Форма книги учета доходов и расходов усн за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Форма книги учета доходов и расходов усн за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом необходимо учесть, что если ТСЖ самостоятельно оказывает услуги или выполняет работы, либо получает плату за коммунальные услуги свыше установленных тарифов, либо по поручению собственников приобретает услуги либо работы за вознаграждение, либо получает платежи за пользование, приобретение, создание, ремонт и содержание имущества общего пользования, поступающие от лиц, не являющихся членами товарищества, то в этом случае возникает налогооблагаемый доход (Письма Минфина России от 07.08.2018 N 03-11-11/55373, от 12.09.2019 N 03-01-15/70350, от 10.07.2020 N 03-11-11/61848, от 31.07.2020 N 03-11-11/67411, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2019 N 15АП-16279/2019 по делу N А53-2653/2019).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом необходимо учесть, что если ТСЖ самостоятельно оказывает услуги или выполняет работы, либо получает плату за коммунальные услуги свыше установленных тарифов, либо по поручению собственников приобретает услуги либо работы за вознаграждение, либо получает платежи за пользование, приобретение, создание, ремонт и содержание имущества общего пользования, поступающие от лиц, не являющихся членами товарищества, то в этом случае возникает налогооблагаемый доход (Письма Минфина России от 07.08.2018 N 03-11-11/55373, от 12.09.2019 N 03-01-15/70350, от 10.07.2020 N 03-11-11/61848, от 31.07.2020 N 03-11-11/67411, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2019 N 15АП-16279/2019 по делу N А53-2653/2019).
Статья: Строительство жилых домов: выбор системы налогообложения
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)7. Согласно ст. 346.24 НК РФ налоговый учет доходов и расходов для целей исчисления базы по единому "упрощенному" налогу ведется в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)7. Согласно ст. 346.24 НК РФ налоговый учет доходов и расходов для целей исчисления базы по единому "упрощенному" налогу ведется в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Нормативные акты
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 21.08.2020 N 661
"О Порядке предоставления в 2020 году субсидий на поддержку и развитие малого и среднего предпринимательства в Санкт-Петербурге"14.2. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, или налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, книга учета доходов и расходов по итогам 2019 года, прошитая и пронумерованная, и пояснительная записка к ней.
"О Порядке предоставления в 2020 году субсидий на поддержку и развитие малого и среднего предпринимательства в Санкт-Петербурге"14.2. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, или налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, книга учета доходов и расходов по итогам 2019 года, прошитая и пронумерованная, и пояснительная записка к ней.
Формы
Вопрос: ИП на УСН получил доход от предпринимательской деятельности на личный счет физлица и отразил его в книге учета доходов и расходов, учел в декларации. Налоговый орган сверил поступления по расчетному счету ИП с декларацией по УСН и затребовал книгу учета доходов и пояснения у ИП о причине расхождения. Что грозит ИП?
(Консультация эксперта, 2021)Следовательно, поступления от предпринимательской деятельности (выручка) на текущий счет физического лица должны быть также отражены в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее - книга, Порядок) (ст. 346.24 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2021)Следовательно, поступления от предпринимательской деятельности (выручка) на текущий счет физического лица должны быть также отражены в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее - книга, Порядок) (ст. 346.24 НК РФ).
"Посреднические услуги"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Исходя из условий примера, в книге доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения", организация "B" 19.04.2019 отразит сумму дохода в размере 18 000 руб.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Исходя из условий примера, в книге доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения", организация "B" 19.04.2019 отразит сумму дохода в размере 18 000 руб.
Статья: Особенности исправления налоговых ошибок при УСНО
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Таким образом, ошибки в налоговом учете при УСНО следует исправлять в КУДиР соответствующего периода (прошлого или текущего периода). Далее эти сведения в любом случае попадут в декларацию по УСНО <2> - в первичную (если ошибки исправляются в текущем периоде) или в уточненную (когда корректируются показатели прошлых лет). К примеру, если в 2020 году компания выявила ошибку, приведшую к занижению налоговой базы за 2019 год, то она сначала должна внести исправления в КУДиР за 2019 год, а затем сдать уточненную декларацию по "упрощенному" налогу за этот год.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Таким образом, ошибки в налоговом учете при УСНО следует исправлять в КУДиР соответствующего периода (прошлого или текущего периода). Далее эти сведения в любом случае попадут в декларацию по УСНО <2> - в первичную (если ошибки исправляются в текущем периоде) или в уточненную (когда корректируются показатели прошлых лет). К примеру, если в 2020 году компания выявила ошибку, приведшую к занижению налоговой базы за 2019 год, то она сначала должна внести исправления в КУДиР за 2019 год, а затем сдать уточненную декларацию по "упрощенному" налогу за этот год.
Вопрос: Каков порядок ведения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)<**> Пункты 1.4 и 1.5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения" (далее - Приказ Минфина России N 135н).
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)<**> Пункты 1.4 и 1.5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения" (далее - Приказ Минфина России N 135н).
Вопрос: ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" зарегистрирован 14.06.2019. Выплата на открытие собственного дела от ЦЗН перечислена 29.06.2019, в течение II и III кв. использована в полном объеме. ИП должен включить в налогооблагаемый доход на УСН всю дотацию или только сумму, не использованную в отчетном периоде?
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 12)Учет указанных выплат и сумм произведенных расходов осуществляют (в том числе "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы") в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения" (см., например, Письмо Минфина России от 16.06.2011 N 03-11-11/152, п. 2.5 Порядка заполнения обозначенной книги).
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 12)Учет указанных выплат и сумм произведенных расходов осуществляют (в том числе "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы") в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения" (см., например, Письмо Минфина России от 16.06.2011 N 03-11-11/152, п. 2.5 Порядка заполнения обозначенной книги).
Статья: Специальный налоговый режим - на выбор
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 11)"Упрощенцы" обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (форма книги приведена в приложении 1 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н).
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 11)"Упрощенцы" обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (форма книги приведена в приложении 1 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н).
Вопрос: О заполнении в целях налога при УСН графы 5 книги учета доходов и расходов; о ведении налогового учета доходов и расходов налогоплательщиками ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/61088)В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
(Письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/61088)В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Статья: Налоги для индивидуальных предпринимателей. Особенности патентной системы налогообложения
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2019, N 29)Согласно ст. 346.52 НК РФ ИП, применяющий ПСН, не представляет в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, вместе с тем от ведения налогового учета он не освобождается. В первую очередь это связано с возможностью утраты права на применение ПСН. Как сказано в п. 1 ст. 346.53 НК РФ, налогоплательщики в целях контроля уровня доходов ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и Порядок заполнения указанной книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения".
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2019, N 29)Согласно ст. 346.52 НК РФ ИП, применяющий ПСН, не представляет в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, вместе с тем от ведения налогового учета он не освобождается. В первую очередь это связано с возможностью утраты права на применение ПСН. Как сказано в п. 1 ст. 346.53 НК РФ, налогоплательщики в целях контроля уровня доходов ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и Порядок заполнения указанной книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения".
Статья: Если унитарное предприятие получает субсидию от собственника
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)Но такой порядок заполнения декларации не соответствует действующим налоговым правилам. При этом каких-либо исключений в части денежных средств, учитываемых теперь по правилам п. 4.1 ст. 271 НК РФ, в порядке заполнения разд. 3 декларации (помимо субсидий автономным учреждениям) до сих пор не сделано. Официальных разъяснений о порядке заполнения декларации по УСНО с учетом новых правил тоже нет. Впрочем, до декларационной кампании 2018 года еще далеко (срок ее окончания - 31 марта 2019 года), значит, у ФНС достаточно времени для внесения в Приказ N ММВ-7-3/99@ необходимых поправок.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)Но такой порядок заполнения декларации не соответствует действующим налоговым правилам. При этом каких-либо исключений в части денежных средств, учитываемых теперь по правилам п. 4.1 ст. 271 НК РФ, в порядке заполнения разд. 3 декларации (помимо субсидий автономным учреждениям) до сих пор не сделано. Официальных разъяснений о порядке заполнения декларации по УСНО с учетом новых правил тоже нет. Впрочем, до декларационной кампании 2018 года еще далеко (срок ее окончания - 31 марта 2019 года), значит, у ФНС достаточно времени для внесения в Приказ N ММВ-7-3/99@ необходимых поправок.