-05/30 заполнение и представление справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ осуществляется только организациями, являющимися налоговыми агентами.
Вопрос: Организация по итогам 2004 г. несвоевременно представила в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ (по сроку не позднее 1 апреля 2005 г. сведения были представлены 27 июня 2005 г.). В какой срок организация может быть привлечена к налоговой ответственности?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 13)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 13
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 13)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 13
Статья: Коротко о новом от 09.03.2005
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2005, N 6)Указано, что сведения в налоговые органы, а также справки о доходах физических лиц за 2004 г. до утверждения новой формы N 2-НДФЛ представляются налоговыми агентами по форме N 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2005, N 6)Указано, что сведения в налоговые органы, а также справки о доходах физических лиц за 2004 г. до утверждения новой формы N 2-НДФЛ представляются налоговыми агентами по форме N 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.
Вопрос: ...В 2003 г. физическое лицо приобрело векселя и в 2004 г. продало их. Правомерно ли в целях НДФЛ при определении дохода от продажи векселей воспользоваться вычетом в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов? Какие документы необходимо при этом представить? Правомерно ли требование физлица к организации - покупателю векселей (ОАО) о выдаче справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 07.12.2004 N 03-05-01-05/48)Вопрос: В 2003 г. физическое лицо приобрело по договору купли-продажи у организации (ООО) простые векселя, общая номинальная стоимость которых составила 120 тыс. руб. При внесении денег покупателю векселей (физлицу) были даны соответствующие квитанции. В 2004 г. указанное физлицо заключило сделку по продаже данных векселей другой организации (ОАО) по цене 140 тыс. руб.
(Письмо Минфина РФ от 07.12.2004 N 03-05-01-05/48)Вопрос: В 2003 г. физическое лицо приобрело по договору купли-продажи у организации (ООО) простые векселя, общая номинальная стоимость которых составила 120 тыс. руб. При внесении денег покупателю векселей (физлицу) были даны соответствующие квитанции. В 2004 г. указанное физлицо заключило сделку по продаже данных векселей другой организации (ОАО) по цене 140 тыс. руб.
Статья: Представление налоговыми агентами сведений о суммах НДФЛ
(Лермонтов Ю.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 1)Подобная позиция находит свое отражение и в решениях арбитражных судов. Например, Постановление ФАС ЦО от 28.08.2006 N А35-9977/05-С18. Налогоплательщиком в адрес налогового органа 24.03.2005 направлены реестр сведений о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ за 2004 г., а также сведения о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ (83 человека) за 2004 г. на магнитном носителе. Инспекцией 07.06.2005 в адрес организации было направлено уведомление о необходимости внесения исправления в представленные документы в отношении пяти человек в связи с обнаружением ошибок в документах. Организация представила 10.08.2005 в инспекцию пять откорректированных справок о доходах. Решением налогового органа от 14.09.2005 N 4304 общество было привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, - за непредставление в установленный срок в налоговый орган пяти справок о доходах физических лиц за 2004 г.
(Лермонтов Ю.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 1)Подобная позиция находит свое отражение и в решениях арбитражных судов. Например, Постановление ФАС ЦО от 28.08.2006 N А35-9977/05-С18. Налогоплательщиком в адрес налогового органа 24.03.2005 направлены реестр сведений о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ за 2004 г., а также сведения о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ (83 человека) за 2004 г. на магнитном носителе. Инспекцией 07.06.2005 в адрес организации было направлено уведомление о необходимости внесения исправления в представленные документы в отношении пяти человек в связи с обнаружением ошибок в документах. Организация представила 10.08.2005 в инспекцию пять откорректированных справок о доходах. Решением налогового органа от 14.09.2005 N 4304 общество было привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, - за непредставление в установленный срок в налоговый орган пяти справок о доходах физических лиц за 2004 г.
Интервью: Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц: горячая линия
("Российский налоговый курьер", 2005, N 1-2)- Да. Но вы имейте в виду, что если на момент заполнения формы 2-НДФЛ налог исчислен, но не удержан и соответственно в бюджет не уплачен, то он в этой форме не отражается. Если же на момент формирования 2-НДФЛ налог удержан и перечислен в бюджет, причем не важно, в каком году - 2004 г. или 2005 г., он отражается в форме 2-НДФЛ за 2004 г. Такой порядок учета налога применяется для того, чтобы правильно скорректировать сумму налога и доход налогоплательщика за конкретный налоговый период с учетом налоговых вычетов, установленных ст.219 и пп.2 п.1 ст.220 Кодекса, относящихся к этому периоду.
("Российский налоговый курьер", 2005, N 1-2)- Да. Но вы имейте в виду, что если на момент заполнения формы 2-НДФЛ налог исчислен, но не удержан и соответственно в бюджет не уплачен, то он в этой форме не отражается. Если же на момент формирования 2-НДФЛ налог удержан и перечислен в бюджет, причем не важно, в каком году - 2004 г. или 2005 г., он отражается в форме 2-НДФЛ за 2004 г. Такой порядок учета налога применяется для того, чтобы правильно скорректировать сумму налога и доход налогоплательщика за конкретный налоговый период с учетом налоговых вычетов, установленных ст.219 и пп.2 п.1 ст.220 Кодекса, относящихся к этому периоду.
Вопрос: ...Организация - налоговый агент оплатила услуги, оказанные предпринимателем. Налоговый орган указал, что если копии свидетельства о регистрации физического лица в качестве предпринимателя и о постановке на налоговый учет организация не сохранила, то она должна была представить сведения по форме 2-НДФЛ, и привлек организацию к ответственности по п.1 ст.126 НК РФ. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, 2004)Ответ: Согласно п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Такие сведения за 2003 г. должны были быть представлены не позднее 01.04.2004 по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.
(Консультация эксперта, 2004)Ответ: Согласно п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Такие сведения за 2003 г. должны были быть представлены не позднее 01.04.2004 по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 16.11.2005 N 04-1-03/567 "Об уплате налога на доходы физических лиц"
(Чекмарева Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 1)В отношении доходов, выплаченных индивидуальным предпринимателям, позиция сотрудников главного налогового ведомства не претерпела изменений. Как и прежде, специалисты указывают на определенные требования, при соблюдении которых лицо, являющееся для коммерсантов источником полученных доходов, освобождается от обязанности подавать в инспекцию справки по форме N 2-НДФЛ (Письма МНС России от 19.04.2004 N 04-3-01/217 и от 28.09.2001 N ШС-6-14/734). То есть агент может не представлять сведения о суммах выплаченных предпринимателям доходов за приобретенные у них товары или выполненные ими работы (оказанные услуги) в случае, если они предъявят документы, свидетельствующие об их регистрации в качестве предпринимателей и постановке на учет в налоговой инспекции (п. 2 ст. 230 НК РФ). По мнению специалистов, данное положение является единственным условием, соблюдение которого предоставляет ему такую возможность.
(Чекмарева Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 1)В отношении доходов, выплаченных индивидуальным предпринимателям, позиция сотрудников главного налогового ведомства не претерпела изменений. Как и прежде, специалисты указывают на определенные требования, при соблюдении которых лицо, являющееся для коммерсантов источником полученных доходов, освобождается от обязанности подавать в инспекцию справки по форме N 2-НДФЛ (Письма МНС России от 19.04.2004 N 04-3-01/217 и от 28.09.2001 N ШС-6-14/734). То есть агент может не представлять сведения о суммах выплаченных предпринимателям доходов за приобретенные у них товары или выполненные ими работы (оказанные услуги) в случае, если они предъявят документы, свидетельствующие об их регистрации в качестве предпринимателей и постановке на учет в налоговой инспекции (п. 2 ст. 230 НК РФ). По мнению специалистов, данное положение является единственным условием, соблюдение которого предоставляет ему такую возможность.