Форма решения по ст 101 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Форма решения по ст 101 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При направлении документов в электронной форме по ТКС они подписываются автоматически электронной подписью. Направление по ТКС решения в транспортном контейнере, подписанном электронной подписью руководителя налогового органа, не свидетельствует о нарушении положений ст. 101 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При направлении документов в электронной форме по ТКС они подписываются автоматически электронной подписью. Направление по ТКС решения в транспортном контейнере, подписанном электронной подписью руководителя налогового органа, не свидетельствует о нарушении положений ст. 101 НК РФ.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2024 N 11АП-10025/2024 по делу N А55-24665/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Доводы общества о том, что налоговым органом не в полной мере проведены мероприятия налогового контроля проверены и отклоняются судом апелляционной инстанции, как не влияющие на законность обжалуемого решения, со ссылками на положения п. 2 ст. 31, п. 6 ст. 101 НК РФ, предоставляющих должностным лицам налоговых органов право самостоятельно определять конкретные формы и методы налогового контроля, объем контрольных мероприятий в рамках налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля. НК РФ не предусматривает перечень мероприятий налогового контроля, обязательный к проведению, а несогласие общества с конкретными мероприятиями налогового контроля не может являться основанием для признания оспариваемого решения незаконным.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Доводы общества о том, что налоговым органом не в полной мере проведены мероприятия налогового контроля проверены и отклоняются судом апелляционной инстанции, как не влияющие на законность обжалуемого решения, со ссылками на положения п. 2 ст. 31, п. 6 ст. 101 НК РФ, предоставляющих должностным лицам налоговых органов право самостоятельно определять конкретные формы и методы налогового контроля, объем контрольных мероприятий в рамках налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля. НК РФ не предусматривает перечень мероприятий налогового контроля, обязательный к проведению, а несогласие общества с конкретными мероприятиями налогового контроля не может являться основанием для признания оспариваемого решения незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока на представление возражений по акту налоговой проверки принимается решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц (п. 1 ст. 101 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока на представление возражений по акту налоговой проверки принимается решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц (п. 1 ст. 101 Налогового кодекса РФ).
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Требования к содержанию решения по итогам камеральной проверки и его форма будут различаться в зависимости от того, какое именно решение было вынесено (п. п. 1, 7 ст. 101 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Требования к содержанию решения по итогам камеральной проверки и его форма будут различаться в зависимости от того, какое именно решение было вынесено (п. п. 1, 7 ст. 101 НК РФ):
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 N 21
"О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"Если конкретные нарушения, связанные с несоблюдением порядка принятия решения, невыполнением требований к форме и содержанию решения, определены законом как существенные (грубые), сам факт наличия этих нарушений является достаточным для вывода о его незаконности (например, пункт 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), части 1 и 2 статьи 91 Закона о контроле).
"О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"Если конкретные нарушения, связанные с несоблюдением порядка принятия решения, невыполнением требований к форме и содержанию решения, определены законом как существенные (грубые), сам факт наличия этих нарушений является достаточным для вывода о его незаконности (например, пункт 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), части 1 и 2 статьи 91 Закона о контроле).
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 и абзаца первого пункта 3 статьи 75, абзаца первого пункта 1, абзаца первого пункта 2, пункта 3 и абзаца первого пункта 5 статьи 100, пунктов 1 и 7, абзаца первого пункта 8 и пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой акционерного общества "Научно-производственное предприятие КлАСС"С таким подходом федерального законодателя согласуются и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данные им в постановлении от 28 июня 2022 года N 21 "О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", имеющие общий характер для различных видов государственного контроля. Согласно пункту 19 данного постановления, если конкретные нарушения, связанные с несоблюдением порядка принятия решения, невыполнением требований к форме и содержанию решения, определены законом как существенные (грубые), сам факт наличия этих нарушений является достаточным для вывода о его незаконности (при этом в качестве нормы, устанавливающей подобные требования, в постановлении упомянут пункт 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации). Иные требования к порядку принятия решения, совершения оспариваемого действия также подлежат проверке судом на предмет их соблюдения, и, если допущенные нарушения являются существенными для административного истца (заявителя) и влияют на исход дела, они могут служить основанием для вывода о незаконности такого решения или действия.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 и абзаца первого пункта 3 статьи 75, абзаца первого пункта 1, абзаца первого пункта 2, пункта 3 и абзаца первого пункта 5 статьи 100, пунктов 1 и 7, абзаца первого пункта 8 и пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой акционерного общества "Научно-производственное предприятие КлАСС"С таким подходом федерального законодателя согласуются и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данные им в постановлении от 28 июня 2022 года N 21 "О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", имеющие общий характер для различных видов государственного контроля. Согласно пункту 19 данного постановления, если конкретные нарушения, связанные с несоблюдением порядка принятия решения, невыполнением требований к форме и содержанию решения, определены законом как существенные (грубые), сам факт наличия этих нарушений является достаточным для вывода о его незаконности (при этом в качестве нормы, устанавливающей подобные требования, в постановлении упомянут пункт 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации). Иные требования к порядку принятия решения, совершения оспариваемого действия также подлежат проверке судом на предмет их соблюдения, и, если допущенные нарушения являются существенными для административного истца (заявителя) и влияют на исход дела, они могут служить основанием для вывода о незаконности такого решения или действия.
Готовое решение: Как оформляется решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Принимает решение о проведении дополнительных мероприятий руководитель инспекции (заместитель руководителя). Это происходит при рассмотрении материалов проверки (п. п. 1, 6 ст. 101 НК РФ, Письмо ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-2/20515@).
(КонсультантПлюс, 2026)Принимает решение о проведении дополнительных мероприятий руководитель инспекции (заместитель руководителя). Это происходит при рассмотрении материалов проверки (п. п. 1, 6 ст. 101 НК РФ, Письмо ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-2/20515@).
Статья: Новые подходы к урегулированию споров с налоговыми органами в досудебном порядке
(Якушев Р.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В рамках упрощенного порядка возможно рассмотрение любых жалоб, за исключением жалоб на решения по налоговым проверкам и на решения, принятые в порядке ст. 101.4 НК РФ.
(Якушев Р.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В рамках упрощенного порядка возможно рассмотрение любых жалоб, за исключением жалоб на решения по налоговым проверкам и на решения, принятые в порядке ст. 101.4 НК РФ.
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Законом введен упрощенный порядок обжалования актов и действий (бездействия) налоговых органов: жалобы (за исключением обжалования решений по налоговым проверкам и о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, вынесенных в соответствии со ст. 101 и 101.4 НК РФ) могут быть поданы в электронной форме и рассмотрены налоговым органом, акты/действия которого обжалуются, в течение 7 дней со дня их получения (п. 50 ст. 1 Закона вводит ст. 140.1 в НК РФ). Такая опция будет доступна с 1 января 2025 года.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Законом введен упрощенный порядок обжалования актов и действий (бездействия) налоговых органов: жалобы (за исключением обжалования решений по налоговым проверкам и о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, вынесенных в соответствии со ст. 101 и 101.4 НК РФ) могут быть поданы в электронной форме и рассмотрены налоговым органом, акты/действия которого обжалуются, в течение 7 дней со дня их получения (п. 50 ст. 1 Закона вводит ст. 140.1 в НК РФ). Такая опция будет доступна с 1 января 2025 года.
Готовое решение: Замена обеспечительных мер, принятых налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы просили о замене на поручительство или залог, то решение о замене будет принято по усмотрению налогового органа (п. 11 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы просили о замене на поручительство или залог, то решение о замене будет принято по усмотрению налогового органа (п. 11 ст. 101 НК РФ).
Статья: О приведении положений о неосторожной вине в налоговом праве в соответствие с уголовно-правовым подходом
(Кириллов Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Уголовным кодексом Российской Федерации <3> (далее - УК РФ) для налоговых правонарушений установлена умышленная вина. Поэтому, предполагая наличие признаков преступления непосредственно в решении, налоговые органы, наряду с размером недоимки, должны учесть и предусмотренную п. 2 или 3 ст. 110 НК РФ форму вины - элемент состава правонарушения, устанавливаемого в ходе рассмотрения материалов проверки в соответствии с подп. 2 п. 5 ст. 101 НК РФ. Очевидно, что при отсутствии признаков умышленной вины оснований для предположения о наличии признаков преступления нет.
(Кириллов Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Уголовным кодексом Российской Федерации <3> (далее - УК РФ) для налоговых правонарушений установлена умышленная вина. Поэтому, предполагая наличие признаков преступления непосредственно в решении, налоговые органы, наряду с размером недоимки, должны учесть и предусмотренную п. 2 или 3 ст. 110 НК РФ форму вины - элемент состава правонарушения, устанавливаемого в ходе рассмотрения материалов проверки в соответствии с подп. 2 п. 5 ст. 101 НК РФ. Очевидно, что при отсутствии признаков умышленной вины оснований для предположения о наличии признаков преступления нет.
Статья: Вызов в инспекцию: в каких случаях и чем может закончиться?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Однако в данном случае по результатам камеральных проверок, проведенных на основании представленных обществом расчетов по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам за период, который инспектировали налоговики, нарушений выявлено не было. Акты проверок по статье 100 НК РФ, а также решения о привлечении (или в отказе к привлечению) к ответственности по статье 101 Налогового кодекса ревизорами не составлялись.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Однако в данном случае по результатам камеральных проверок, проведенных на основании представленных обществом расчетов по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам за период, который инспектировали налоговики, нарушений выявлено не было. Акты проверок по статье 100 НК РФ, а также решения о привлечении (или в отказе к привлечению) к ответственности по статье 101 Налогового кодекса ревизорами не составлялись.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 16.01.2025 N Ф06-10981/2024 по делу N А55-38483/2023 <По одной декларации ФНС может провести только одну проверку>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)- чиновники, завершив ВНП, должны обладать полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности компании в проверенном периоде. Таким образом, уточненка, поданная по завершении ВНП, не что иное, как форма информирования о возражениях налогоплательщика по выводам инспекторов. С учетом объема и характера уточняемых сведений они вправе провести контрольные допмероприятия, руководствуясь пунктом 6 статьи 101 НК РФ. Либо, вынося решение без учета такой информации, назначить повторную ВНП в части уточненных данных (на это обращено внимание и в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 13.09.2016 N 310-КГ16-5041).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)- чиновники, завершив ВНП, должны обладать полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности компании в проверенном периоде. Таким образом, уточненка, поданная по завершении ВНП, не что иное, как форма информирования о возражениях налогоплательщика по выводам инспекторов. С учетом объема и характера уточняемых сведений они вправе провести контрольные допмероприятия, руководствуясь пунктом 6 статьи 101 НК РФ. Либо, вынося решение без учета такой информации, назначить повторную ВНП в части уточненных данных (на это обращено внимание и в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 13.09.2016 N 310-КГ16-5041).
Вопрос: Как ведется протокол рассмотрения материалов налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2026)Каких-либо отдельных требований или рекомендаций по заполнению указанного протокола не предусмотрено (кроме тех, что указаны в самой форме протокола). Таким образом, полагаем, что отдельные ошибки либо неточности в заполнении не будут иметь существенного значения, если не нарушены существенные условия самой процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки или если нарушения не привели (не могли привести) к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поскольку рассматриваемый документ носит процедурный характер, его нельзя оспорить или обжаловать.
(Консультация эксперта, 2026)Каких-либо отдельных требований или рекомендаций по заполнению указанного протокола не предусмотрено (кроме тех, что указаны в самой форме протокола). Таким образом, полагаем, что отдельные ошибки либо неточности в заполнении не будут иметь существенного значения, если не нарушены существенные условия самой процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки или если нарушения не привели (не могли привести) к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поскольку рассматриваемый документ носит процедурный характер, его нельзя оспорить или обжаловать.
Готовое решение: Как организации разблокировать расчетный счет, если инспекция вынесла решение о приостановлении операций
(КонсультантПлюс, 2026)4) Обжалуйте итоговое решение по проверке, по которому приняты обеспечительные меры (п. 10 ст. 101, ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). Если ваши требования будут удовлетворены, представьте в инспекцию заявление в произвольной форме об отмене обеспечительных мер. К заявлению приложите копию решения вышестоящего органа или суда.
(КонсультантПлюс, 2026)4) Обжалуйте итоговое решение по проверке, по которому приняты обеспечительные меры (п. 10 ст. 101, ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). Если ваши требования будут удовлетворены, представьте в инспекцию заявление в произвольной форме об отмене обеспечительных мер. К заявлению приложите копию решения вышестоящего органа или суда.
Готовое решение: Как обжаловать решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого нужно в течение месяца со дня, когда вам вручили решение, обратиться с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган (п. 9 ст. 101, п. 1 ст. 138 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого нужно в течение месяца со дня, когда вам вручили решение, обратиться с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган (п. 9 ст. 101, п. 1 ст. 138 НК РФ).