Форма книги учета доходов и расходов усн за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Форма книги учета доходов и расходов усн за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН получил доход от предпринимательской деятельности на личный счет физлица и отразил его в книге учета доходов и расходов, учел в декларации. Налоговый орган сверил поступления по расчетному счету ИП с декларацией по УСН и затребовал книгу учета доходов и пояснения у ИП о причине расхождения. Что грозит ИП?
(Консультация эксперта, 2021)Следовательно, поступления от предпринимательской деятельности (выручка) на текущий счет физического лица должны быть также отражены в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее - книга, Порядок) (ст. 346.24 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2021)Следовательно, поступления от предпринимательской деятельности (выручка) на текущий счет физического лица должны быть также отражены в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее - книга, Порядок) (ст. 346.24 НК РФ).
Статья: Особенности исправления налоговых ошибок при УСНО
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Таким образом, ошибки в налоговом учете при УСНО следует исправлять в КУДиР соответствующего периода (прошлого или текущего периода). Далее эти сведения в любом случае попадут в декларацию по УСНО <2> - в первичную (если ошибки исправляются в текущем периоде) или в уточненную (когда корректируются показатели прошлых лет). К примеру, если в 2020 году компания выявила ошибку, приведшую к занижению налоговой базы за 2019 год, то она сначала должна внести исправления в КУДиР за 2019 год, а затем сдать уточненную декларацию по "упрощенному" налогу за этот год.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Таким образом, ошибки в налоговом учете при УСНО следует исправлять в КУДиР соответствующего периода (прошлого или текущего периода). Далее эти сведения в любом случае попадут в декларацию по УСНО <2> - в первичную (если ошибки исправляются в текущем периоде) или в уточненную (когда корректируются показатели прошлых лет). К примеру, если в 2020 году компания выявила ошибку, приведшую к занижению налоговой базы за 2019 год, то она сначала должна внести исправления в КУДиР за 2019 год, а затем сдать уточненную декларацию по "упрощенному" налогу за этот год.
Нормативные акты
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 21.08.2020 N 661
"О Порядке предоставления в 2020 году субсидий на поддержку и развитие малого и среднего предпринимательства в Санкт-Петербурге"14.2. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, или налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, книга учета доходов и расходов по итогам 2019 года, прошитая и пронумерованная, и пояснительная записка к ней.
"О Порядке предоставления в 2020 году субсидий на поддержку и развитие малого и среднего предпринимательства в Санкт-Петербурге"14.2. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, или налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, книга учета доходов и расходов по итогам 2019 года, прошитая и пронумерованная, и пояснительная записка к ней.
Статья: Если унитарное предприятие получает субсидию от собственника
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)Но такой порядок заполнения декларации не соответствует действующим налоговым правилам. При этом каких-либо исключений в части денежных средств, учитываемых теперь по правилам п. 4.1 ст. 271 НК РФ, в порядке заполнения разд. 3 декларации (помимо субсидий автономным учреждениям) до сих пор не сделано. Официальных разъяснений о порядке заполнения декларации по УСНО с учетом новых правил тоже нет. Впрочем, до декларационной кампании 2018 года еще далеко (срок ее окончания - 31 марта 2019 года), значит, у ФНС достаточно времени для внесения в Приказ N ММВ-7-3/99@ необходимых поправок.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)Но такой порядок заполнения декларации не соответствует действующим налоговым правилам. При этом каких-либо исключений в части денежных средств, учитываемых теперь по правилам п. 4.1 ст. 271 НК РФ, в порядке заполнения разд. 3 декларации (помимо субсидий автономным учреждениям) до сих пор не сделано. Официальных разъяснений о порядке заполнения декларации по УСНО с учетом новых правил тоже нет. Впрочем, до декларационной кампании 2018 года еще далеко (срок ее окончания - 31 марта 2019 года), значит, у ФНС достаточно времени для внесения в Приказ N ММВ-7-3/99@ необходимых поправок.
"Посреднические услуги"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Исходя из условий примера, в книге доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения", организация "B" 19.04.2019 отразит сумму дохода в размере 18 000 руб.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Исходя из условий примера, в книге доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения", организация "B" 19.04.2019 отразит сумму дохода в размере 18 000 руб.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.07.2020 N 03-11-11/66669 <Как определить предельный размер доходов ИП на ПСН>
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 18)Доходы от реализации в рамках деятельности на ПСН указывают в графе 4 книги учета доходов ИП, а доходы по иным видам бизнеса с иными режимами налогообложения в графе 4 не фиксируют (Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-11-11/4350). Ведь при совмещении ПСН с другими режимами учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима. К примеру, при работе на УСН следует вести книгу учета доходов и расходов по форме из Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 18)Доходы от реализации в рамках деятельности на ПСН указывают в графе 4 книги учета доходов ИП, а доходы по иным видам бизнеса с иными режимами налогообложения в графе 4 не фиксируют (Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-11-11/4350). Ведь при совмещении ПСН с другими режимами учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима. К примеру, при работе на УСН следует вести книгу учета доходов и расходов по форме из Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Вопрос: Каков порядок ведения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)<**> Пункты 1.4 и 1.5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения" (далее - Приказ Минфина России N 135н).
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)<**> Пункты 1.4 и 1.5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения" (далее - Приказ Минфина России N 135н).
Вопрос: О заполнении в целях налога при УСН графы 5 книги учета доходов и расходов; о ведении налогового учета доходов и расходов налогоплательщиками ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/61088)В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
(Письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/61088)В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Вопрос: ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" зарегистрирован 14.06.2019. Выплата на открытие собственного дела от ЦЗН перечислена 29.06.2019, в течение II и III кв. использована в полном объеме. ИП должен включить в налогооблагаемый доход на УСН всю дотацию или только сумму, не использованную в отчетном периоде?
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 12)Учет указанных выплат и сумм произведенных расходов осуществляют (в том числе "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы") в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения" (см., например, Письмо Минфина России от 16.06.2011 N 03-11-11/152, п. 2.5 Порядка заполнения обозначенной книги).
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 12)Учет указанных выплат и сумм произведенных расходов осуществляют (в том числе "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы") в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения" (см., например, Письмо Минфина России от 16.06.2011 N 03-11-11/152, п. 2.5 Порядка заполнения обозначенной книги).
Статья: УСНО: когда уведомление обязательно, а когда нет
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Так, в Определении ВС РФ от 30.03.2018 N 304-КГ18-1727 по делу N А45-298/2017 судьи пришли к следующему выводу: представление компанией декларации по УСНО за 2015 год с отражением в ней объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" по существу является изменением ранее выбранного объекта налогообложения. А пунктом 2 ст. 346.14 НК РФ подобные действия запрещены. Отражение в КУДиР сумм понесенных расходов не свидетельствует о правомерности применения объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Так, в Определении ВС РФ от 30.03.2018 N 304-КГ18-1727 по делу N А45-298/2017 судьи пришли к следующему выводу: представление компанией декларации по УСНО за 2015 год с отражением в ней объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" по существу является изменением ранее выбранного объекта налогообложения. А пунктом 2 ст. 346.14 НК РФ подобные действия запрещены. Отражение в КУДиР сумм понесенных расходов не свидетельствует о правомерности применения объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Статья: Строительство жилых домов: выбор системы налогообложения
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)7. Согласно ст. 346.24 НК РФ налоговый учет доходов и расходов для целей исчисления базы по единому "упрощенному" налогу ведется в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)7. Согласно ст. 346.24 НК РФ налоговый учет доходов и расходов для целей исчисления базы по единому "упрощенному" налогу ведется в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.